REKLAMA
Ulgi i odliczenia od dochodu w podatku dochodowym od osób fizycznych
- Odliczenia od dochodu
Lp.
|
Ulga z tytułu poniesienia
wydatków |
Maksymalna kwota ulg możliwa do odliczenia
od dochodu |
Formuła ulgi, udokumentowanie
wydatków |
1 |
Wydatki na spłatę odsetek od kredytu
(pożyczki)
udzielonego podatnikowi po 1 stycznia 2002 r.
przez podmiot uprawniony na podstawie przepisów prawa bankowego
albo przepisów o spółdzielczych kasach oszczędnościowo -kredytowych
do udzielania kredytów (pożyczek) na sfinansowanie inwestycji
mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych.
Podatnikowi, któremu w latach 2002-2006 został udzielony kredyt (pożyczka), prawo do odliczania wydatków na spłatę odsetek od tego kredytu (pożyczki), do upływu terminu spłaty określonego w umowie o kredyt (pożyczkę) zawartej przed dniem 1 stycznia 2007 r., nie dłużej jednak niż do dnia 31 grudnia 2027 r.
(art. 9 ustawy z dnia 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy o podatku od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw Nr 217, poz.1588). |
Faktycznie zapłacone odsetki od kredytu (pożyczki), jedynie
odsetki od tej części kredytu, która nie przekracza limitu dużej
ulgi budowlanej (w 2007 - 189.000 zł). ustalonej w
roku zakończenia inwestycji.
W kolejnych następujących po sobie latach podatkowych kwota
odliczeń wydatków na cele mieszkaniowe nie może ulec
zmniejszeniu.
W tym celu dla ustalania tej podstawy przyjmuje się najwyższy
w okresie 2001-2026 wskaźnik przeliczeniowy 1 m2 powierzchni
użytkowej budynku mieszkalnego, ustalonego do celów obliczania
premii gwarancyjnej od wkładów na oszczędnościowych książeczkach
mieszkaniowych za III kwartał.
|
Odliczeniu podlegają odsetki za cały okres ich spłacania
Z ulgi tej mogą korzystać tylko osoby, które nie korzystały z
odliczeń wydatków poniesionych na cele mieszkaniowe na
dotychczasowych zasadach.
Adresatami tej ulgi są także podatnicy ryczałtu od przychodów
ewidencjonowanych.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi na
lata 2007-2027, w drodze rozporządzenia, wzór oświadczenia, wraz z
objaśnieniem co do sposobu jego wypełnienia.
Rozporządzenie ma na celu umożliwienie identyfikacji podatnika
i urzędu skarbowego, do którego kierowany jest formularz.
|
2 |
Wydatki poniesione przez podatnika na nabycie
nowych technologii
(art.26 c ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym
od osób fizycznych - Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.)
|
Odliczenia nie mogą przekroczyć:
50% poniesionych wydatków na nabycie nowych
technologii
|
Podstawą ustalenia wielkości odliczenia jest kwota wydatków
poniesionych przez podatnika na nabycie nowej technologii,
uwzględnionych w wartości początkowej, w części, w jakiej została
zapłacona podmiotowi uprawnionemu w roku podatkowym, w którym nową
technologię wprowadzono do ewidencji środków trwałych oraz wartości
niematerialnych i prawnych lub w roku następującym po tym roku,
oraz w której nie została zwrócona podatnikowi w jakiejkolwiek
formie.
Prawo do odliczeń nie przysługuje podatnikowi, jeżeli w roku
podatkowym lub w roku poprzedzającym prowadził działalność na
terenie specjalnej strefy ekonomicznej na podstawie
zezwolenia.
|
3 |
Darowizny przekazane na cele:
a) określone w ustawie o działalności pożytku publicznego
(Dz.U. z 2003 r. Nr 96, poz. 873 ze zm.), organizacjom polskim lub
równoważnym organizacjom określonym w przepisach regulujących
działalność pożytku publicznego obowiązujących w innym niż
Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub
innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego,
prowadzącym działalność pożytku publicznego w sferze zadań
publicznych, realizującym te cele,
b) kultu religijnego,
c) krwiodawstwa realizowanego przez honorowych dawców krwi zgodnie z przepisami ustawy o publicznej służbie krwi (Dz.U. z 1997 r. Nr 106, poz. 681 ze zm.) - w wysokości ekwiwalentu pieniężnego za pobraną krew określonego przepisami wydanymi na podstawie wymienionej ustawy.
(art.26 ust. 1 pkt 9 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) |
W wysokości dokonanej darowizny, nie więcej jednak niż kwoty
stanowiącej 6% dochodu.
|
Prawo do odliczenia darowizny na rzecz organizacji określonej
w przepisach regulujących działalność pożytku publicznego
obowiązujących w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie
członkowskim Unii Europejskiej lub innym państwie należącym do
Europejskiego Obszaru Gospodarczego, prowadzącej działalność
pożytku publicznego w sferze zadań publicznych, przysługuje
podatnikowi pod warunkiem:
- udokumentowania przez podatnika oświadczeniem tej
organizacji, iż na dzień przekazania darowizny była ona równoważną
organizacją do organizacji pożytku publicznego, oraz
- istnienia podstawy prawnej wynikającej z umowy o unikaniu
podwójnego opodatkowania, której stroną jest Rzeczpospolita Polska,
lub odrębnych ustaw, do uzyskania przez organ podatkowy informacji
podatkowych od organu podatkowego państwa, na którego terytorium
organizacja posiada siedzibę.
Odliczenie stosuje się, jeżeli wysokość darowizny jest
udokumentowana dowodem wpłaty na rachunek bankowy obdarowanego, a w
przypadku darowizny innej niż pieniężna - dokumentem, z którego
wynika wartość tej darowizny.
|
4 |
Wydatki na cele rehabilitacyjne oraz wydatki
związane z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych, poniesione
w roku podatkowym przez podatnika będącego osobą niepełnosprawną
lub podatnika, na którego utrzymaniu są osoby niepełnosprawne
(art.26 ust. 1 pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.)
w tym wydatki:
|
W wysokości faktycznie poniesionych wydatków z wyjątkiem niżej
podanych limitów:
|
Warunkiem korzystania z tych odliczeń jest posiadanie
orzeczenia o niepełnosprawności wydanego przez właściwy organ, a w
przypadku dzieci do lat 16 orzeczenia o niepełnosprawności wydanego
przez lekarza specjalistę lub właściwą przychodnię specjalistyczną
społecznej służby zdrowia, oświadczenie pisemne o posiadaniu psa,
dowód poniesienia wydatków.
Wydatki podlegają odliczeniu od dochodu, jeżeli nie zostały
sfinansowane (dofinansowane) ze środków zakładowego funduszu
rehabilitacji osób niepełnosprawnych, Państwowego Funduszu
Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych lub ze środków Narodowego
Funduszu Zdrowia, zakładowego funduszu świadczeń socjalnych albo
nie zostały zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie.
W przypadku gdy wydatki były częściowo sfinansowane (dofinansowane) z tych funduszy (środków), odliczeniu podlega różnica pomiędzy poniesionymi wydatkami a kwotą sfinansowaną (dofinansowaną) z tych funduszy (środków) lub zwróconą w jakiejkolwiek formie. Odliczenia stosuje się odpowiednio do podatników, na których utrzymaniu pozostają następujące osoby niepełnosprawne: współmałżonek, dzieci własne i przysposobione, dzieci obce przyjęte na wychowanie, pasierbowie, rodzice, rodzice współmałżonka, rodzeństwo, ojczym, macocha, zięciowie i synowe - jeżeli w roku podatkowym dochody tych osób niepełnosprawnych nie przekraczają kwoty 9120 zł. |
1) na opłacenie przewodników osób niewidomych I lub II grupy
inwalidztwa oraz osób z niepełnosprawnością narządu ruchu zaliczone
do I grupy inwalidztwa,
|
w kwocie nieprzekraczającej 2280 zł
rocznie
|
||
2) na utrzymanie psa przewodnika przez osobę niewidomą I lub
II grupy inwalidztwa,
|
w kwocie nieprzekraczającej 2280 zł
rocznie
|
||
3) z tytułu używania samochodu osobowego, stanowiącego
własność (współwłasność) osoby niepełnosprawnej zaliczonej do I lub
II grupy inwalidztwa lub podatnika mającego na utrzymaniu osobę
niepełnosprawną zaliczoną do I lub II grupy inwalidztwa albo dzieci
niepełnosprawne, które nie ukończyły 16 roku życia, dla potrzeb
związanych z koniecznym przewozem na niezbędne zabiegi
leczniczo-rehabilitacyjne
|
w kwocie nieprzekraczającej 2280 zł rocznie |
||
4) na zakup leków
|
różnica między kwotą wydaną a kwotą 100 zł
miesięcznie, jeśli lekarz specjalista stwierdzi, że osoba
niepełnosprawna powinna stosować określone leki (stale lub
czasowo).
|
||
5
|
Składki określone w ustawie z dnia 13 października
1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz.U. z 2007 r. Nr 11,
poz. 74 ze zm.)
a) zapłacone w roku podatkowym bezpośrednio na własne
ubezpieczenia emerytalne, rentowe, chorobowe oraz wypadkowe
podatnika; podstawę opodatkowania można także pomniejszyć o składki
zapłacone za osoby z nim współpracujące,
b) potrącone w roku podatkowym przez płatnika ze środków
podatnika na ubezpieczenia emerytalne i rentowe oraz na
ubezpieczenie chorobowe.
(art.26 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) |
W wysokości faktycznie poniesionej
|
Dowód wpłaty składki.
Odliczenie nie dotyczy składek, których podstawę wymiaru
stanowi dochód(przychód) wolny od podatku na podstawie art. 21, 52,
52a i 52c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, oraz
składek, których podstawę wymiaru stanowi dochód, od którego na
podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru
podatku.
|
6
|
Dokonane w roku podatkowym zwroty nienależnie
pobranych świadczeń,
które uprzednio zwiększyły dochód podlegający opodatkowaniu w
kwotach uwzględniających pobrany podatek dochodowy, jeżeli kwoty te
nie zostały potrącone przez płatnika.
(art.26 ust. 1 pkt 5 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) |
Faktycznie poniesione wydatki
|
Dokument stwierdzający zwrot świadczenia. Kwota zwrotu
nienależnie pobranego świadczenia, przekraczająca kwotę dochodu
podatnika, może być odliczona od dochodu uzyskanego w najbliższych,
kolejno po sobie następujących 5 latach podatkowych.
|
7
|
Wydatki ponoszone przez podatnika z tytułu
użytkowania sieci internet w lokalu (budynku) będącym miejscem
zamieszkania podatnika
(art.26 ust. 1 pkt 6a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) |
W wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty
760 zł
|
Odliczenie stosuje się, jeżeli wysokość wydatków została
udokumentowana fakturą w rozumieniu przepisów ustawy o podatku od
towarów i usług.
|
Archiwum
-
Lp.Okres odOkres do
-
Lp.Okres odOkres do
-
Lp.Okres odOkres do
-
19.2007-01-012007-12-31
REKLAMA