REKLAMA
Ulgi i odliczenia od podatku dochodowego od osób fizycznych
ODLICZENIA OD PODATKU
|
Lp.
|
Ulga z tytułu poniesienia wydatków
|
Maksymalna kwota ulg możliwa do odliczenia
od dochodu |
Formuła ulgi, udokumentowanie
wydatków |
| 1 |
Ulga rodzinna
Od podatku dochodowego, pomniejszonego o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne podatnik ma prawo odliczyć kwotę stanowiącą 1/6 kwoty zmniejszającej podatek określonej w pierwszym przedziale skali podatkowej, za każdy miesiąc kalendarzowy na każde małoletnie dziecko, w stosunku do którego w roku podatkowym: - wykonywał władzę rodzicielską, - pełnił funkcję opiekuna prawnego, jeżeli dziacko z nim zamieszkiwało, - sprawował opiekę poprzez pełnienie funkcji rodziny zastępczej na podstawie orzeczenia sądu lub umowy zawartej ze starostą.
Odliczenie mogą stosować także podatnicy utrzymujący pełnoletnie dzieci: - bez wględu na ich wiek, które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymywały zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną, - do ukończenia 25 roku życia uczące się w szkołach (także poza granicami kraju), jeżeli w roku podatkowym nie uzyskały dochodów podlegających opodatkowaniu według skali PIT lub zasad dla kapitałów pieniężnych w łącznej wysokości przekraczającej kwotę stanowiącą iloraz kwoty zmniejszającej podatek oraz stawki podatku, określonych w pierwszym przedziale w skali podatkowej, z wyjątkiem renty rodzinnej w związku z wykonywaniem przez tych podatników ciążącego na nich obowiązku alimentacyjnego oraz w związku ze sprawowaniem funkcji rodziny zastępczej.
Jeżeli w tym samym miesiącu kalendarzowym w stosunku do dziecka wykonywana jest władza, pełniona funkcja lub sprawowana opieka, o których mowa powyżej, każdemu z podatników przysługuje odliczenie w kwocie stanowiącej 1/30 odliczenia miesięcznego za każdy dzień sprawowania pieczy nad dzieckiem.
(art. 27 f ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - j.t. Dz.U. z 2010 r. Nr 51, poz. 307 ze zm.). |
Odliczeniu podlega kwota 92,67 zł za każdy miesiąc kalendarzowy. |
Odliczenie nie przysługuje poczynając od miesiąca kalendarzowego, w którym dziecko: - na podstawie orzeczenia sądu zostało umieszczone w instytucji zapewniającej całodobowe utrzymanie w rozumieniu przepisów o świadczeniach rodzinnych, - wstąpiło w związek małżeński.
Odliczenie dotyczy łącznie obojga rodziców, opiekunów prawnych dziecka albo rodziców zastępczych pozostających w związku małżeńskim. Kwotę tę mogą odliczyć od podatku w częściach równych lub w dowolnej proporcji przez nich ustalonej. |
| 2 |
Dochody uzyskane poza granicami Polski
Uprawnionym jest podatnik, który uzyskał w roku podatkowym poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej dochody:
- ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy, - z działalności wykonywanej osobiście (np. z uprawiania sportu, z działalności wykonywanej na podstawie umowy zlecenia, umowy o dzieło, umowy o zarządzanie przedsiębiorstwem, kontraktu menedżerskiego, z czynności związanych z pełnieniem obowiązków społecznych lub obywatelskich), - z pozarolniczej działalności gospodarczej, - z praw majątkowych w zakresie praw autorskich i praw pokrewnych w rozumieniu odrębnych przepisów, z wykonywanej poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej działalności artystycznej, literackiej, naukowej, oświatowej i publicystycznej, z wyjątkiem dochodów (przychodów) uzyskanych z tytułu korzystania z tych praw lub rozporządzania nimi,
rozliczający się na zasadach określonych w art. 27 ust. 9 albo 9a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. (art. 27g ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - j.t. Dz.U. z 2010 r. Nr 51, poz. 307 ze zm.). |
Odliczeniu od podatku dochodowego, pomniejszonego o składkę na ubezpieczenie zdrowotne podlega kwota stanowiąca różnicę między podatkiem obliczonym zgodnie z art. 27 ust. 9 albo 9a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych a kwotą podatku obliczonego od dochodów ze wskazanych obok źródeł, przy zastosowaniu do tych dochodów zasad określonych w art. 27 ust. 8 ustawy. |
Odliczenia nie stosuje się, gdy dochody ze wskazanych obok źródeł uzyskane zostały w krajach i na terytoriach wymienionych w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 16 maja 2005 r. w sprawie określenia krajów i terytoriów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową dla celów podatku dochodowego od osób fizycznych (Dz.U. Nr 94, poz. 790).
Przepisy stosuje się odpowiednio do podatku obliczanego zgodnie z art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
|
| 3 |
Gromadzenie oszczędności wyłącznie na jednym
rachunku oszczędnościowo-kredytowym w jednym banku prowadzącym kasę
mieszkaniową
W 2002 r. ulga ta została zlikwidowana, ale istnieje możliwość
kontynuowania odliczeń dla osób, które rozpoczęły oszczędzanie
przed 1 stycznia 2002 r. do upływu ustalonego z bankiem okresu
systematycznego oszczędzania.
(- art. 4 ust. 3 ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych - Dz.U. Nr 134, poz. 1509 - na podstawie informacji Ministerstwa Finansów - www.mf.gov.pl).
|
30% poniesionych wydatków, nie więcej niż 11.340
zł (6% z 189.000 zł) - limit roczny
|
Dotyczy kontynuacji Limit 11.340 zł |
| 4 |
Wpłaty na rzecz organizacji pożytku
publicznego
Naczelnik urzędu skarbowego, na wniosek podatnika, przekazuje
na rzecz jednej organizacji pożytku publicznego kwotę w wysokości
nieprzekraczającej 1% podatku należnego wynikającego:
- z zeznania podatkowego złożonego w terminie określonym dla
jego złożenia, albo
- z korekty zeznania, o którym mowa powyżej, jeżeli została
dokonana w ciągu dwóch miesięcy od upływu terminu dla złożenia
zeznania podatkowego.
(art. 45c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych - j.t. Dz.U. z 2010 r. Nr 51, poz. 307 ze zm.). |
nie więcej niż 1% podatku należnego
|
Za wniosek uważa się wskazanie przez podatnika w zeznaniu
podatkowym albo w korekcie zeznania organizacji pożytku
publicznego, poprzez podanie jej nazwy, numeru wpisu do Krajowego
Rejestru Sądowego oraz kwoty do przekazania na rzecz tej
organizacji.
Minister właściwy do spraw zabezpieczenia społecznego prowadzi
w formie elektronicznej i zamieszcza na stronie internetowej
Biuletynu Informacji Publicznej wykaz organizacji pożytku
publicznego, na które podatnik podatku dochodowego od osób
fizycznych może przekazać 1% podatku.
|
|
5 |
Osobie prowadzącej gospodarstwo domowe, która zgodnie z
przepisami ustawy o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku
pracy (Dz.U. z 2008 r. Nr 69, poz. 415) zawarła umowę aktywizacyjną
z osobą bezrobotną w celu wykonywania pracy zarobkowej w
gospodarstwie domowym i poniosła z tego tytułu wydatki z własnych
środków na opłacenie składek na ubezpieczenie społeczne,
przysługuje odliczenie od podatku po każdym okresie 12 miesięcy
nieprzerwanego trwania tej umowy.
Z dniem 1 stycznia 2007 r. ulga ta została zlikwidowana.
Jednak osoby, które zatrudniły gosposię, zawarły z nią umowę przed
1 stycznia 2007 r. i uzyskały prawo do tej ulgi będą mogły
kontynuować odliczenia na dotychczasowych zasadach. Nie będzie ona
przysługiwała w odniesieniu do wydatków, jakie pracodawca poniesie
w związku z przedłużeniem umowy po 31 grudnia 2006 r.
(art. 11 ustawy z 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw - Dz.U. Nr 217, poz. 1588). |
Odliczeniu podlegają wydatki poniesione przez osobę prowadzącą
gospodarstwo domowe z tytułu opłacenia z własnych środków składek
na ubezpieczenie społeczne osoby zatrudnionej.
|
Odliczenie stosuje się, jeśli wydatki: - zostały udokumentowane dowodami stwierdzającymi ich poniesienie; - nie zostały odliczone od podatku na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym. |
Archiwum
-
Lp.Okres odOkres do
-
Lp.Okres odOkres do
-
Lp.Okres odOkres do
-
8.2010-01-012010-12-31
REKLAMA