Dziennik Ustaw - rok 1999 nr 53 poz. 559

Na podstawie art. 81 ust. 3 pkt 5 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. Nr 121, poz. 591, z 1997 r. Nr 32, poz. 183, Nr 43, poz. 272, Nr 88, poz. 554, Nr 118, poz. 754, Nr 139, poz. 933 i 934, Nr 140, poz. 939 i Nr 141, poz. 945, z 1998 r. Nr 60, poz. 382, Nr 106, poz. 668, Nr 107, poz. 669 i Nr 155, poz. 1014 oraz z 1999 r. Nr 9, poz. 75) zarządza się, co następuje:

1) szczególne zasady rachunkowości funduszy emerytalnych,

2) wzory bilansu, rachunku zysków i strat, informacji dodatkowej i innych składników sprawozdania finansowego,

3) terminy sporządzania i złożenia do ogłoszenia rocznych sprawozdań finansowych,

4) zakres ogłaszanych rocznych sprawozdań finansowych,

5) termin zatwierdzania rocznego sprawozdania finansowego.

1) ustawa o funduszach emerytalnych – ustawę z dnia 28 sierpnia 1997 r. o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych (Dz. U. Nr 139, poz. 934 oraz z 1998 r. Nr 98, poz. 610, Nr 106, poz. 668 i Nr 162, poz. 1118),

2) ustawa o rachunkowości – ustawę z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. Nr 121, poz. 591, z 1997 r. Nr 32, poz. 183, Nr 43, poz. 272, Nr 88, poz. 554, Nr 118, poz. 754, Nr 139, poz. 933 i 934, Nr 140, poz. 939 i Nr 141, poz. 945, z 1998 r. Nr 60, poz. 382, Nr 106, poz. 668, Nr 107, poz. 669 i Nr 155, poz. 1014 oraz z 1999 r. Nr 9, poz. 75),

3) (skreślony),

4) powszechne towarzystwo – powszechne towarzystwo emerytalne w rozumieniu art. 8 pkt 8 ustawy o funduszach emerytalnych,

5) towarzystwo – powszechne towarzystwo oraz pracownicze towarzystwo emerytalne w rozumieniu art. 8 pkt 9 ustawy o funduszach emerytalnych,

6) otwarty fundusz – otwarty fundusz emerytalny w rozumieniu art. 8 pkt 5 ustawy o funduszach emerytalnych,

7) fundusz – otwarty fundusz oraz pracowniczy fundusz emerytalny w rozumieniu art. 8 pkt 6 ustawy o funduszach emerytalnych,

8) członek funduszu – osobę fizyczną, o której mowa w art. 8 pkt 2 ustawy o funduszach emerytalnych,

9) depozytariusz – podmiot określony w art. 158 ustawy o funduszach emerytalnych,

10) statut funduszu – statut, o którym mowa w art. 13 ustawy o funduszach emerytalnych,

11) rejestr członków funduszu – rejestr, o którym mowa w art. 89 ustawy o funduszach emerytalnych,

12) kapitał funduszu – kapitał utworzony ze:

a) składek członków funduszu,

b) środków przypadających byłemu małżonkowi członka funduszu, zgodnie z art. 126 i 128 ustawy o funduszach emerytalnych,

c) środków przypadających małżonkowi członka funduszu, zgodnie z art. 129 ustawy o funduszach emerytalnych,

d) środków przypadających małżonkowi zmarłego członka funduszu, zgodnie z art. 131 ust. 1 ustawy o funduszach emerytalnych, oraz osobom wskazanym przez zmarłego członka funduszu lub członkom jego najbliższej rodziny, zgodnie z art. 132 ustawy o funduszach emerytalnych,

13) kapitał rezerwowy otwartego funduszu – kapitał utworzony ze środków powszechnego towarzystwa, zgodnie z zasadami określonymi w art. 181 ustawy o funduszach emerytalnych,

14) rynek regulowany – system obrotu papierami wartościowymi, o którym mowa w art. 4 pkt 14 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. – Prawo o publicznym obrocie papierami wartościowymi (Dz. U. Nr 118, poz. 754 i Nr 141, poz. 945 oraz z 1998 r. Nr 107, poz. 669 i Nr 113, poz. 715),

15) jednostka rozrachunkowa – wartość, o której mowa w art. 99 ustawy o funduszach emerytalnych,

16) aktywa – aktywa, o których mowa w art. 6 ust. 1ustawy o funduszach emerytalnych,

17) wartość aktywów netto – wartość aktywów, ustaloną w sposób, o którym mowa w art. 6 ust. 2 ustawy o funduszach emerytalnych,

18) wartość aktywów netto na jednostkę rozrachunkową – wartość aktywów netto, podzieloną przez liczbę jednostek rozrachunkowych w dniu wyceny,

19) składniki portfela inwestycyjnego – wszystkie kategorie lokat, wymienione w art. 141 ust. 1 ustawy o funduszach emerytalnych,

20) cena nabycia – wartość nabycia składnika aktywów wraz z prowizją maklerską i innymi opłatami, z wyłączeniem opłat dla depozytariusza,

21) zrealizowany zysk/strata z inwestycji – różnicę między ceną sprzedaży netto a ceną nabycia danego składnika portfela inwestycyjnego,

22) nie zrealizowany zysk/strata z wyceny składników portfela inwestycyjnego – różnicę między wartością danego składnika portfela inwestycyjnego w dniu wyceny a ceną jego nabycia,

23) dzień wpłaty – dzień zasilenia rachunku pieniężnego funduszu środkami przekazanymi za członków funduszu, na których rzecz wpłaty bądź transfery są dokonywane,

24) dzień wyceny – dzień ustalenia wartości aktywów netto, o którym mowa w art. 168 ustawy o funduszach emerytalnych; ustalenia dokonuje się w dniu następnym według stanów i wartości aktywów netto i zobowiązań na dzień wyceny,

25) dzień przeliczenia – dzień, o którym mowa w art. 100 ust. 1 i 2 ustawy o funduszach emerytalnych,

26) dzień bilansowy – ostatni dzień roku kalendarzowego.

1) obliczanie wartości aktywów netto i aktywów netto na jednostkę rozrachunkową,

2) poddawanie rocznego sprawozdania finansowego funduszu badaniu przez biegłego rewidenta,

3) ogłaszanie rocznego sprawozdania finansowego.

1) rejestr członków funduszu,

2) zestawienia analityczne aktywów i zobowiązań,

3) zestawienia analityczne rozliczeń międzyokresowych.

2. Każdy dowód księgowy powinien zawierać co najmniej dane określone w art. 21 ustawy o rachunkowości.

3. W uzasadnionych przypadkach dopuszcza się zastąpienie dowodu księgowego kopią (fotokopią dowodu księgowego, kserokopią dowodu księgowego).

4. Kopia powinna być opatrzona adnotacją „kopia” oraz uwierzytelniona poprzez zamieszczenie klauzuli „za zgodność z oryginałem" i podpis osoby stwierdzającej zgodność. Na kopii należy umieścić datę jej sporządzenia.

2. Wpłaty i inne wpływy wynikające z akcji złożonych na rachunkach ilościowych dokonywane na rzecz członków pracowniczego funduszu są ujmowane na odrębnym rachunku pieniężnym. Środki zgromadzone na tym rachunku są przeliczane na jednostki rozrachunkowe w najbliższym dniu wyceny po otrzymaniu wpłaty na rachunek pieniężny według wartości jednostki rozrachunkowej ustalonej na ten dzień wyceny. W przypadku gdy dzień wpłaty jest jednocześnie dniem wyceny, środki są przeliczane według wartości jednostki rozrachunkowej ustalonej na dzień dokonania wpłaty.

3. Ilość jednostek rozrachunkowych jest obliczana i podawana z dokładnością do czterech miejsc po przecinku, a ich wartość – z dokładnością do dwóch. Obydwie wielkości są zaokrąglane na zasadach ogólnych.

4. Do operacji na jednostkach rozrachunkowych należy stosować wielkości podane w sposób określony w ust. 3.

5. Środki wpłacone, których nie można przyporządkować konkretnym członkom funduszu, po wyjaśnieniu, którego członka funduszu dotyczą, są przeliczane na jednostki rozrachunkowe według wartości jednostki rozrachunkowej ustalonej na dzień, w którym zostały przyporządkowane. Jeżeli w ciągu 4 dni roboczych od dnia wpłaty środki nie zostaną przyporządkowane konkretnemu członkowi funduszu, są traktowane jako środki wpłacone za osoby nie będące członkami funduszu.

6. Środki wpłacone za osoby nie będące członkami funduszu są zwracane wpłacającemu w ciągu 5 dni roboczych od dnia wpłaty.

7. Zwiększenie kapitału funduszu lub kapitału rezerwowego ujmuje się w księgach rachunkowych na dzień przeliczenia.

2. Przeliczenie, o którym mowa w ust. 1, jest wykonywane nie wcześniej niż 3 dni przed wypłatą środków lub 5 dni przed terminem dokonania wypłaty transferowej.

1a. Środki wpłacane przez powszechne towarzystwo na rachunek rezerwowy są ujmowane bezpośrednio na rachunku bieżącym.

2. Do dnia otrzymania wpłaty na rachunek rezerwowy środki należne od powszechnego towarzystwa ujmuje się jako należności od powszechnego towarzystwa oraz wykazuje jako zobowiązanie z tytułu nie przeliczonych jednostek rozrachunkowych.

3. Wysokość należności z tytułu wpłat na rachunek rezerwowy oblicza się według algorytmu przedstawionego poniżej, stosując do wyliczeń wartości zaokrąglone zgodnie z § 12 ust. 3.

N_rr(t) = 1,5% x IJR_czI(t) x WJR_(t-1) –IJR_rr(t) x WJR_(t-1)

gdzie:

2. Składniki portfela inwestycyjnego nabyte nieodpłatnie posiadają cenę nabycia równą zero.

3. W przypadku dłużnych papierów wartościowych z naliczanymi odsetkami wartość odsetek ujmuje się w księgach rachunkowych jako należności.

2. Nie wykonane prawo poboru akcji umarza się według ceny równej zeru na dzień wyceny następującej po dniu, w którym upływa termin realizacji zapisów na akcje.

3. Należną dywidendę z akcji notowanych na rynku regulowanym ujmuje się w księgach rachunkowych na dzień, w którym akcje te po raz pierwszy były notowane bez dywidendy.

2. Wartość jednostki rozrachunkowej oblicza się na każdy dzień wyceny na podstawie wartości aktywów netto na ten dzień.

2. Przychody i koszty za dni nie będące dniami wyceny ujmuje się na dzień następujący po dniach nie będących dniami wyceny.

3. Przychody z praw należnych funduszowi ujmuje się odpowiednio za każdy dzień kalendarzowy do czasu ich wygaśnięcia.

2. Wartość aktywów funduszu wyrażoną w walutach, dla których Narodowy Bank Polski nie ogłasza średniego kursu, określa się w stosunku do wybranej przez fundusz waluty, dla której średni kurs jest ogłaszany przez Narodowy Bank Polski.

1) należne dywidendy,

2) odpisy dyskonta od dłużnych papierów wartościowych nie notowanych na rynku regulowanym, nabytych poniżej wartości nominalnej,

3) odsetki,

4) zrealizowane dodatnie różnice kursowe, związane z wyceną pozycji bilansowych innych niż określone w § 22.

1) koszty związane z przechowywaniem aktywów funduszu, stanowiące równowartość wynagrodzenia depozytariusza,

2) ustalone w statucie funduszu koszty zarządzania funduszem przez towarzystwo,

3) amortyzację premii od dłużnych papierów wartościowych nabytych powyżej wartości nominalnej, nie notowanych na rynku regulowanym,

4) odsetki od zaciągniętych kredytów i pożyczek,

5) zrealizowane ujemne różnice kursowe, związane z wyceną pozycji bilansowych innych niż określone w § 22.

1) wynik z inwestycji, stanowiący różnicę między przychodami z inwestycji a kosztami operacyjnymi funduszu,

2) zrealizowany i nie zrealizowany zysk/stratę z wyceny składników portfela inwestycyjnego,

3) przychody z tytułu pokrycia niedoboru.

2. W przypadku gdy towarzystwo zarządza więcej niż jednym funduszem, sprawozdanie finansowe sporządza się odrębnie dla każdego funduszu.

1) wstęp,

2) bilans,

3) rachunek zysków i strat,

4) informację dodatkową, zawierającą zestawienie zmian w aktywach netto,

5) zestawienie portfela inwestycyjnego.

2. Wstęp, o którym mowa w ust. 1 pkt 1, zawiera:

1) firmę, siedzibę i adres towarzystwa będącego organem funduszu ze wskazaniem rejestru, o którym mowa w art. 14 pkt 3 ustawy o funduszach emerytalnych,

2) określenie okresu, za jaki sprawozdanie jest sporządzane,

3) nazwę funduszu, cel inwestycyjny oraz stosowane ograniczenia inwestycyjne,

4) opis, w tym:

a) przyjęte zasady rachunkowości, dotyczące w szczególności ujmowania w księgach rachunkowych operacji dotyczących funduszu,

b) przyjętą metodologię wyceny,

c) wprowadzone zmiany stosowanych zasad rachunkowości, w tym metody ujmowania operacji w księgach rachunkowych, metody wyceny, przy czym zmiany te powinny być opisane w dwóch kolejnych sprawozdaniach finansowych po ich wprowadzeniu, z wyjaśnieniem przyczyn ich wprowadzenia oraz określeniem ich wpływu na sytuację majątkową, finansową oraz wynik finansowy funduszu.

3. Składniki bilansu wykazuje się w kolejności i w sposób określony w załączniku nr 1 do rozporządzenia.

4. Składniki rachunku zysków i strat wykazuje się w kolejności i w sposób określony w załączniku nr 2 do rozporządzenia.

5. Informacja dodatkowa zawiera co najmniej dane określone w załączniku nr 3 do rozporządzenia.

6. Zestawienie portfela inwestycyjnego zawiera co najmniej dane określone w załączniku nr 4 do rozporządzenia.

1) pisemną informację zarządu towarzystwa, skierowaną do członków funduszu, omawiającą w sposób zwięzły wyniki działania funduszu w okresie sprawozdawczym,

2) oświadczenie depozytariusza o zgodności danych przedstawionych w sprawozdaniu finansowym funduszu ze stanem faktycznym.

2. Uchwała walnego zgromadzenia akcjonariuszy towarzystwa w sprawie zatwierdzenia rocznego sprawozdania finansowego funduszu powinna być podjęta w terminie 4 miesięcy od dnia bilansowego.

3. Przed podjęciem uchwały, o której mowa w ust. 2, roczne sprawozdanie finansowe funduszu podlega badaniu przez biegłego rewidenta.

4. Do rocznego sprawozdania finansowego funduszu dołącza się opinię oraz raport z badania sporządzony przez biegłego rewidenta.

2. Złożenie do ogłoszenia rocznego sprawozdania finansowego funduszu następuje w ciągu 7 dni od dnia jego zatwierdzenia przez walne zgromadzenie akcjonariuszy towarzystwa.

Załączniki do rozporządzenia Ministra Finansów
z dnia 31 maja 1999 r. (poz. 559)

Załącznik nr 1

Załącznik nr 2

Załącznik nr 3

INFORMACJA DODATKOWA

Załącznik nr 4

ZESTAWIENIE PORTFELA INWESTYCYJNEGO WEDŁUG STANU NA DZIEŃ BILANSOWY