Ulgi i odliczenia od podatku dochodowego od osób fizycznych

- wykonywał władzę rodzicielską,

- pełnił funkcję opiekuna prawnego, jeżeli dziecko z nim zamieszkiwało,

- sprawował opiekę poprzez pełnienie funkcji rodziny zastępczej na podstawie orzeczenia sądu lub umowy zawartej ze starostą.

Odliczenie mogą stosować także podatnicy utrzymujący pełnoletnie dzieci:

- bez względu na ich wiek, które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymywały zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną,

- do ukończenia 25 roku życia uczące się w szkołach (także poza granicami kraju), jeżeli w roku podatkowym nie uzyskały dochodów podlegających opodatkowaniu według skali PIT lub zasad dla kapitałów pieniężnych w łącznej wysokości przekraczającej kwotę stanowiącą iloraz kwoty zmniejszającej podatek oraz stawki podatku, określonych w pierwszym przedziale w skali podatkowej, z wyjątkiem renty rodzinnej

w związku z wykonywaniem przez tych podatników ciążącego na nich obowiązku alimentacyjnego oraz w związku ze sprawowaniem funkcji rodziny zastępczej.

Jeżeli w tym samym miesiącu kalendarzowym w stosunku do dziecka wykonywana jest władza, pełniona funkcja lub sprawowana opieka, o których mowa powyżej, każdemu z podatników przysługuje odliczenie w kwocie stanowiącej 1/30 odliczenia miesięcznego za każdy dzień sprawowania pieczy nad dzieckiem.

(art. 27 f ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - j.t. Dz.U. z 2010 r. Nr 51, poz. 307 ze zm.).

Odliczenie nie przysługuje poczynając od miesiąca kalendarzowego, w którym dziecko:

- na podstawie orzeczenia sądu zostało umieszczone w instytucji zapewniającej całodobowe utrzymanie w rozumieniu przepisów o świadczeniach rodzinnych,

- wstąpiło w związek małżeński.

Odliczenie dotyczy łącznie obojga rodziców, opiekunów prawnych dziecka albo rodziców zastępczych pozostających w związku małżeńskim. Kwotę tę mogą odliczyć od podatku w częściach równych lub w dowolnej proporcji przez nich ustalonej.

Dochody uzyskane poza granicami Polski

Uprawnionym jest podatnik, który uzyskał w roku podatkowym poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej dochody:

- ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy,

- z działalności wykonywanej osobiście,o których mowa w art. 13 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych

- z pozarolniczej działalności gospodarczej,

- z praw majątkowych w zakresie praw autorskich i praw pokrewnych w rozumieniu odrębnych przepisów, z wykonywanej poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej działalności artystycznej, literackiej, naukowej, oświatowej i publicystycznej, z wyjątkiem dochodów (przychodów) uzyskanych z tytułu korzystania z tych praw lub rozporządzania nimi,

rozliczający się na zasadach określonych w art. 27 ust. 9 albo 9a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

(art. 27g ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - j.t. Dz.U. z 2010 r. Nr 51, poz. 307 ze zm.).

Odliczeniu od podatku dochodowego, pomniejszonego o składkę na ubezpieczenie zdrowotne podlega kwota stanowiąca różnicę między podatkiem obliczonym zgodnie z art. 27 ust. 9 albo 9a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych a kwotą podatku obliczonego od dochodów ze wskazanych obok źródeł, przy zastosowaniu do tych dochodów zasad określonych w art. 27 ust. 8 ustawy.

Odliczenia nie stosuje się, gdy dochody ze wskazanych obok źródeł uzyskane zostały w krajach i na terytoriach wymienionych w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 16 maja 2005 r. w sprawie określenia krajów i terytoriów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową dla celów podatku dochodowego od osób fizycznych (Dz.U. Nr 94, poz. 790).

Przepisy stosuje się odpowiednio do podatku obliczanego zgodnie z art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Dotyczy kontynuacji
odliczeń wydatków
poniesionych na ten cel.
Wydatki odliczane w
ramach limitu odliczeń z
tytułu wydatków
inwestycyjnych na własne
cele mieszkaniowe, tj. w
ramach limitu 35.910 zł
(19% z 189.000 zł) w
okresie obowiązywania
ustawy.

Limit 11.340 zł
odpowiada wydatkom w
kwocie 37.800 zł.

5

Odliczenie stosuje się, jeśli wydatki:

- zostały udokumentowane dowodami stwierdzającymi ich poniesienie;

- nie zostały odliczone od podatku na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.