Dzienniki Urzędowe - rok 2002 nr 11 poz. 59

Zawiadamia się, że

1) Państwowa Komisja Egzaminacyjna do Spraw Doradztwa Podatkowego II Kadencji działając na podstawie art. 22 ust. 7 ustawy z dnia 5 lipca 1996 r. o doradztwie podatkowym (Dz. U. z 2002 r. Nr 9, poz. 86), uchwałą nr 1/2002 z dnia 12 czerwca 2002 r. wprowadziła zmiany w Wykazie pytań i zadań egzaminacyjnych do egzaminu na doradcę podatkowego;

2) zmiany w Wykazie pytań i zadań egzaminacyjnych do egzaminu na doradcę podatkowego stanowi załącznik do niniejszego komunikatu;

3) uchwała wchodzi w życie z dniem ogłoszenia.

PRZEWODNICZĄCY
PAŃSTWOWEJ KOMISJI EGZAMINACYJNEJ
DO SPRAW DORADZTWA PODATKOWEGO

dr Henryk Dzwonkowski

Załącznik do komunikatu Państwowej Komisji
Egzaminacyjnej do Spraw Doradztwa Podatkowego
z dnia 7 sierpnia 2002 r. (poz. 59)

ZMIANY W WYKAZIE PYTAŃ l ZADAŃ EGZAMINACYJNYCH DO EGZAMINU NA DORADCĘ PODATKOWEGO

W wykazie pytań i zadań egzaminacyjnych do egzaminu na doradcę podatkowego – tekst jednolity – stanowiącym załącznik do uchwały Państwowej Komisji Egzaminacyjnej do Spraw Doradztwa Podatkowego z dnia 27 września 2001 r. w sprawie zmian w wykazie pytań i zadań egzaminacyjnych do egzaminu na doradcę podatkowego oraz trybu jego ogłoszenia wprowadza się następujące zmiany:

1. W Dziale l. Źródła prawa i wykładnia prawa

1.1. W pkt A „Test” skreśla się pytanie 3.

2. W Dziale II. Zagadnienia wspólne systemu podatkowego

2.1. W pkt A „Test” pytania 11, 12, 15 otrzymują brzmienie:

11. Warunki, jakim powinno odpowiadać odwołanie od decyzji organu podatkowego, zostały określone w:

a) Ordynacji podatkowej,

b) k.p.a.,

c) ustawie o urzędach i izbach skarbowych.

12. Sprzedaż nie jest obciążona:

a) podatkiem od towarów i usług,

b) podatkiem od czynności cywilnoprawnych,

c) podatkiem od spadków i darowizn.

15. Import napojów alkoholowych w ilościach handlowych może rodzić skutki w zakresie obciążenia importera:

a) podatkiem od towarów i usług i cłem,

b) podatkiem od towarów i usług, podatkiem akcyzowym i cłem,

c) cłem i podatkiem dochodowym.

3. W Dziale III. „Materialne prawo podatkowe”

3.1 W Rozdziale 2. „Podatek od towarów i usług”

3.1.1. W pkt A „Test” pytania 20, 21, 24, 26, 27, 61 otrzymują brzmienie:

20. Obniżenia kwoty podatku należnego lub zwrotu różnicy podatku nie stosuje się do nabywanych przez podatnika:

a) towarów lub usług służących do wytworzenia towarów bądź świadczenia usług, które podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług według stawki 0%,

b) towarów następnie odprzedawanych, w stosunku do których stosowana jest stawka 7%,

c) towarów lub usług służących do wytworzenia lub odprzedaży towarów bądź świadczenia usług zwolnionych od podatku.

21. Obniżenia kwoty podatku należnego lub zwrotu różnicy podatku nie stosuje się do nabywanych przez podatnika:

a) towarów lub usług służących do wytworzenia lub odprzedaży towarów bądź świadczenia usług, które nie są zwolnione od podatku,

b) samochodów osobowych oraz innych samochodów o dopuszczalnej ładowności do 500 kilogramów, z wyjątkiem przypadków, gdy odprzedaż lub oddanie w odpłatne używanie na podstawie umów leasingu tych samochodów stanowi przedmiot działalności podatnika,

c) towarów i usług, jeżeli wydatki na ich nabycie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym, z wyjątkiem przypadków, gdy brak możliwości zaliczenia tych wydatków do kosztów uzyskania przychodów pozostaje w bezpośrednim związku ze zwolnieniem od podatku dochodowego.

24. Obowiązek podatkowy w podatku od towarów i usług z tytułu importu usług (innych niż usługi najmu, dzierżawy, leasingu lub o podobnym charakterze, jak również inne niż polegające na udzielaniu niektórych licencji, oddaniu do używania wspólnego znaku towarowego lub na przeniesieniu autorskiego prawa majątkowego) powstaje z chwilą:

a) wykonania usługi,

b) przekazania zapłaty, nie później niż z chwilą wykonania usługi,

c) z chwilą dokonania całości lub części zapłaty, nie później niż 30 dnia od dnia wykonania usługi.

26. Podstawę opodatkowania czynności maklerskich, czynności wynikających z zarządzania funduszami powierniczymi, czynności wynikających z umowy agencyjnej lub zlecenia, pośrednictwa, komisu lub innych usług o podobnym charakterze (dla prowadzącego przedsiębiorstwo maklerskie, zarządzającego funduszami powierniczymi, agenta, zleceniobiorcy, komisanta lub innej osoby świadczącej usługi o podobnym charakterze) stanowi:

a) kwota należna z tytułu sprzedaży, zmniejszona o kwotę podatku,

b) kwota należna z tytułu sprzedaży,

c) kwota prowizji lub innych postaci wynagrodzeń za wykonane usługi, zmniejszona o kwotę podatku (z wyjątkiem usług turystycznych świadczonych na rzecz niektórych odbiorców).

27. W przypadku gdy osoba prawna, jednostka organizacyjna nie mająca osobowości prawnej lub osoba fizyczna wystawi fakturę, w której wykaże kwotę podatku, mimo że dana sprzedaż nie była objęta obowiązkiem podatkowym albo została zwolniona od podatku, osoba taka (jednostka):

a) jest obowiązana do zapłaty ujętego w fakturze podatku,

b) nie jest obowiązana do zapłaty ujętego w fakturze podatku,

c) nie jest obowiązana do zapłaty ujętego w fakturze podatku, pod warunkiem zawiadomienia właściwego urzędu skarbowego.

61. Szczegółowe zasady wystawiania faktur dla potrzeb dokumentowania rozliczeń z tytułu podatku od towarów i usług określa się:

a) w drodze rozporządzenia Ministra Finansów,

b) w drodze zarządzenia Ministra Finansów,

c) w okólniku Ministra Finansów.

3.2. W Rozdziale 3. „Podatek akcyzowy i oznaczanie znakami skarbowymi akcyzy”

3.2.1. W pkt A „Test” pytanie 25 otrzymuje brzmienie:

25. Stawka procentowa podatku akcyzowego na papierosy wynosi 25%:

a) ceny producenta,

b) maksymalnej ceny detalicznej,

c) całkowitej kwoty podatku akcyzowego naliczonego od ceny równej najpopularniejszej kategorii cenowej papierosów.

3.3. W Rozdziale 4. „Podatek dochodowy od osób fizycznych”

3.3.1. W pkt A „Test”

a) pytania 31, 49, 52, 53, 72, 103, 104, 106, 110, 111,120,122,123,125,126,127,129,132,133, 134,135,137 otrzymują brzmienie:

31. W podatku dochodowym od osób fizycznych miesięczne koszty uzyskania przychodu z tytułu stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej wynoszą w 2002 r. 120 zł 33 gr, jeżeli:

a) miejsce stałego zamieszkania podatnika położone jest poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy,

b) miejsce stałego lub czasowego zamieszkania podatnika położone jest poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, a podatnik nie otrzymuje dodatku za rozłąkę,

c) miejsce stałego zamieszkania podatnika położone jest poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, a podatnik nie otrzymuje dodatku za rozłąkę.

49. Podatnik ma prawo odliczyć od dochodu:

a) pełną wysokość darowizn na cele naukowe,

b) darowizny na cele dobroczynne, z wyjątkiem darowizn na rzecz osób fizycznych, do wysokości 15% dochodu,

c) darowizny na cele zdrowotne, z wyjątkiem darowizn na rzecz osób fizycznych i innych podmiotów wymienionych w ustawie, do wysokości 15% dochodu, z tym, że jeżeli przedmiotem darowizny są pieniądze, wysokość wydatków na ten cel ustala się na podstawie wpłaty na rachunek bankowy obdarowanego.

52. Podatnik podatku dochodowego od osób fizycznych ma prawo odliczyć od podatku 19% wydatków poniesionych na remont i modernizację budynku mieszkalnego w każdym okresie kolejnych 3 lat, do wysokości:

a) 3% kwoty stanowiącej iloczyn 70 m² powierzchni użytkowej i wskaźnika przeliczeniowego
1 m² powierzchni użytkowej budynku mieszkalnego, ustalonego dla celów obliczenia premii gwarancyjnej od wkładów oszczędnościowych na książeczkach mieszkaniowych za III kwartał roku poprzedzającego rok podatkowy, obowiązującej w pierwszym roku każdego okresu trzyletniego,

b) 3% kwoty stanowiącej iloczyn 70 m² powierzchni użytkowej i wskaźnika przeliczeniowego
1 m² powierzchni użytkowej budynku mieszkalnego, ustalonego dla celów obliczenia premii gwarancyjnej od wkładów oszczędnościowych na książeczkach mieszkaniowych za III kwartał roku poprzedzającego rok podatkowy, obowiązującej w każdym kolejnym roku okresu trzyletniego,

c) 1% kwoty stanowiącej iloczyn 70 m² powierzchni użytkowej i wskaźnika przeliczeniowego
1 m² powierzchni użytkowej budynku mieszkalnego, ustalonego dla celów obliczenia premii gwarancyjnej od wkładów oszczędnościowych na książeczkach mieszkaniowych za III kwartał roku poprzedzającego rok podatkowy, obowiązującej w pierwszym roku każdego okresu trzyletniego.

53. Podatnicy, którzy zawarli umowę o kredyt kontraktowy z bankiem prowadzącym kasę mieszkaniową o systematyczne gromadzenie oszczędności według określonych zasad, i przed
1 stycznia 2002 r. nabyli prawo do odliczania od podatku poniesionych wydatków na cel systematycznego gromadzenia oszczędności w kasie mieszkaniowej:

a) mogą na określonych zasadach odliczać od dochodu dalsze kwoty wpłaconych oszczędności na kontynuację systematycznego gromadzenia oszczędności na innym rachunku oszczędnościowo-kredytowym w tym samym banku prowadzącym kasę mieszkaniową,

b) mogą na określonych zasadach odliczać od podatku dalsze kwoty wpłaconych oszczędności, na kontynuację systematycznego gromadzenia oszczędności na tym samym rachunku oszczędnościowo kredytowym w tym samym banku prowadzącym kasę mieszkaniową, poniesionych od 1 stycznia 2002 r., do upływu określonego przed 1 stycznia 2002 r. terminu systematycznego gromadzenia oszczędności, wynikającego z umowy o kredyt kontraktowy,

c) mogą na określonych zasadach odliczać od podatku kwoty wpłaconych oszczędności na systematyczne gromadzenia oszczędności na innym rachunku oszczędnościowo-kredytowym banku prowadzącym kasę mieszkaniową, poniesionych od 1 stycznia 2002 r., do upływu określonego przed 1 stycznia 2002 r. terminu systematycznego gromadzenia oszczędności, wynikającego z umowy o kredyt kontraktowy.

72. Wartość otrzymanych przez podatnika rzeczowych świadczeń okolicznościowych wolna jest od opodatkowania:

a) w całości,

b) do łącznej wysokości nie przekraczającej w roku podatkowym połowy kwoty najniższego wynagrodzenia pracowników, obowiązującej w grudniu roku poprzedzającego rok podatkowy, jeżeli zostały sfinansowane w całości ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub funduszy związków zawodowych,

c) do wysokości nie przekraczającej jednorazowo kwoty najniższego wynagrodzenia pracowników, obowiązującej w grudniu roku poprzedzającego rok podatkowy, jeżeli zostały sfinansowane w całości ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub funduszy związków zawodowych.

103. Opodatkowaniu podlegają:

a) odszkodowania przyznane na podstawie przepisów o zakazie konkurencji,

b) odszkodowania z tytułu wypadków przy pracy,

c) zasiłki pogrzebowe.

104. Od opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych zwalnia się:

a) dyskonto z obligacji Skarbu Państwa nabytych przez podatnika przed 1 grudnia 2001 r.,

b) odsetki od obligacji emitowanych przez jednostki samorządu terytorialnego wypłacone po
1 marca 2002 r.,

c) odsetki od środków na rachunkach bankowych, utrzymywanych w związku z prowadzoną pozarolniczą działalnością gospodarczą.

106. Kwoty zaliczek pobranych na podatek dochodowy od osób fizycznych od wypłacanych od należności z tytułu umowy zlecenia płatnik przekazuje:

a) do dnia 7 następnego miesiąca na rachunek urzędu skarbowego właściwego według siedziby płatnika,

b) do dnia 20 następnego miesiąca na rachunek urzędu skarbowego właściwego według miejsca zamieszkania podatnika,

c) do dnia 20 następnego miesiąca na rachunek urzędu skarbowego właściwego według siedziby płatnika.

110. Przy ustalaniu dochodu z odpłatnego zbycia papierów wartościowych nabytych po różnych cenach stosuje się zasadę, że:

a) każdorazowo zbycie dotyczy papierów wartościowych nabytych najpóźniej,

b) każdorazowo zbycie dotyczy papierów wartościowych nabytych najwcześniej,

c) wydatki odpowiadają przeciętnej cenie nabycia zbywanych papierów wartościowych.

111. Od przychodów z tytułu osobiście wykonywanej działalności na podstawie kontraktu menedżerskiego od 1 stycznia 2002 r., uzyskiwanych przez osobę o ograniczonym obowiązku podatkowym płatnik pobiera:

a) zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych w wysokości 20% należności pomniejszonej o koszty uzyskania przychodów,

b) zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych w wysokości 20% należności,

c) zryczałtowany podatek dochodowy od osób fizycznych w wysokości 20% należności.

120. Od 1 marca 2002 r. dochodem z tytułu inwestowania składki ubezpieczeniowej w związku z umową ubezpieczenia zawartą na podstawie przepisów o działalności ubezpieczeniowej jest:

a) różnica między wypłaconą kwotą świadczenia a sumą składek wpłaconych do zakładu ubezpieczeń, które zostały przekazane na fundusz kapitałowy,

b) suma wypłaconych kwot świadczeń i składek wpłaconych do zakładu ubezpieczeń, które zostały przekazane na fundusz kapitałowy,

c) różnica między składkami wpłaconymi do zakładu ubezpieczeń a sumą wypłaconych kwot świadczeń.

122. Od 1 stycznia 2002 r. podstawę opodatkowania zmniejsza się o faktycznie poniesione w roku podatkowym wydatki na spłatę odsetek od kredytu udzielonego podatnikowi na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych, jeżeli, między innymi:

a) inwestycja została zakończona przed upływem 3 lat, licząc od końca miesiąca, w którym uzyskano pozwolenie na budowę,

b) kredyt został udzielony podatnikowi po 1 stycznia 2002 r.,

c) podatnik korzysta z odliczenia od dochodu wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe na zakup gruntu.

123. Wolna od podatku jest:

a) wartość świadczeń ponoszonych przez pracodawcę z tytułu zakwaterowania pracowników w hotelach pracowniczych do wysokości nie przekraczającej miesięcznie trzykrotnego najniższego wynagrodzenia za pracę ogłaszanego za grudzień roku poprzedzającego rok podatkowy,

b) wartość świadczeń ponoszonych przez pracodawcę z tytułu zakwaterowania pracowników w kwaterach prywatnych wynajmowanych na cele zbiorowego zakwaterowania,

c) wartość świadczeń ponoszonych przez pracodawcę na udostępnienia lokalu mieszkalnego pracownikom.

125. Od stycznia 2002 r. podatnik może odliczyć od dochodu wydatki na spłatę odsetek od kredytu na sfinansowanie inwestycji na zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych, jeżeli:

a) odsetki dotyczą kredytu udzielonego przez kasy mieszkaniowe,

b) kredyt został wykorzystany na nabycie gruntu,

c) odsetki nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.

126. W okresie od 1 stycznia 2002 r. do 31 grudnia 2003 r. opodatkowaniu podlegają kwoty stanowiące obrót kapitałowy w rozumieniu odrębnych przepisów, przekazywane za granicę, zaś zryczałtowany podatek wynosi:

a) 3%,

b) 1,5%,

c) 2%.

127. Odliczenie od dochodu wydatków na spłatę odsetek od kredytu na sfinansowanie inwestycji na zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych jest możliwe:

a) bez ograniczeń,

b) od tej części kredytu, która nie przekracza kwoty odpowiadającej kwocie stanowiącej iloczyn 70 m² powierzchni użytkowej i wskaźnika przeliczeniowego 1 m² powierzchni użytkowej budynku mieszkalnego, ustalonego do celu ustalenia premii gwarancyjnej od wkładów na oszczędnościowych książeczkach mieszkaniowych za III kwartał roku poprzedzającego rok podatkowy ustalonej w roku zakończenia inwestycji,

c) od tej części kredytu, która nie przekracza kwoty odpowiadającej kwocie stanowiącej iloczyn 70 m² powierzchni użytkowej i wskaźnika przeliczeniowego 1 m² powierzchni użytkowej budynku mieszkalnego, ustalonego do celu ustalenia premii gwarancyjnej od wkładów na oszczędnościowych książeczkach mieszkaniowych za III kwartał roku poprzedzającego rok podatkowy ustalonej w roku rozpoczęcia inwestycji.

129. Podatek dochodowy od osób fizycznych pobiera się według stawek, wynoszących w 2002 r.:

a) 19, 30 i 40%,

b) 20, 30 i 40%,

c) 20, 32 i 44%.

132. Zaliczka pobierana przez organy rentowe od zasiłków z ubezpieczenia społecznego, wypłacanych bezpośrednio przez ten organ, wynosi:

a) 19% kwoty zasiłku przez cały rok podatkowy, minus 1/12 kwoty zmniejszającej podatek, o ile spełnione są warunki określone w ustawie,

b) 19% kwoty zasiłku za miesiące, w których kwota uzyskanych od początku roku zasiłków nie przekroczyła górnej granicy pierwszego przedziału skali podatkowej,

c) 19% kwoty zasiłku za miesiące, następujące po miesiącu, w którym kwota uzyskanych od początku roku zasiłków nie przekroczyła górnej granicy pierwszego przedziału skali podatkowej.

133. W przypadku podatników, uzyskujących dochody z zasiłków, wypłacanych bezpośrednio przez organy rentowe, organy te obowiązane są:

a) dokonać w terminie do 15 marca roku następującego po roku podatkowym rocznego obliczenia podatku podatnika,

b) sporządzić w terminie do 15 marca roku następującego po roku podatkowym informację, wykazującą wysokość uzyskanych przez podatnika dochodów, pobranych przez płatnika i odliczonych składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne oraz należnego i pobranego podatku,

c) sporządzić w terminie do 15 lutego roku następującego po roku podatkowym informację, wykazującą wysokość uzyskanych przez podatnika dochodów, pobranych przez płatnika i odliczonych składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne oraz należnego i pobranego podatku.

134. Zaliczki miesięczne od wypłaconych, przez organy zatrudnienia, świadczeń z Funduszu Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych, pomniejszonych o składki na ubezpieczenia społeczne potrącone przez płatnika, wynoszą:

a) 15%,

b) 19% minus 1/12 kwoty zmniejszającej podatek, określonej w pierwszym przedziale skali, i minus składka na ubezpieczenie zdrowotne potrącona przez płatnika,

c) 21% minus 1/12 kwoty zmniejszającej podatek, określonej w pierwszym przedziale skali, i minus składka na ubezpieczenie zdrowotne potrącona przez płatnika.

135. Płatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych, będący zakładami pracy chronionej, kwoty pobranych miesięcznych zaliczek na podatek dochodowy od przychodów ze stosunku pracy przekazują w 10% na Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych a w 90% na zakładowy fundusz rehabilitacji osób niepełnosprawnych:

a) przez cały rok podatkowy,

b) tylko za miesiące od początku roku do miesiąca włącznie, w którym dochód podatnika uzyskany od początku roku u płatnika przekroczył kwotę stanowiącą górną granicę pierwszego przedziału skali podatkowej,

c) również za miesiące od początku roku do miesiąca włącznie, w którym dochód podatnika uzyskany od początku roku u płatnika przekroczył kwotę stanowiącą górną granicę pierwszego przedziału skali podatkowej.

137. Odsetki stawiane do dyspozycji podatnika po „1 marca 2002 r. od środków pieniężnych zgromadzonych przez podatnika przed 1 grudnia 2001 r. na podstawie umów zawartych na czas oznaczony przed tym dniem:

a) podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym,

b) są zwolnione z opodatkowania podatkiem dochodowym, jeżeli umowa została rozwiązana przed upływem okresu na który została zawarta z przyczyn leżących po stronie banku,

c) podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym, jeżeli umowa przewiduje możliwość wypłaty części kapitału zgromadzonego przez podatnika w trakcie trwania umowy, a podatnik z tej możliwości skorzystał.

b) Dodaje się pytanie 140:

140. Wartość wygranych w konkursach ogłaszanych przez środki masowego przekazu jest wolna od podatku, jeżeli:

a) wartość tych wygranych w roku podatkowym nie przekracza kwoty najniższego wynagrodzenia za pracę ogłaszanego za grudzień roku poprzedzającego rok podatkowy,

b) jednorazowa wartość tych wygranych nie przekracza kwoty najniższego wynagrodzenia za pracę ogłaszanego za grudzień roku poprzedzającego rok podatkowy,

c) jednorazowa wartość tych wygranych nie przekracza trzykrotności kwoty najniższego wynagrodzenia za pracę ogłaszanego za grudzień roku poprzedzającego rok podatkowy.

3.3.2. W pkt B „Pytania otwarte” pytania 31, 43, 75, 76, 89, 91 otrzymują brzmienie:

31. Warunki i zasady kontynuowania odliczeń od dochodu (przychodu) lub podatku wydatków poniesionych w latach 1992–2001 na budowę, nadbudowę lub rozbudowę budynku mieszkalnego przez podatnika podatku dochodowego od osób fizycznych, które nie znalazły pokrycia w dochodzie lub podatku obliczonym za te lata.

43. Warunki i zasady odliczania od dochodu wydatków na spłatę odsetek od kredytu na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie potrzeb mieszkaniowych podatnika.

75. Zmiany wprowadzone od 1 marca 2002 r. w zakresie zasad opodatkowania dochodów kapitałowych.

76. Leasing – kwestie podatkowe w odniesieniu do podatników podatku dochodowego od osób fizycznych.

89. Różnice w opodatkowaniu przychodów uzyskiwanych przez podatników o ograniczonym i nieograniczonym obowiązku podatkowym z tytułu umowy-zlecenia.

91. Zasady wpłacania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych przez osoby osiągające przychody ze stosunku pracy otrzymywane z zagranicy.

3.4. W Rozdziale 5. „Podatek dochodowy od osób prawnych”

3.4.1 w pkt A „Test”

a) pytania 1, 19, 58, 61, 63, 66, 81, 105, otrzymują brzmienie:

1. Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych reguluje opodatkowanie podatkiem dochodowym dochodów:

a) osób prawnych, wszystkich jednostek organizacyjnych nie mających osobowości prawnej, oraz podatkowych grup kapitałowych,

b) osób prawnych, jednostek organizacyjnych nie mających osobowości prawnej, z wyjątkiem spółek nie mających osobowości prawnej, oraz poszczególnych spółek wchodzących w skład podatkowej grupy kapitałowej,

c) osób prawnych i spółek kapitałowych w organizacji oraz jednostek organizacyjnych nie mających osobowości prawnej, z wyjątkiem spółek: cywilnych, jawnych, partnerskich, komandytowych, komandytowo-akcyjnych.

19. Zgodnie z przepisami o podatku dochodowym od osób prawnych kwoty strat powstałych w wyniku likwidacji przez podatnika nie w pełni umorzonych środków trwałych:

a) stanowią koszt uzyskania przychodów, chyba że likwidacja jest związana z utratą przydatności gospodarczej środków na skutek zmiany rodzaju działalności,

b) stanowią koszt uzyskania przychodu, jeżeli środki te utraciły przydatność na skutek zmiany rodzaju działalności lub metody jej prowadzenia,

c) nie stanowią kosztu uzyskania przychodu.

58. Podatek dochodowy od osób prawnych od dnia 1 stycznia do 31 grudnia 2002 r. wynosi:

a) 28% dochodu po dokonaniu odliczeń,

b) 30% dochodu po dokonaniu odliczeń,

c) 28% nadwyżki sumy przychodów nad kosztami ich uzyskania.

61. Zaliczki miesięczne na podatek dochodowy od osób prawnych w roku podatkowym 2002, co do zasady, wpłaca się w wysokości:

a) 28% dochodu osiągniętego w miesiącu, za który zaliczka jest płacona,

b) różnicy między podatkiem należnym od dochodu osiągniętego od początku roku podatkowego a sumą zaliczek należnych za poprzednie miesiące,

c) 28% dochodu osiągniętego od początku roku podatkowego.

63. Za zobowiązania „podatkowej grupy kapitałowej” z tytułu podatku dochodowego należnego za okres obowiązywania umowy odpowiadają:

a) wspólnicy wszystkich spółek tworzących podatkową grupę kapitałową,

b) tylko zarząd spółki dominującej,

c) spółki tworzące podatkową grupę kapitałową.

66. Spółka z o.o. jako uczestnik funduszu inwestycyjnego otwartego (osoba prawna) uzyskała w 2002 r. dodatkowy dochód z funduszu, bowiem statut tego funduszu przewidywał wypłacenie takich dochodów bez odkupywania jednostek uczestnictwa. Dochód ten jest:

a) opodatkowany wg zasad zryczałtowanych – 15% stawką – jako dochód z tytułu udziału w zyskach osób prawnych,

b) opodatkowany według zasad ogólnych – 28% stawką,

c) zwolniony przedmiotowo od podatku dochodowego od osób prawnych.

81. Spółka z o.o. otrzymała w 2002 r. dotacje z budżetu jednostki samorządu terytorialnego:

a) podatek z tego tytułu wynosi 28% podstawy opodatkowania,

b) podatek z tego tytułu wynosi 50% stawki podatku, określonej na ten rok kalendarzowy,

c) dotacja otrzymana jest wolna od podatku dochodowego.

105. Dochodami wolnymi od podatku dochodowego od osób prawnych są otrzymane przez spółkę
z o.o.:

a) niektóre dotacje z budżetu państwa,

b) subwencje z agencji rządowej,

c) darowizny otrzymane od osób fizycznych.

b) Skreśla się pytanie 89

c) Dodaje się pytania od 114 do 119 w brzmieniu:

114. Podatkowa grupa kapitałowa może powstać tylko wówczas, gdy:

a) spółki zależne nie posiadają udziałów w kapitale zakładowym innych spółek tworzących tę grupę,

b) źródła przychodu spółek wchodzących w skład grupy pochodziły z działalności w tej samej branży,

c) przeciętny kapitał zakładowy przypadający na każdą z tych spółek jest niższy niż 3.000.000 zł.

115. Przy ustalaniu dochodu stanowiącego podstawę opodatkowania nie uwzględnia się:

a) strat przedsiębiorstw państwowych przejmowanych lub nabywanych na podstawie przepisów o komercjalizacji i prywatyzacji przedsiębiorstw państwowych,

b) przychodów z udziału w spółce nie będącej osobą prawną, ze wspólnej własności,

c) przychodów z działów specjalnych produkcji rolnej.

116. Przez pojęcie powiązań rodzinnych w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych rozumie się:

a) tylko pokrewieństwo lub powinowactwo pierwszego stopnia,

b) pokrewieństwo lub powinowactwo do drugiego stopnia,

c) tylko małżeństwo.

117. Do przychodów zalicza się:

a) pobrane wpłaty lub zarachowane należności na poczet dostaw towarów i usług, które zostaną wykonane w następnych okresach sprawozdawczych,

b) odsetki otrzymane w związku ze zwrotem nadpłaconych zobowiązań podatkowych,

c) wartość zwróconych wierzytelności, na które utworzono rezerwy zaliczone uprzednio do kosztów uzyskania przychodów.

118. Do kosztów uzyskania przychodów można zaliczyć w całości:

a) wydatki poniesione przez pracodawcę na zapewnienie realizacji pracowniczego programu emerytalnego w rozumieniu przepisów o pracowniczych programach emerytalnych,

b) odsetki od własnego kapitału włożonego przez podatnika w źródło przychodów,

c) wydatki na rzecz osób wchodzących w skład rad nadzorczych, komisji rewizyjnych lub organów stanowiących osób prawnych, z wyjątkiem wynagrodzeń wypłacanych z tytułu pełnionych funkcji.

119. Przedsiębiorca do kosztów uzyskania przychodów może zaliczyć:

a) tylko do 25% wydatków związanych z reklamą o charakterze publicznym,

b) całość wydatków związanych z reklamą o charakterze niepublicznym, jeśli nie przekracza ona 0,25% dochodu,

c) całość wydatków związanych z reklamą o charakterze niepublicznym, jeśli nie przekracza ona 0,25% przychodów.

3.4.2 W pkt B „Pytania otwarte”

a) Pytanie 34 otrzymuje brzmienie:

34. Jak w świetle przepisów o podatku dochodowym od osób prawnych traktowane są dopłaty wnoszone przez wspólników do spółek kapitałowych, kwoty stanowiące nadwyżkę nad kwotą nominalną otrzymaną za akcje lub udziały przy ich wydaniu (agio)?

b) Skreśla się pytania 50 i 54

c) Dodaje się pytania: 69, 70, 71:

69. Jeżeli na podstawie przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, opłaty ustalone w umowie leasingu, ponoszone przez korzystającego w podstawowym okresie umowy, z tytułu używania środka trwałego stanowią przychód finansującego, to która ze stron umowy leasingu ma prawo dokonywania odpisów amortyzacyjnych i według jakiej metody.

70. Jeżeli na podstawie przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, po upływie podstawowego okresu umowy leasingu, finansujący przenosi na osobę trzecią własność środka trwałego będącego przedmiotem umowy, oraz wypłaca korzystającemu z tytułu spłaty jego wartości uzgodnioną cenę – w jakiej wysokości i w którym dniu kwota wypłacona korzystającemu stanowi koszt uzyskania przychodów finansującego.

71. Jeżeli na podstawie przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, po upływie podstawowego okresu umowy leasingu, finansujący oddaje korzystającemu do dalszego używania środek trwały będący przedmiotem umowy – czy opłaty ustalone przez strony tej umowy będą odpowiednio stanowiły dla tych stron przychody i koszty uzyskania przychodów, a jeżeli tak, to w jakiej wysokości.

3.5. Rozdział 8. „Podatek rolny i podatek leśny” otrzymuje brzmienie:

A. TEST

1. Podatnikami podatku rolnego są:

a) osoby fizyczne, osoby prawne i jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej,

b) tyko osoby fizyczne i osoby prawne,

c) tylko osoby fizyczne.

2. Obowiązek podatkowy w podatku rolnym nie obejmuje:

a) jednostek organizacyjnych Agencji Własności Rolnej Skarbu Państwa,

b) posiadaczy samoistnych,

c) dzierżycieli.

3. Opodatkowaniu podatkiem rolnym podlegają:

a) użytki rolne,

b) użytki gruntowe,

c) określone w ustawie grunty gospodarstw rolnych.

4. Dla ustalenia podstawy opodatkowania podatkiem rolnym znaczenie mają następujące kryteria:

a) średnie ceny sprzedaży ziemi w danym okręgu podatkowym, w roku poprzedzającym rok podatkowy,

b) powierzchnia, rodzaj i klasa użytków rolnych oraz zaliczenie do okręgu podatkowego,

c) dane dotyczące wartości gruntów gospodarstw rolnych wynikające z ewidencji gruntów i budynków (katastru nieruchomości).

5. Okręgi podatkowe w podatku rolnym ustala:

a) minister właściwy do spraw finansów publicznych w porozumieniu z ministrem właściwym do spraw rolnictwa i ministrem właściwym do spraw rozwoju wsi, po zasięgnięciu opinii Krajowej Rady Izb Rolniczych,

b) Prezes Głównego Urzędu Statystycznego,

c) poszczególni wojewodowie dla obszaru województwa.

6. Rokiem podatkowym w podatku rolnym jest:

a) rok kalendarzowy,

b) okres kolejnych 12 miesięcy wybranych przez podatnika i zgłoszonych do właściwego urzędu skarbowego,

c) rok kalendarzowy, chyba że podatnik ustali inny okres rozliczeniowy i zawiadomi o tym właściwy organ podatkowy.

7. Podatek rolny od 1 hektara przeliczeniowego wynosi:

a) równowartość pieniężną 2,5 q żyta, obliczoną według średniej ceny skupu żyta za pierwsze trzy kwartały roku poprzedzającego rok podatkowy,

b) za pierwsze półrocze roku podatkowego – równowartość pieniężną 1,25 q żyta, obliczoną według średniej ceny skupu żyta za IV kwartał roku poprzedzającego rok podatkowy, a za drugie półrocze roku podatkowego – 1,25 q żyta, obliczoną według średniej ceny skupu żyta za II kwartał tego roku,

c) 0,125% ceny ziemi, obliczonej według średniej ceny sprzedaży ziemi przez Agencję Własności Rolnej Skarbu Państwa za pierwsze 3 kwartały roku poprzedzającego rok podatkowy.

8. Ulga inwestycyjna, w postaci odliczenia od należnego podatku rolnego w wysokości 25% nakładów inwestycyjnych, przysługuje podatnikom podatku rolnego z tytułu poniesienia:

a) wszelkich wydatków inwestycyjnych,

b) jedynie wydatków związanych z zakupem gruntów,

c) wydatków na budowę lub modernizację budynków inwentarskich oraz obiektów służących ochronie środowiska, jak i zakup i zainstalowanie niektórych urządzeń.

9. Nie podlegają opodatkowaniu podatkiem rolnym:

a) grunty pod stawami,

b) grunty wpisane do rejestru zabytków pod warunkiem ich zagospodarowania i utrzymania zgodnie z przepisami o ochronie zabytków,

c) grunty sklasyfikowane jako użytki rolne pod zabudowaniami związanymi z prowadzeniem gospodarstwa rolnego.

10. Podatek rolny od osób fizycznych jest ustalany przez:

a) wójta (burmistrza, prezydenta), w drodze decyzji,

b) podatnika, w deklaracji na podatek rolny,

c) urząd skarbowy, na podstawie złożonej przez podatnika deklaracji.

11. Nie podlegają opodatkowaniu podatkiem leśnym:

a) lasy z drzewostanem w wieku do 50 lat,

b) zajętych na ośrodki wypoczynkowe, dziatki budowlane i rekreacyjne,

c) lasy państwowe.

12. Podatnikami podatku leśnego są:

a) tylko osoby fizyczne i osoby prawne,

b) wyłącznie nadleśnictwa,

c) właściciele i posiadacze samoistni lasów, a w pewnych przypadkach posiadacze lasów na podstawie zawartej umowy lub innego tytułu prawnego, a także bezumownie.

13. Podstawę opodatkowania podatkiem leśnym stanowi liczba hektarów przeliczeniowych, ustalona na podstawie:

a) powierzchni głównych gatunków drzew w drzewostanie i klas bonitacji drzewostanu dla głównych gatunków drzew,

b) średnich cen sprzedaży drewna uzyskanej przez nadleśnictwa za pierwsze trzy kwartały roku poprzedzającego rok podatkowy,

c) danych dotyczących wartości lasów wynikających z ewidencji gruntów i budynków (katastru nieruchomości).

B. PYTANIA OTWARTE

1. Omów uprawnienia organów gminy w zakresie podatku rolnego.

2. Spółka z o.o., której podstawową działalnością jest działalność gospodarcza inna niż rolnicza, nabyła grunty rolne. Jakie może powodować to skutki w zakresie opodatkowania tych gruntów?

3. Osoba fizyczna jest jednocześnie podatnikiem podatku rolnego i podatku leśnego na terenie tej samej gminy. Czy fakt ten ma wpływ na sposób wymiaru tych podatków?

4. Osoba prawna kupiła od Agencji Własności Rolnej Skarbu Państwa 50 ha użytków rolnych klasy II i III oraz 20 ha użytków rolnych klasy V i VI. Jakie może to powodować konsekwencje podatkowe w podatku rolnym?

5. Omów zasady korzystania z ulgi inwestycyjnej w podatku rolnym.

6. Jakie zwolnienia i ulgi przyznawane z urzędu normują przepisy ustawy o podatku rolnym?

7. Omów przestanki, które muszą zostać spełnione, aby w przypadku nabycia lasu przez przedsiębiorcę las ten podlegał opodatkowaniu podatkiem leśnym?

8. Jaki skutek dla obliczenia wysokości podatku leśnego może mieć wiek drzewostanu oraz plan urządzenia lasu?

3.8. Rozdział 10. „Podatek od nieruchomości i inne podatki i opłaty lokalne” otrzymuje brzmienie:

A. TEST

1. Obowiązek podatkowy w podatku od nieruchomości ciąży:

a) na właścicielach lub posiadaczach samoistnych, a w pewnych przypadkach na posiadaczach zależnych oraz zarządcach nieruchomości albo obiektów budowlanych nie złączonych trwale z gruntem,

b) wyłącznie na właścicielach nieruchomości albo obiektów budowlanych nie złączonych trwale z gruntem,

c) wyłącznie na posiadaczach samoistnych nieruchomości albo obiektów budowlanych nie złączonych trwale z gruntem.

2. Obowiązek podatkowy w podatku od nieruchomości ciąży na posiadaczach:

a) zależnych – nieruchomości albo obiektów budowlanych nie złączonych trwale z gruntem, stanowiących własność osoby fizycznej, jeżeli posiadanie wynika z umowy zawartej z właścicielem,

b) nieruchomości albo obiektów budowlanych nie złączonych trwale z gruntem, stanowiącym własność Skarbu Państwa lub jednostki samorządu terytorialnego, jeżeli posiadanie wynika z umowy zawartej z właścicielem, z innego tytułu, bądź ma miejsce bez tytułu prawnego,

c) zależnych – nieruchomości albo obiektów budowlanych nie złączonych trwale z gruntem, stanowiących własność przedsiębiorstwa państwowego, jeżeli posiadanie wynika z umowy zawartej z właścicielem.

3. Obowiązek podatkowy w podatku od nieruchomości ciąży na:

a) najemcach lokali nie będących wyodrębnionymi nieruchomościami stanowiących własność Skarbu Państwa,

b) najemcach nie wyodrębnionych lokali stanowiących własność Skarbu Państwa lub jednostki samorządu terytorialnego,

c) właścicielach lokali mieszkalnych stanowiących odrębną nieruchomość.

4. Jeżeli osoba fizyczna, będąca właścicielem (samoistnym posiadaczem) nieruchomości albo obiektu budowlanego nie złączonego trwale z gruntem, zawarta umowę dzierżawy (najmu), to obowiązek podatkowy w podatku od nieruchomości ciąży:

a) na dzierżawcy (najemcy),

b) na tej osobie – właścicielu (samoistnym posiadaczu),

c) solidarnie na dzierżawcy (najemcy) oraz właścicielu (samoistnym posiadaczu).

5. Opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości podlegają grunty:

a) wyłącznie związane z prowadzoną działalnością gospodarczą,

b) wyłącznie nie objęte przepisami o podatku rolnym i leśnym, a związane z prowadzeniem działalności gospodarczej innej niż działalność rolnicza lub leśna,

c) nie objęte przepisami o podatku rolnym lub leśnym, oraz grunty objęte przepisami o podatku rolnym lub leśnym, lecz związane z prowadzeniem działalności gospodarczej innej niż działalność rolnicza lub leśna, grunty pod jeziorami, zajęte na zbiorniki wodne retencyjne lub elektrownie wodne oraz niektóre inne.

6. Definicje budynku dla potrzeb podatku od nieruchomości zawiera:

a) ustawa – Prawo budowlane,

b) ustawa o podatku i opłatach lokalnych,

c) rozporządzenie w sprawie warunków technicznych, jakim powinny odpowiadać budynki.

7. Opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości podlegają budowle:

a) wszelkiego rodzaju lub ich części,

b) związane z prowadzeniem działalności gospodarczej wszelkiego rodzaju,

c) lub ich części, jeżeli są związane z prowadzeniem działalności gospodarczej innej niż działalność rolnicza lub leśna.

8. Do powierzchni użytkowej budynku dla potrzeb wymiaru podatku od nieruchomości nie wlicza się:

a) powierzchni strychów,

b) powierzchni klatek schodowych oraz szybów dźwigów,

c) powierzchni strychów oraz szybów dźwigów.

9. Podstawę opodatkowania w podatku od nieruchomości dla budowli stanowi:

a) ich wartość,

b) ich powierzchnia,

c) ich powierzchnia użytkowa.

10. Podstawę opodatkowania w podatku od nieruchomości dla gruntów stanowi:

a) powierzchnia użytkowa tych gruntów,

b) powierzchnia tych gruntów,

c) wartość tych gruntów.

11. Stawki podatku od nieruchomości, obowiązujące na terenie danej gminy, określa:

a) ustawa o podatkach i opłatach lokalnych,

b) rozporządzenie Ministra Finansów,

c) rada gminy, w granicach wynikających z przepisów prawa.

12. Obowiązek podatkowy w podatku od nieruchomości w przypadku gruntów powstaje:

a) od dnia 1 stycznia roku następującego po roku, w którym nastąpiły okoliczności uzasadniające powstanie tego obowiązku,

b) od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstały okoliczności uzasadniające powstanie tego obowiązku,

c) od dnia następującego po dniu, w którym powstały okoliczności uzasadniające powstanie tego obowiązku.

13. Jeżeli podlegające opodatkowaniu grunty stanowią współwłasność innych osób niż małżonkowie, to obowiązek podatkowy z tytułu podatku od nieruchomości ciąży:

a) na każdym ze współwłaścicieli,

b) solidarnie na wszystkich współwłaścicielach,

c) na zarządcy nieruchomości.

14. Jeżeli w ciągu roku podatkowego nastąpiła zmiana sposobu wykorzystywania budynku lub gruntu, mająca wpływ na wysokość opodatkowania w tym roku, to podatek od nieruchomości ulega obniżeniu lub podwyższeniu poczynając od pierwszego dnia:

a) miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastąpiła ta zmiana,

b) następnego roku podatkowego,

c) danego roku podatkowego.

15. Jeżeli ustały okoliczności uzasadniające istnienie obowiązku podatkowego w podatku od nieruchomości, to obowiązek ten wygasa:

a) z upływem roku, w którym ustały te okoliczności,

b) następnego dnia, po dniu, w którym ustały te okoliczności,

c) z upływem miesiąca, w którym ustały te okoliczności.

16. Podatek od nieruchomości jest ustalany w drodze decyzji w odniesieniu do:

a) osób fizycznych,

b) osób fizycznych i niepaństwowych jednostek organizacyjnych nie mających osobowości prawnej,

c) osób prawnych i jednostek organizacyjnych nie mających osobowości prawnej.

17. Organem właściwym do wydawania decyzji ustalających podatek od nieruchomości jest:

a) skarbnik,

b) zarząd gminy,

c) wójt, burmistrz (prezydent).

18. Osoby prawne wpłacają podatek od nieruchomości:

a) w czterech ratach: do 15 III, 15 V, 15 IX, 15 XI,

b) w dwóch ratach: do 15 V, 15 XI,

c) do 15 każdego miesiąca.

19. Obowiązek składania deklaracji na podatek od nieruchomości ciąży na:

a) osobach fizycznych, jednostkach organizacyjnych nie mających osobowości prawnej, jednostkach organizacyjnych Lasów Państwowych i Agencji Własności Rolnej Skarbu Państwa,

b) osobach prawnych i jednostkach organizacyjnych nie mających osobowości prawnej, jednostkach organizacyjnych Lasów Państwowych i Agencji Własności Rolnej Skarbu Państwa,

c) osobach prawnych i fizycznych.

20. Od podatku od nieruchomości zwolnione są:

a) wszelkie budynki w gospodarstwach rolnych,

b) budynki mieszkalne w gospodarstwach rolnych,

c) budynki gospodarcze lub ich części w gospodarstwach rolnych, związane z działalnością rolniczą.

21. Od podatku od nieruchomości zwolnione są:

a) grunty, budynki i budowle wchodzące w skład masy upadłościowej,

b) grunty, budynki i budowle położone na obszarze wolnego obszaru celnego,

c) nieruchomości lub ich części zajęte na potrzeby organów i administracji samorządu terytorialnego.

22. Od podatku od nieruchomości zwolnione są:

a) wszystkie nieruchomości szkół wyższych,

b) nieruchomości zajęte na potrzeby działalności w zakresie ochrony zdrowia oraz nieruchomości zakładów pracy chronionej,

c) nieruchomości prowadzących zakład pracy chronionej w stosunku do tego zakładu.

23. Inne niż ustawowe zwolnienia w podatku od nieruchomości może wprowadzić:

a) rada gminy,

b) zarząd gminy,

c) wójt, burmistrz (prezydent).

24. Rozłożenia na raty podatku od nieruchomości dokonuje:

a) wójt, burmistrz (prezydent), po uzyskaniu zgody urzędu skarbowego,

b) zarząd gminy,

c) wójt, burmistrz (prezydent).

25. Opodatkowaniu podatkiem od środków transportowych podlegają:

a) samochody ciężarowe o dopuszczalnej masie całkowitej od 3,5 tony i poniżej 12 ton,

b) samochody osobowe,

c) przyczepy i naczepy o dopuszczalnej masie całkowitej zespołu pojazdów do 5 ton.

26. W wypadku sprzedaży zarejestrowanego środka transportowego obowiązek podatkowy ciąży na poprzednim właścicielu:

a) do dnia przeniesienia własności,

b) do końca miesiąca, w którym nastąpiło przeniesienie własności,

c) do końca miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastąpiło przeniesienie własności.

27. Obowiązek podatkowy w podatku od środków transportowych powstaje:

a) z dniem, w którym środek transportowy został zarejestrowany lub wpisany do rejestru,

b) od pierwszego dnia miesiąca, w którym środek transportowy został zarejestrowany lub wpisany do rejestru,

c) od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym środek transportowy został zarejestrowany, a w przypadku nabycia środka transportowego zarejestrowanego – od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym środek transportowy został nabyty.

28. Wykaz środków transportowych z informacją o okolicznościach, mających wpływ na powstanie lub wygaśnięcie obowiązku podatkowego w podatku od środków transportowych, powinien być przez właścicieli tych środków złożony organowi podatkowemu w terminie:

a) 14 dni od dnia zaistnienia tych okoliczności,

b) 21 dni od dnia zaistnienia tych okoliczności,

c) od pierwszego dnia miesiąca, następującego po miesiącu, w którym okoliczności zaistniały.

29. W ilu ratach płatny jest podatek od środków transportowych?

a) w dwunastu równych ratach,

b) w dwóch równych ratach,

c) w czterech równych ratach.

30. Stawki podatku od środków transportowych obowiązujące na terenie gminy określa:

a) Sejm,

b) Minister Finansów,

c) rada gminy.

31. Podatek od środków transportowych wyjątkowo płatny jest jednorazowo, jeżeli:

a) obowiązek podatkowy powstał po dniu 1 września,

b) obowiązek podatkowy powstał po dniu 1 czerwca,

c) obowiązek podatkowy powstał po dniu 1 lutego.

32. Od podatku od środków transportowych zwolnione są:

a) ciągniki siodłowe i balastowe o dopuszczalnej masie całkowitej zespołu pojazdów nie przekraczającej 3,5 tony,

b) samochody osobowe stanowiące wyłączną własność inwalidów i używane przez nich do celów niezarobkowych,

c) środki transportu stanowiące zapasy mobilizacyjne.

33. Podatek od posiadania psów ciąży na:

a) osobach fizycznych,

b) osobach fizycznych i osobach prawnych,

c) osobach fizycznych, osobach prawnych i jednostkach organizacyjnych nie posiadających osobowości prawnej.

34. Podatku od posiadania psów nie pobiera się:

a) z tytułu posiadania dowolnej liczby psów, utrzymywanych w celu pilnowania stad na pastwiskach,

b) z tytułu posiadania do dwóch psów utrzymywanych w celu pilnowania gospodarstw rolnych,

c) z tytułu posiadania do trzech psów utrzymywanych w celu pilnowania gospodarstw rolnych.

35. Stawki podatku od posiadania psów ustalane są:

a) ustawowo,

b) rozporządzeniem Ministra Finansów,

c) uchwałą rady gminy.

36. Podatnikami opłaty targowej są:

a) jedynie osoby fizyczne prowadzące działalność handlową na targowisku,

b) osoby fizyczne kupujące na targowisku,

c) osoby fizyczne, osoby prawne, oraz jednostki nie posiadające osobowości prawnej, dokonujące sprzedaży na targowisku.

37. Targowiskiem w rozumieniu przepisów ustawy o podatkach i opłatach lokalnych jest:

a) wyłącznie miejsce wyznaczone przez radę gminy do prowadzenia działalności handlowej,

b) wszelkie miejsca, w których jest prowadzony handel,

c) wyłącznie miejsca zabudowane, posiadające regulamin prowadzenia działalności handlowej, zatwierdzony przez zarząd gminy.

38. Zwalnia się od opłaty targowej:

a) podatników podatku rolnego lub leśnego, dokonujących sprzedaży na targowisku,

b) podatników podatku od nieruchomości w związku z nieruchomościami lub obiektami budowlanymi nie złączonymi trwale z gruntem, położonymi na terenie targowiska,

c) podatników podatku dochodowego, o ile przeznaczą na infrastrukturę targowiska w danym roku równowartość 15.000 EURO.

39. Miejscowości, w których należy pobierać opłatę miejscową, ustala;

a) rada gminy,

b) wojewoda na wniosek rady gminy,

c) wojewoda na wniosek rady gminy, po uzgodnieniu z Ministrem Ochrony Środowiska, Zasobów Naturalnych i Leśnictwa.

40. Opłata administracyjna może być pobierana od:

a) sporządzenia testamentu ustnie wobec przewodniczącego zarządu gminy,

b) zaświadczenia o zaległościach podatkowych,

c) podania i załącznika do podania.

41. Opłacie administracyjnej mogą podlegać:

a) czynności zwolnione od opłaty skarbowej,

b) czynności urzędowe zaliczane do zadań z zakresu administracji rządowej,

c) czynności urzędowe wykonywane przez organy podległe gminie, jeżeli czynności te nie są objęte przepisami ustawy o opłacie skarbowej.

42. Kwoty stawek dla opłaty targowej, miejscowej i administracyjnej, określone w przepisach ustawy o podatkach i opłatach lokalnych, są dla rady gminy:

a) stawkami maksymalnymi,

b) stawkami minimalnymi,

c) stawkami stałymi.

43. W postępowaniu w sprawach indywidualnych z zakresu administracji publicznej opłacie skarbowej podlegają:

a) czynności urzędowe podejmowane na wniosek w sprawach dotyczących opieki społecznej,

b) czynności urzędowe podejmowane na wniosek w sprawach dotyczących ubezpieczenia zdrowotnego,

c) czynności urzędowe podejmowane na wniosek w sprawach ustalenia pisowni nazwiska.

44. W postępowaniu w sprawach z zakresu administracji publicznej są zwolnione od opłaty skarbowej:

a) czynności urzędowe związane ze sporządzeniem aktu małżeństwa,

b) podania i załączniki do podań o odroczenie terminu płatności podatku rolnego na okres 5 miesięcy,

c) podania i załączniki do podań o odroczenie terminu płatności podatku leśnego na okres 9 miesięcy.

45. Podanie wniesione przez jedną osobę fizyczną dotyczące więcej niż jednej sprawy podlega jednokrotnej opłacie skarbowej:

a) jeżeli organ do którego wniesiono podanie jest właściwy do załatwienia wszystkich spraw, których podanie dotyczy,

b) jeżeli organ, do którego wniesiono podanie wydaje jedynie jedną decyzję, w której rozstrzyga o wszystkich sprawach,

c) jeżeli organ, do którego wniesiono podanie jest właściwy do rozstrzygnięcia jedynie dwóch spraw.

46. Zwalnia się od opłaty skarbowej zezwolenia wydane na wniosek zainteresowanego w postępowaniu w sprawach indywidualnych z zakresu administracji publicznej w przypadku:

a) zezwoleń na prowadzenie działalności brokerskiej w zakresie ubezpieczeń,

b) zezwoleń dewizowych,

c) zezwolenie na zamieszkanie cudzoziemca, któremu nadano status uchodźcy.

47. Opłacie skarbowej podlegają następujące dokumenty:

a) konosament,

b) weksel wystawiony w związku z obrotem z zagranicą,

c) dokumenty przewozowe na przewóz rzeczy tranzytem.

48. Obowiązek zapłaty opłaty skarbowej od zaświadczenia, wydanego na wniosek zainteresowanego w postępowaniu w sprawach indywidualnych z zakresu administracji publicznej, powstaje wyłącznie:

a) z chwilą złożenia wniosku o wydanie zaświadczenia,

b) z chwilą wystawienia przez organ zaświadczenia,

c) z chwilą wydania zaświadczenia.

49. Płatnikami opłaty skarbowej są:

a) przewoźnicy wyłącznie od dokumentów przewozowych, których są wystawcami,

b) przewoźnicy wyłącznie od dokumentów przewozowych, których nie wystawili,

c) przewoźnicy w stosunku do wszelkich dokumentów przewozowych.

B. PYTANIA OTWARTE

1. W jakich przypadkach podatnikiem podatku od nieruchomości mogą być podmioty nie będące właścicielami nieruchomości?

2. Kiedy następuje przeniesienie obowiązku podatkowego z właścicieli na najemcę lokalu w podatku od nieruchomości?

3. Co to jest budynek w rozumieniu ustawy o podatkach i opłatach lokalnych?

4. Jakie są zasady ustalania podstawy opodatkowania budowli w podatku od nieruchomości?

5. Kto ustala stawki podatku od nieruchomości obowiązujące na terenie gminy?

6. Podaj kilka przykładów zwolnień przedmiotowych w podatku od nieruchomości.

7. Kiedy grunt podlega opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości a kiedy podatkiem rolnym?

8. Sposoby powstawania zobowiązań podatkowych w podatku od nieruchomości.

9. Czy spółka cywilna jest podatnikiem podatku od nieruchomości?

10. W jakiej sytuacji zakład budżetowy może być podatnikiem podatku od nieruchomości?

11. Czy rada gminy może upoważnić zarząd gminy do ustalenia stawek podatku? – uzasadnij.

12. Co to są grunty związane z działalnością gospodarczą?

13. Opodatkowanie budynków sezonowo wykorzystywanych do prowadzenia działalności gospodarczej podatkiem od nieruchomości.

14. Opodatkowanie budowli nie związanych wyłącznie z prowadzeniem działalności gospodarczej podatkiem od nieruchomości.

15. Opodatkowanie lokali mieszkalnych, w których prowadzona jest działalność gospodarcza.

16. Opodatkowanie gruntów rolnych podatkiem od nieruchomości.

17. Kiedy powstaje obowiązek podatkowy w podatku od środków transportowych w przypadku nabycia nowego środka transportowego w salonie sprzedaży samochodów?

18. Do jakich środków transportowych znajdują zastosowanie stawki minimalne?

19. Jakiego rodzaju przyczepy i naczepy podlegają opodatkowaniu podatkiem od środków transportowych?

20. Kiedy podatnikowi przysługuje zwrot podatku od środków transportowych?

21. Na jakich zasadach są opodatkowane podatkiem od środków transportowych przyczepy i naczepy wykorzystywane w działalności rolniczej?

22. Czy podlegają opodatkowaniu środki transportowe nie wykorzystywane do prowadzenia działalności gospodarczej?

23. Czy wystąpienie podatnika do organu podatkowego z żądaniem udzielenia pisemnej informacji o zakresie stosowania prawa podatkowego podlega opłacie skarbowej?

24. Czy podatnik podatku od towarów i usług jest zobowiązany do uiszczania opłaty skarbowej?

25. Czy przekazanie przez organ odwoławczy sprawy do ponownego rozpatrzenia przez organ pierwszej instancji uzasadnia zwrot opłaty skarbowej od odwołania?

26. Opłata skarbowa od weksla.

27. Kto określa zasady ustalania i poboru opłat lokalnych?

28. Zasady postępowania obowiązujące przy nadaniu statusu miejscowości, w której istnieje obowiązek poboru opłaty miejscowej.

29. Co to jest targowisko w rozumieniu ustawy o podatkach i opłatach lokalnych.

30. Za jakiego rodzaju czynności może być pobierana opłata administracyjna?

4. W Dziale IV. Podstawy międzynarodowego prawa podatkowego

4.1. W pkt A „Test” pytania 1, 2, 3, 4, 5, 7, 8, 9,10, 14, 16 otrzymują brzmienie:

1. Które z podanych poniżej kryteriów jest zgodnie z Konwencją Modelową w sprawie podatku od dochodu i majątku OECD (wersja z kwietnia 2000 r.) głównym kryterium używanym dla określenia zakresu nieograniczonego obowiązku podatkowego osoby fizycznej:

a) obywatelstwo,

b) miejsce zatrudnienia,

c) miejsce zamieszkania, na terytorium danego państwa.

2. Jako środek unikania podwójnego opodatkowania metoda wyłączenia (zwolnienia) występuje w następujących dwóch formach:

a) wyłączenie z kredytem i wyłączenie z odliczeniem,

b) wyłączenie progresywne oraz wyłączenie boczne,

c) wyłączenie pełne i wyłączenie z progresją.

3. Jako środek unikania podwójnego opodatkowania metoda zaliczania zwykłego („kredytu zwykłego”) polega na:

a) udzieleniu kredytu w wysokości rzeczywiście zapłaconego podatku za granicą, bez względu na jego stawkę procentową,

b) udzieleniu kredytu do wysokości podatku, jaki zostałby zapłacony w państwie miejsca zamieszkania otrzymującego dochód, na poczet podatku płaconego w państwie miejsca zamieszkania,

c) udzieleniu kredytu podatkowego, bez podziału dochodów, których ma on dotyczyć, na poszczególne źródła ich uzyskania (np. bez podziału na państwo, z którego pochodzi, bez podziału na kategorie dochodu).

4. Klasyczny system opodatkowania, to:

a) system opodatkowania, w którym wypłacane przez spółkę zyski podlegają opodatkowaniu na poziomie spółki, jak i na poziomie udziałowców,

b) tradycyjna forma opodatkowania dochodu na zasadzie kasowej,

c) metoda unikania podwójnego opodatkowania poprzez zwolnienie z opodatkowania wypłacanych dywidend na poziomie udziałowców będących osobami fizycznymi.

5. Termin „kryterium ustalania rezydencji” („tiebreaker rule”), używany w odniesieniu do umów podatkowych, oznacza:

a) określoną w umowach podatkowych metodę rozstrzygnięcia problemu podwójnej rezydencji,

b) metodę wykorzystywaną do alokacji zysków pomiędzy rezydentem podatkowym państwa źródła a rezydentem podatkowym państwa siedziby w wypadku, gdy są oni podmiotami powiązanymi,

c) metodę rozdzielania dochodu podatnika na dwie części, z których jedna jest bardziej związana z państwem źródła a druga z państwem rezydencji.

7. Spółka budowlano-konstrukcyjna X, z siedzibą w państwie A, instaluje rurociąg naftowy pomiędzy portem a miastem w państwie B. W celu realizacji budowy rurociągu czynności konstrukcyjne przemieszczają się co dwa dni. Zgodnie z Konwencją Modelową OECD (wersja: kwiecień 2000 r.) taka forma aktywności gospodarczej na terytorium państwa B:

a) skutkuje uznaniem istnienia zakładu tylko wówczas, gdy spółka budowlano-konstrukcyjna posiada również biuro w państwie B,

b) skutkuje uznaniem istnienia zakładu wówczas, gdy czynności budowlano-konstrukcyjne będą wykonywane przez określony czas,

c) skutkuje uznaniem istnienia zakładu wówczas, gdy czynności budowlano-konstrukcyjne będą wykonywane przez określony czas, ale tylko jeżeli czynności te są wykonywane przez określony czas w jednym miejscu.

8. Architekt X z państwa A prowadzi również działalność w niektórych miastach w państwie B lecz nie dysponuje w państwie B stałą placówką. Zgodnie z Konwencją Modelową OCED (wersja: kwiecień 2000 r.) i komentarzem do niej, który przepis konwencji będzie miał zastosowanie do dochodów X:

a) Art. 14 dotyczący usług świadczonych osobiście,

b) Art. 5 dotyczący zakładu,

c) Art. 7 dotyczący zysków z działalności gospodarczej.

9. Pan X ma miejsce zamieszkania w państwie A; jego pracodawca (w tym samym państwie) deleguje go do pracy w państwie B od 1 października 2001 r. do 1 marca 2002 r. 1 marca 2002 r. pan X wraca do państwa A. Koszty wynagrodzenia pana X są ponoszone przez zakład pracodawcy położony w państwie B. Zgodnie z konwencją modelową OECD (wersja: kwiecień 2000 r.) wynagrodzenie pana X, przypadające na ten okres:

a) może być opodatkowane w obu państwach, ale państwo B musi zastosować określoną metodę dla uniknięcia podwójnego opodatkowania,

b) może być opodatkowane w obu państwach, ale państwo A musi zastosować określoną metodę dla uniknięcia podwójnego opodatkowania,

c) podlega opodatkowaniu tylko w państwie A.

10. Pracownik spółki X, mającej siedzibę w państwie A, zostaje wysłany do państwa B, w celu wykonania pewnych usług na rzecz klienta znajdującego się w państwie B. Spółka X nie posiada zakładu w państwie B, a pracownik otrzymuje wynagrodzenie bezpośrednio od spółki X. W okresie swego pobytu w państwie B, pracownik bierze udział w krótkim, 3 dniowym kursie kształcenia zawodowego w państwie C. Po zakończeniu kursu powraca do państwa B. Po wykonaniu pracy w państwie B, co trwało łącznie 170 dni, wliczając w to przerwę na pobyt w państwie C, pracownik postanawia pozostać w państwie B przez następne 14 dni urlopu. Po zakończeniu urlopu powraca do państwa A. Zgodnie z Konwencją Modelową OECD (wersja: kwiecień 2000) wynagrodzenie pracownika za pracę wykonywaną w państwie B podlega opodatkowaniu:

a) w państwie A,

b) w państwie B,

c) 181/184 będzie opodatkowane w państwie B, a 3/184 w państwie C.

14. Stosowana w polskim prawie podatkowym metoda zapobiegania podwójnemu opodatkowaniu, określana mianem „zaliczenia” („kredytu podatkowego”), polega na:

a) odliczeniu od podatku płaconego w Polsce 50 % podatku zapłaconego za granicą,

b) odliczeniu od podstawy opodatkowania dochodu osiągniętego za granicą,

c) odliczeniu podatku zapłaconego za granicą, jednakże tylko do wysokości podatku przypadającego proporcjonalnie na dochód osiągnięty za granicą.

16. Instytucja „zaliczenia pośredniego” (tzw. underlying tax credit lub „indirect tax credit”) to:

a) mechanizm unikania podwójnego opodatkowania nie występujący w Polskim prawie, ale występujący w dyrektywie dot. fuzji spółek,

b) mechanizm unikania podwójnego opodatkowania występujący w dyrektywie dot. fuzji spółek, którą Polska niebawem będzie musiała stosować,

c) mechanizm unikania podwójnego opodatkowania częściowo wprowadzony w przepisach o podatku dochodowym od osób prawnych.

4.2. pkt B „Pytania otwarte” otrzymuje brzmienie:

1. Polski przedsiębiorca zawarł umowę z przedsiębiorcą niemieckim, w której zobowiązał się do sprzedaży na terytorium Polski towarów wyprodukowanych przez podmiot niemiecki. Zawarta umowa szczegółowo regulowała zasady i warunki dokonywania sprzedaży na terytorium Polski. Przewidywała również, że część ryzyka handlowego (ryzyka poniesienia strat) z tytułu sprzedaży będzie ponosił przedsiębiorca polski.

Jedynym przedmiotem działalności podmiotu polskiego było świadczenie na rzecz wskazanego wyżej podmiotu niemieckiego.

Jak będzie przedstawiała się jurysdykcja podatkowa w zakresie opodatkowania dochodów z tytułu sprzedaży dokonywanej przez podmiot niemiecki na terytorium Polski.

W jaki sposób musiałby zmienić się stan faktyczny, by zmianie uległ zakres jurysdykcji podatkowej Polski i Niemiec.

2. Osoba fizyczna, będąca niemieckim rezydentem, zamierza dokonać w Polsce inwestycji. Jej zamiarem jest zainwestowanie kwoty 10.000.000.000 DM na rynku nieruchomości w Polsce.

Dotychczas nie przesądziła ona, czy wybudowana w Polsce nieruchomość powinna być przez nią używana na podstawie umowy najmu czy też sprzedana z zyskiem. W każdym razie, obecnie planuje się jej wynajem, przynajmniej na okres przejściowy. Proszę określić, jak powinna wyglądać konstrukcja prawna planowanych inwestycji w zakresie nieruchomości w Polsce, tak aby osiągnąć najkorzystniejsze obciążenie podatkowe i to zarówno w okresie przejściowym, gdy nieruchomość będzie wynajmowana, jak też w momencie jej sprzedaży.

Należy uwzględnić nie tylko bezpośrednią inwestycję dokonywaną w Polsce przez tę osobę fizyczną, lecz również inwestycję dokonywaną przez spółkę niemiecką z jej udziałem, czy też przez spółkę polską z wyłącznym udziałem tej osoby lub spółki niemieckiej z wyłącznym udziałem tej osoby fizycznej.

3. Spółka kapitałowa będąca rezydentem Wielkiej Brytanii zbywa rezydentom polskim produkty „zdygitalizowane” w postaci programów komputerowych, które pobierane (downloading) są z serwera znajdującego się w Niemczech. Dostęp do tej strony jest jednak możliwy poprzez linki znajdujące się na stronach internetowych, zamieszczonych na komercyjnych serwerach znajdujących się w Polsce. Omów kwestie jurysdykcji podatkowej w zakresie podatku dochodowego z tytułu sprzedaży wskazanych produktów.

Czy sytuacja zmieniłaby się, gdyby serwery, na których są zamieszczone linki do serwera w Niemczech nie znajdowały się w Polsce.

4. Spółka mająca siedzibę we Francji nabyta akcje w spółce „A” mającej siedzibę w Polsce. Spółka „A” jest przedsiębiorstwem prowadzącym sieć hoteli na terytorium kilku państw europejskich. Większa część sieci hoteli znajduje się w Polsce. Hotele te stanowią własność spółki „A”.

Po pewnym czasie spółka „francuska” decyduje się na zbycie swoich akcji spółce „C”, mającej siedzibę w Wielkiej Brytanii.

W którym kraju będzie podlegała opodatkowaniu sprzedaż akcji?

Czy i jaki wpływ na opodatkowanie sprzedaży akcji miałoby przekształcenie polegające na wniesieniu przez spółkę „A” całego majątku do spółki „B”, mającej również siedzibę na terytorium Polski.

5. Osoba fizyczna mająca miejsce zamieszkania w Belgii jest członkiem zarządu spółki mającej siedzibę w Polsce. Oprócz pełnienia funkcji członka zarządu, osoba ta wykonuje również funkcje związane z zarządzaniem przedsiębiorstwem spółki. Z osobą tą jako członkiem zarządu zawarta została umowa o pracę. Natomiast zarząd przedsiębiorstwem wykonywany jest przez tę osobę na podstawie kontraktu menedżerskiego. Jak przestawia się jurysdykcja podatkowa Polski i Belgii w odniesieniu do tych dochodów. Czy sytuacja uległaby zmianie, gdyby w związku z udziałem w zarządzie spółki nie została zawarta umowa o pracę.

6. Artysta sceniczny, mający miejsce zamieszkania w Polsce wystawił monodram w Paryżu. Jednakże umowa o jego wystawienie została zawarta ze spółką mająca siedzibę w Irlandii, której wspólnikiem jest ten artysta. Za występ zapłacił Mer Paryża. W którym państwie zostaną opodatkowane dochody z tytułu występu.

Czy zakres jurysdykcji podatkowej uległby zmianie, gdyby występ został sfinansowany ze środków wyasygnowanych przez Gminę Bydgoszcz.

7. Osoba fizyczna mająca miejsce zamieszkania we Francji uzyskała prawo stałego pobytu w Polsce. Osoba ta była ubezpieczona w belgijskim towarzystwie ubezpieczeniowym i z tego tytułu uzyskuje emeryturę. Ponadto uzyskuje również emeryturę we Francji, która finansowana jest z funduszów państwowych.

Określ zakres jurysdykcji podatkowej wszystkich mogących wchodzić w grę państw.

8. Honorowy Konsul Republiki Francuskiej w Polsce, mający miejsce zamieszkania w Polsce, uzyskuje z tego tytułu uposażenie od rządu francuskiego. Omów zasady opodatkowania tego wynagrodzenia.

9. W Konsulacie USA w Poznaniu została zatrudniona sprzątaczka, mająca miejsce zamieszkania w Berlinie. Jej obowiązki polegają wyłącznie na sprzątaniu mieszkania konsula. Nie ma natomiast obowiązku sprzątania pomieszczeń konsulatu. Z tytułu wykonywanej pracy otrzymuje ona wynagrodzenie.

Ponadto jest ona również właścicielką małego sklepu położonego w Poznaniu i z tego tytułu uzyskuje dochody.

Omów zasady opodatkowania jej dochodów w Polsce.

Jak przestawiałyby się zasady opodatkowania, gdyby miała ona miejsce zamieszkania w Polsce.

10. Osoba mająca miejsce zamieszkania w Polsce udała się do Paryża na studia muzyczne. Środki na kształcenie czerpie ona m.in. ze stypendium przyznanego jej przez fundację mającą siedzibę we Wiedniu.

Omów zasady opodatkowania tego stypendium. Jak zmieniłaby się sytuacja, gdyby osoba ta była stypendystą Rządu Republiki Francuskiej? Gdzie podlegałoby opodatkowaniu stypendium, gdyby zostało udzielone ze środków Fundacji na Rzecz Wspierania Nauki Polskiej?

5. W Dziale VI. Postępowanie administracyjne i postępowanie egzekucyjne w administracji

5.1. w Rozdziale 1 Postępowanie administracyjne dodaje się

Oddział 1: Postępowanie Administracyjne Ogólne:

A.TEST

1. Zasada informowania w k.p.a. poza stronami postępowania dotyczy:

a) prokuratora,

b) innych uczestników postępowania,

c) pracowników organu administracji publicznej.

2. Dniem wszczęcia postępowania administracyjnego z urzędu jest:

a) dzień pierwszej czynności właściwego w sprawie organu, o której zawiadomiono stronę,

b) dzień wydania postanowienia o wszczęciu postępowania,

c) dzień doręczenia organowi zawiadomienia o wszczęcie postępowania.

3. Jeżeli organizacja społeczna chce wziąć udział w toczącym się postępowaniu, to podstawą włączenia się do postępowania jest:

a) postanowienie statutowego organu tej organizacji,

b) decyzja organu nadzoru nad organizacją,

c) postanowienie organu prowadzącego postępowanie o dopuszczeniu organizacji do tego postępowania.

4. Jeżeli przepis prawa wymaga wniosku strony dla wszczęcia postępowania administracyjnego, to:

a) organ w żadnym wypadku nie może wszcząć postępowania,

b) organ może wszcząć postępowanie ze względu na szczególnie ważny interes strony,

c) organ może wszcząć tylko postępowanie prowadzące do wydania decyzji, na mocy której strona nabywa prawo.

5. Podstawowym terminem do wydania decyzji pierwszej instancji na gruncie k.p.a. jest:

a) jeden miesiąc,

b) dwa miesiące,

c) trzy miesiące.

6. W wypadku naruszenia terminu do wydania decyzji w k.p.a. stronie służy prawo złożenia:

a) skargi,

b) zażalenia,

c) odwołania.

7. Jeżeli żądanie wszczęcia postępowania nie odpowiada wymaganiom ustalonym w przepisach prawa, to zgodnie z k.p.a.:

a) postępowanie podlega umorzeniu,

b) decyzja jest dotknięta nieważnością,

c) organ wzywa stronę do uzupełnienia braków w terminie 7 dni pod rygorem pozostawienia żądania bez rozpatrzenia.

8. Jeżeli organ, do którego podanie wniesiono ustali, że w sprawie właściwy jest sąd;

a) przekazuje sprawę według właściwości,

b) nakazuje usunięcie braku w terminie 7 dni,

c) zwraca podanie z odpowiednim pouczeniem.

9. Z wnioskiem o rozstrzygnięcie sporu o właściwość pomiędzy organami administracji na gruncie k.p.a. może wystąpić:

a) Prezes NSA,

b) Prezes Rady Ministrów,

c) Rzecznik Praw Obywatelskich.

10. Pełnomocnikiem strony w postępowaniu według k.p.a. może być:

a) jednostka organizacyjna zajmująca się obsługą prawną,

b) rzecznik patentowy,

c) prokurator.

11. Zgodnie z k.p.a. obowiązek osobistego stawienia się na wezwanie organu dotyczy:

a) obszaru województwa,

b) miasta lub gminy przebywania lub zamieszkiwania albo sąsiadującej gminy lub miasta,

c) terenu całego kraju.

12. Świadek, który nie stawił się na wezwanie podlega:

a) karze grzywny,

b) karze porządkowej,

c) karze nagany.

13. Jeżeli strona wezwana do złożenia zeznania w trybie art. 86 k.p.a. nie stawiła się, organ może:

a) nakazać jej doprowadzenie,

b) wezwać ją ponownie,

c) obciążyć ją kosztami wezwania.

14. W wypadku zaistnienia zagadnienia wstępnego zawieszenie postępowania zgodnie z k.p.a. nie jest konieczne, gdy:

a) żąda tego organ nadzoru,

b) żąda tego strona,

c) mogłoby spowodować niebezpieczeństwo dla zdrowia lub życia ludzkiego.

15. Wniesienie odwołania od decyzji w k.p.a. powoduje:

a) wstrzymanie wykonania decyzji,

b) nie powoduje wstrzymania decyzji,

c) obowiązek wydania postanowienia w sprawie wykonalności decyzji.

16. Rygor natychmiastowej wykonalności może być nadany decyzji:

a) wraz z jej wydaniem lub po jej wydaniu,

b) tylko po jej wydaniu,

c) przed wydaniem.

17. Gdy Trybunał Konstytucyjny orzekł o niezgodności z ustawą lub Konstytucją aktu, na którym oparta została decyzja jest to podstawa do:

a) żądania wznowienia postępowania,

b) stwierdzenia jej nieważności,

c) stwierdzenia jej wygaśnięcia.

18. Stwierdzenie nieważności na gruncie k.p.a. obejmuje tylko decyzje:

a) ostateczne,

b) wydane w drugiej instancji,

c) ostateczne i nieostateczne.

19. Usunięcie stanu zagrożenia dla życia lub zdrowia ludzkiego jest podstawą do:

a) uchylenia lub zmiany decyzji, na mocy której strona nabyła prawo,

b) stwierdzenia nieważności decyzji,

c) wznowienia postępowania.

20. Jeżeli decyzja stała się bezprzedmiotowa:

a) organ stwierdza jej nieważność,

b) stwierdza jej wygaśnięcie,

c) postępowanie podlega umorzeniu.

5.2. Rozdział 2. „Postępowanie egzekucyjne w administracji”

pkt A „Test” otrzymuje brzmienie:

1. Nie podlegają egzekucji administracyjnej:

a) wynagrodzenia za pracę,

b) wynagrodzenia z tytułu umów-zleceń,

c) kwoty otrzymane jako stypendia.

2. Jeżeli zobowiązany jest rolnikiem prowadzącym gospodarstwo rolne, egzekucji nie podlega:

a) należność za sprzedane produkty rolne,

b) wynagrodzenia z tytułu prac polowych,

c) zaliczki kontraktacyjne.

3. Wynagrodzenie za pracę podlega egzekucji w zakresie określonym w przepisach:

a) kodeksu pracy,

b) ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji,

c) kodeksu cywilnego.

4. Świadczenia pieniężne przewidziane w przepisach o zaopatrzeniu emerytalnym w wypadku emerytur i rent otrzymywanych z zagranicy podlegają egzekucji:

a) w walucie wypłaty,

b) w przeliczeniu na EURO,

c) w przeliczeniu na złote.

5. Organ egzekucyjny na wniosek zobowiązanego i ze względu na ważny jego interes może zwolnić z egzekucji określone składniki majątku zobowiązanego:

a) ze względu na interes społeczny,

b) za zgodą sądu rejonowego,

c) za zgodą wierzyciela.

6. Postępowanie egzekucyjne może być wszczęte po upływie:

a) 24 godzin od dnia doręczenia upomnienia,

b) 7 dni od dnia doręczenia upomnienia,

c) 10 dni od dnia doręczenia upomnienia.

7. Organem egzekucyjnym należności pieniężnych jest:

a) naczelnik urzędu skarbowego,

b) zarząd gminy wiejskiej,

c) rada gminy.

8. Dyrektor rejonowego oddziału Wojskowej Agencji Mieszkaniowej jest organem egzekucyjnym stosującym egzekucję z:

a) wynagrodzenia za pracę,

b) opróżnienia lokali i innych pomieszczeń,

c) wykonania zastępczego.

9. Właściwość miejscową organu egzekucyjnego w egzekucji należności pieniężnych z nieruchomości ustala się według:

a) siedziby organu,

b) miejsca położenia nieruchomości,

c) w drodze zarządzenia ministra właściwego do spraw finansów publicznych.

10. Właściwość miejscową organu egzekucyjnego w egzekucji należności pieniężnych z praw majątkowych lub ruchomości ustala się według:

a) miejsca zamieszkania lub siedziby zobowiązanego,

b) zgodnie z obszarem właściwości izby skarbowej,

c) zgodnie z rozporządzeniem ministra właściwego do spraw finansów publicznych.

11. Nadzór nad egzekucją administracyjną sprawuje:

a) organ wyższego stopnia,

b) minister właściwy do spraw finansów publicznych,

c) urząd kontroli skarbowej.

12. Nadzór nad egzekucją administracyjną organów samorządu terytorialnego sprawuje:

a) wojewoda,

b) starosta,

c) samorządowe kolegium odwoławcze.

13. Organ egzekucyjny wszczyna egzekucję administracyjną na wniosek wierzyciela na podstawie:

a) wystawionego przez niego tytułu wykonawczego,

b) zawiadomienia o niewykonaniu obowiązku,

c) polecenia organu nadzoru.

14. Wzór tytułu wykonawczego określa:

a) minister właściwego do spraw finansów publicznych,

b) organ egzekucyjny,

c) Prezes Rady Ministrów.

15. Jeżeli egzekucja ma być prowadzona z majątku wspólnego zobowiązanego i małżonka, tytuł wykonawczy wystawia się na:

a) oboje małżonków,

b) osobno na każdego z małżonków,

c) na jednego z małżonków.

16. Organ rekwizycyjny wykonuje prawa i obowiązki organu egzekucyjnego w zakresie:

a) zapewniającym skuteczność egzekucji,

b) zleconych czynności egzekucyjnych,

c) określonym w rozporządzeniu ministra właściwego do spraw finansów publicznych;

17. Egzekutor jest obowiązany przed rozpoczęciem czynności bez wezwania okazać:

a) odpis tytułu wykonawczego,

b) legitymację służbową,

c) upoważnienie wystawione przez wierzyciela.

18. Podstawą zarzutu w sprawie prowadzenia czynności egzekucyjnych może być:

a) brak możliwości należytego przechowywania zajętych nieruchomości,

b) błąd co do osoby zobowiązanego,

c) umorzenie postępowania karnego skarbowego.

19. Zarzut w sprawie braku właściwości organu w zakresie obowiązków o charakterze pieniężnym organ rozpatruje po uzyskaniu stanowiska:

a) zobowiązanego,

b) wierzyciela,

c) biegłego.

20. Zajęcie stanowiska w sprawie zarzutów następuje w terminie:

a) 7 dni,

b) 14 dni,

c) 3 dni.

21. Rozpatrzenie zażalenia w sprawie zgłoszonych zarzutów następuje w terminie:

a) 7 dni,

b) 14 dni,

c) 3 dni.

22. Wstrzymanie postępowania egzekucyjnego w wyniku wniesienia zarzutu następuje:

a) w uzasadnionych przypadkach,

b) ze względu na interes publiczny,

c) ze względu na interes zobowiązanego.

23. Na ostateczne postanowienie w sprawie odmowy wyłączenia rzeczy lub prawa majątkowego spod egzekucji służy:

a) skarga do NSA,

b) żądanie zwolnienia na podstawie przepisów k.p.c.

c) tylko środek nadzoru.

24. Jeżeli z rzeczy lub prawa majątkowego przeprowadzona została egzekucja przez sprzedaż, to:

a) nie można zgłosić żądania wyłączenia tej rzeczy lub prawa spod egzekucji,

b) służy jedynie powództwo w tej sprawie do sądu powszechnego,

c) wyłączenie spod egzekucji wymaga zgody wierzyciela.

25. Przeszukania pomieszczeń, środków transportu, lokali i innych pomieszczeń dokonuje:

a) egzekutor,

b) komisja powołana przez organ egzekucyjny,

c) komisja powołana przez wierzyciela.

26. Jeżeli podczas przeszukania egzekutor natrafi na dokument opatrzony klauzulą tajności:

a) zawiadamia o tym Urząd Ochrony Państwa,

b) odstępuje od egzekucji,

c) umarza postępowanie egzekucyjne.

27. Skarga służy zobowiązanemu na:

a) czynności egzekucyjne,

b) niewłaściwe zastosowanie przepisów o środkach egzekucyjnych,

c) brak udziału świadka w czynnościach egzekucyjnych.

28. Skargę wnosi się w terminie:

a) 14 dni od dnia dokonania zakwestionowanej czynności,

b) 14 dni od dnia wszczęcia postępowania egzekucyjnego,

c) 14 dni od zakończenia postępowania egzekucyjnego.

29. Jeżeli egzekucja jest prowadzona wobec podmiotu wpisanego do Krajowego Rejestru Sądowego i dotyczy należności podatkowych, to organ egzekucyjny składa wniosek o spisanie tych należności do KRS jeżeli nie zostały one uiszczone w terminie:

a) 15 dni od dnia wszczęcia egzekucji,

b) 30 dni od dnia wszczęcia egzekucji,

c) 60 dni od dnia wszczęcia egzekucji.

30. Na postanowienie organu egzekucyjnego w sprawie uchylenia czynności egzekucyjnych przysługuje:

a) zarzut,

b) zażalenie,

c) powództwo na podstawie k.p.c.

31. Umorzenie postępowania egzekucyjnego powoduje:

a) zwolnienie zajętych rzeczy spod egzekucji,

b) uchylenie dokonanych czynności egzekucyjnych, jeżeli przepisy ustawy nie stanowią inaczej,

c) obowiązek zapłaty odszkodowania.

32. W przypadku zbiegu egzekucji administracyjnej i sądowej do tej samej nieruchomości, rzeczy lub prawa majątkowego, organ egzekucyjny:

a) umarza postępowanie,

b) wstrzymuje czynności egzekucyjne,

c) zawiesza postępowanie egzekucyjne.

33. Wydatki egzekucyjne to:

a) opłaty egzekucyjne,

b) koszty faktycznie poniesione przez organ egzekucyjny w związku z prowadzeniem egzekucji,

c) suma należności egzekutora i komornika.

34. Organ egzekucyjny może umorzyć w całości lub w części przypadające na jego rzecz koszty egzekucyjne, jeżeli:

a) za umorzeniem przemawia interes zobowiązanego,

b) za umorzeniem przemawia ważny interes publiczny,

c) wystąpi o to prokurator.

35. Jeżeli zobowiązany nie zgadza się z oszacowaniem przez biegłego skarbowego wartości ruchomości lub prawa majątkowego, może:

a) wezwać do postępowania innego biegłego skarbowego,

b) żądać wyłączenia biegłego,

c) wystąpić do organu egzekucyjnego o dokonanie oszacowania przez biegłego sądowego.

36. Jeżeli zobowiązany na wezwanie poborcy skarbowego płaci dochodzoną należność pieniężną:

a) poborca zawiesza postępowania egzekucyjne,

b) poborca wystawia pokwitowanie odbioru pieniędzy,

c) poborca występuje o zajęcie stanowiska przez wierzyciela.

37. Prawa majątkowe i ruchomości nabyte w postępowaniu egzekucyjnym:

a) mogą być zwolnione od obciążeń przez organ egzekucyjny,

b) są z mocy prawa wolne od obciążeń,

c) są zwolnione od obciążeń pod warunkiem rozliczenia z zobowiązanym.

38. Jeżeli wynagrodzenie za pracę zostało uprzednio zajęte przez inny organ egzekucyjny, pracodawca:

a) zawiadamia niezwłocznie zobowiązanego,

b) występuje o umorzenie postępowania egzekucyjnego,

c) zawiadamia niezwłocznie o tym właściwy organ egzekucyjny.

39. Zajęcie świadczenia z zakresu ubezpieczenia społecznego jest dokonane z chwilą:

a) doręczenia organowi rentowemu zawiadomienia o zajęciu,

b) odprowadzenia pierwszej części zajętej należności,

c) zawiadomienia zobowiązanego.

40. Zajęcie wierzytelności w odniesieniu do rachunku bankowego jest skuteczne:

a) tylko gdy organ egzekucyjny wskazał numer rachunków bankowych,

b) niezależnie od tego, czy organ egzekucyjny wskazał numer rachunków bankowych,

c) tylko w stosunku do kwot znajdujących się na wskazanych rachunkach bankowych.

41. Organ egzekucyjny ustala zakres i kolejność sprzedaży papierów wartościowych na podstawie:

a) notowań ustalonych przy udziale biegłego,

b) notowań giełdowych z dnia zajęcia rachunku papierów wartościowych,

c) notowań giełdowych z dnia poprzedzającego dzień zlecenia ich sprzedaży.

42. Egzekucji nie podlega:

a) prawo z patentu,

b) autorskie prawo majątkowe służące twórcy za jego życia,

c) prawo z rejestracji topografii układu scalonego.

43. Zajęcie udziału w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością jest dokonywane z chwilą:

a) doręczenia spółce zawiadomienia o zajęciu,

b) wpisu zajęcia do Krajowego Rejestru Sądowego,

c) wpisu zajęcia do księgi udziałów.

44. Zajęcie ruchomości następuje przez:

a) wpisanie jej do protokołu zajęcia i podpisanie protokołu przez poborcę skarbowego,

b) fizyczne odebranie rzeczy zobowiązanemu,

c) doręczenie zobowiązanemu odpisu protokołu zajęcia.

45. Zobowiązanemu przysługuje prawo złożenia skargi na oszacowanie nieruchomości w terminie:

a) 3 dni od dnia zajęcia,

b) 7 dni od dnia zajęcia,

c) 5 dni od dnia zajęcia.

46. Oszacowanie wyrobów ze złota następuje przez:

a) biegłego sądowego,

b) biegłego skarbowego,

c) dwóch biegłych.

47. Odpis obwieszczenia o licytacji organ egzekucyjny doręcza:

a) wierzycielowi,

b) zobowiązanemu,

c) egzekutorowi.

48. Jeżeli zachodzi uzasadnione przypuszczenie, że sprzedaż zajętej ruchomości nie pozwoli uzyskać korzystnej ceny, za zgodą wierzyciela i zobowiązanego organ egzekucyjny organizuje:

a) sprzedaż z wolnej ręki,

b) przetarg ofert,

c) licytację.

49. Egzekucja z nieruchomości może być przeprowadzona dla wyegzekwowania należności pieniężnej określonej lub ustalonej w:

a) decyzji ostatecznej lub orzeczeniu sądowym, zaopatrzonym w klauzulę wykonalności,

b) obowiązku wynikającym z mocy prawa,

c) prawomocnej decyzji administracyjnej.

50. Zajęta nieruchomość podlega sprzedaży w drodze:

a) przetargu ofert,

b) licytacji publicznej,

c) z wolnej ręki przez organ egzekucyjny.

6. W Dziale VII. Prawo celne i dewizowe

6.1. W Rozdziale 1.

6.1.1. W pkt A „Test” pytania 10, 13, 14, 16, 18, 39, 44 otrzymują brzmienie:

10. Przepisy prawa celnego przewidują możliwość ochrony praw dotyczących własności intelektualnej, handlowej i przemysłowej:

a) poprzez czasowe zatrzymanie towaru przez organy celne,

b) wydanie decyzji naczelnika urzędu celnego wskazanego we wniosku nakazującej natychmiastowy zwrot towaru poza polski obszar celny,

c) poprzez zatrzymanie towaru przez agencję celną lub organ celny ale tylko w granicach przejścia granicznego.

13. Uprawnienie do uzyskania informacji o obrotach na rachunkach bankowych osoby, która przywiozła towar z zagranicy:

a) nie przysługuje organom celnym,

b) przysługuje organom celnym w związku z toczącą się sprawą karną skarbową lub postępowaniem administracyjnym,

c) przysługuje wyłącznie dyrektorowi izby celnej i tylko gdy jest to związane ze sprawą karną skarbową.

14. Wiążąca informacja taryfowa:

a) jest postanowieniem dyrektora izby celnej zapewniającym stałe stosowanie stawek celnych wobec określonego towaru,

b) jest decyzją Ministra Finansów dotyczącą stosowania danej stawki celnej wobec określonego towaru,

c) jest decyzją Ministra Finansów dotyczącą określenia kodu taryfy celnej wobec określonego towaru.

16. Kodeks celny przewiduje możliwość zwolnienia ze złożenia zabezpieczenia:

a) pozwoleniem Ministra Finansów w każdej procedurze zawieszającej,

b) postanowieniem dyrektora izby celnej w procedurze składu celnego,

c) pozwoleniem dyrektora izby celnej w procedurze tranzytu.

18. Prowadzenie składu celnego wymaga:

a) pozwolenia naczelnika urzędu celnego właściwego ze względu na lokalizację składu celnego,

b) złożenia generalnego zabezpieczenia w wysokości odpowiadającej zakresowi przewidywanej działalności,

c) złożenia kaucji gwarancyjnej w formie zabezpieczenia ryczałtowego na pokrycie kosztów związanych z przyszłymi zobowiązaniami wobec organów celnych.

39. Odroczenie płatności należności celnych:

a) wynosi 30 dni i jest uzależnione od złożenia zabezpieczenia,

b) określa dyrektor izby celnej w decyzji administracyjnej i uzależnione jest od złożenia zabezpieczenia,

c) określa naczelnik urzędu celnego i powoduje pobór odsetek w wysokości 50% kwoty odroczonej liczonych jak od zaległości podatkowych.

44. Przypadki zwrotu cła:

a) zostały wprowadzone w kodeksie celnym i brak jest możliwości rozszerzenia tego katalogu,

b) mogą być określone w akcie wykonawczym do kodeksu, ponieważ Rada Ministrów ma upoważnienie do określania innych niż w kodeksie celnym wypadków zwrotu cła,

c) mogą być określone w decyzjach uznaniowych Ministra Finansów.

7. W Dziale IX. Rachunkowość

7.1. W pkt A „Test”

a) Pytania 3, 5, 6, 8, 10, 12, 16, 21, 31, 32, 35, 36, 46, 48, 53, 65, 73, 74, 76. 77, 81, 87, 89, 94, 104, 112, 113, 116, 117, 119, 122, 127, 129, 133 otrzymują brzmienie:

3. Które szczegółowe zasady wyceny bilansowej i pomiaru wyniku spowodują zwiększenie zysku:

a) wycena zapasów według metody FIFO (pierwsze weszło – pierwsze wyszło), przy wzroście ich cen zakupu,

b) rozliczenie wartości niematerialnych i prawnych na okres 2 lat (poprzednio 5 lat),

c) dokonanie odpisu aktualizującego wartość należności.

5. Rezerwę na podatek dochodowy (w sytuacji kiedy różnica przejściowa między zyskiem brutto a podstawą opodatkowania jest dodatnia) zalicza się do:

a) kosztów finansowych.

b) obowiązkowych obciążeń wyniku finansowego,

c) rozliczeń międzyokresowych przychodów.

6. Odpisane przedawnione zobowiązania z tytułu usług stanowią:

a) zyski nadzwyczajne,

b) rozliczenia międzyokresowe przychodów,

c) pozostałe przychody operacyjne.

8. Ustawa o rachunkowości zezwala na wycenę na dzień bilansowy inwestycji zaliczanych do aktywów trwałych:

a) według ceny nabycia pomniejszonej o odpisy z tytułu trwałej utraty wartości,

b) w uzasadnionej, wiarygodnie oszacowanej wartości,

c) według ceny sprzedaży netto.

10. Rozliczenia międzyokresowe przychodów powstają m.in., gdy:

a) dokonujemy odpisu aktualizującego wartość należności,

b) otrzymujemy od kontrahentów zapłatę przyszłych świadczeń,

c) przeceniamy (zmniejszamy) wartość krótkoterminowych papierów wartościowych na dzień bilansowy.

12. Zgodnie z ustawą o rachunkowości utworzenie rezerwy na przewidywane lub pewne straty z operacji finansowych powodują:

a) wzrost kosztów operacyjnych,

b) wzrost strat nadzwyczajnych,

c) wzrost kosztów finansowych.

16. Dotacje na inne cele niż nabycie lub wytworzenie środków trwałych albo wartości niematerialnych i prawnych zalicza się do:

a) zysków nadzwyczajnych,

b) pozostałych przychodów operacyjnych,

c) przychodów finansowych.

21. Sprawozdanie finansowe jednostki obejmuje:

a) bilans i rachunek zysków i strat,

b) bilans i rachunek zysków i strat, informację dodatkową i sprawozdanie z przepływów pieniężnych,

c) dla wszystkich jednostek – bilans, rachunek zysków i strat oraz informację dodatkową, a dla jednostek objętych obowiązkiem badania sprawozdania finansowego również rachunek przepływów pieniężnych oraz zestawienie zmian w kapitale (funduszu) własnym.

31. Zobowiązania wycenia się na dzień bilansowy:

a) w wartości nominalnej,

b) w wartości godziwej,

c) w wartości wymagającej zapłaty, przy czym zobowiązania finansowe, których uregulowanie zgodnie z umową następuje drogą wydania aktywów finansowych innych niż środki pieniężne lub wymiany na instrumenty finansowe – według wartości godziwej.

32. Ustawa o rachunkowości zezwala na wycenę na dzień bilansowy inwestycji krótkoterminowych:

a) według ceny nabycia lub ceny (wartości) rynkowej, zależnie od tego, która z nich jest niższa, a krótkoterminowe inwestycje, dla których nie istnieje aktywny rynek w inny sposób określonej wartości godziwej,

b) według ceny nabycia pomniejszonej o odpisy z tytułu trwałej utraty wartości,

c) w kwocie wymaganej zapłaty.

35. W spółce z o.o. dopłaty na sfinansowanie środków trwałych w budowie ujmowane są:

a) w funduszach własnych,

b) w rozliczeniach międzyokresowych przychodów,

c) w przychodach okresu, w którym je otrzymano.

36. Dodatnia różnica wartości netto środków trwałych powstała na skutek aktualizacji wyceny:

a) zwiększa rozliczenia międzyokresowe przychodów,

b) obciąża przychody danego okresu,

c) zwiększa wartość kapitału (funduszu) z aktualizacji wyceny.

46. Sprawozdanie finansowe spółki akcyjnej składa się z:

a) bilansu, rachunku zysków i strat oraz sprawozdania z przepływu środków pieniężnych,

b) bilansu, rachunku zysków i strat, sprawozdania z przepływu środków pieniężnych oraz zestawienia zmian w kapitale własnym,

c) bilansu, rachunku zysków i strat, informacji dodatkowej, obejmującej wprowadzenie do sprawozdania finansowego oraz dodatkowe informacje i objaśnienia, rachunku przepływów pieniężnych oraz zestawienia zmian w kapitale własnym.

48. Zgodnie z przepisami ustawy o rachunkowości udziały (akcje) własne wykazuje się w sprawozdaniu finansowym:

a) w aktywach bilansu ze znakiem dodatnim,

b) w pasywach bilansu ze znakiem ujemnym,

c) pozabilansowe.

53. Zgodnie z ustawą o rachunkowości odpisom amortyzacyjnym nie podlegają:

a) środki trwałe w budowie,

b) nabyte prawa majątkowe,

c) środki trwałe o niskiej wartości początkowej.

65. Środki trwałe w budowie zalicza się do:

a) rzeczowych aktywów trwałych,

b) wartości niematerialnych i prawnych,

c) długoterminowych aktywów finansowych.

73. Kapitał własny obejmuje:

a) zysk (strata) z lat ubiegłych,

b) fundusze specjalne,

c) zaciągnięte długoterminowe kredyty.

74. Obligacje utrzymywane do terminu wymagalności wycenia się na koniec okresu sprawozdawczego:

a) w wysokości skorygowanej ceny nabycia oszacowanej za pomocą efektywnej stopy procentowej,

b) w kwocie wymaganej zapłaty,

c) w kwocie wymagającej zapłaty.

76. Koszty budowy nowych środków trwałych:

a) zwiększają wartość środków trwałych w budowie,

b) zwiększają koszty okresu, w którym je poniesiono,

c) są rozliczane w czasie jako rozliczenia międzyokresowe.

77. Jednostki są obowiązane do stosowania zasad rachunkowości w sposób prawidłowy, zapewniający rzetelne i jasne:

a) przedstawienie sytuacji majątkowej i finansowej oraz wyniku finansowego,

b) przedstawienie sytuacji majątkowej i finansowej, wyniku finansowego i rentowności,

c) przedstawienie sytuacji majątkowej i finansowej, wyniku finansowego netto i rentowności.

81. Odpowiedzialność za wykonywanie obowiązków w zakresie rachunkowości ponosi:

a) kierownik jednostki, z wyłączeniem odpowiedzialności za przeprowadzenie inwentaryzacji, w formie spisu z natury,

b) osoba, której określone obowiązki zostaną przypisane za jej zgodą (forma pisemna),

c) główny księgowy.

87. VAT stanowi:

a) zawsze tylko element rozrachunków,

b) może być elementem wartości środków trwałych w budowie, w przypadku, gdy nie podlega odliczeniu,

c) zawsze element kosztów.

89. Rentowność sprzedaży można ocenić na podstawie:

a) bilansu,

b) rachunku zysków i strat,

c) sprawozdania z przepływu środków pieniężnych.

94. Udziały objęte w zamian za wkład wniesiony do spółki z ograniczoną odpowiedzialnością stanowią w jednostce wnoszącej:

a) długoterminowe aktywa finansowe,

b) rzeczowe aktywa trwałe,

c) wartości niematerialne i prawne.

104. Celem badania sprawozdania finansowego jest:

a) wyrażenie przez biegłego rewidenta pisemnej opinii wraz z raportem o tym, czy sprawozdanie finansowe jest prawidłowe oraz rzetelnie i jasno przedstawia sytuację majątkową i finansową, jak też wynik finansowy badanej jednostki,

b) wyrażenie przez biegłego rewidenta pisemnej opinii wraz z raportem o tym, czy sprawozdanie finansowe jest prawidłowe oraz rzetelnie i jasno przedstawia sytuację majątkową i finansową, jak też wynik finansowy i rentowność badanej jednostki,

c) stwierdzenie, czy sprawozdanie finansowe jest zgodne z regulacjami prawa podatkowego.

112. Zobowiązania z tytułu dostaw wycenia się na dzień bilansowy:

a) według wartości nominalnej,

b) w kwocie wymagającej zapłaty,

c) nie podlegają w ogóle wycenie.

113. Prowizje od zaciągniętych kredytów i pożyczek w okresie budowy nowych środków trwałych obciążają:

a) koszty finansowe,

b) koszty budowy środków trwałych,

c) koszty rodzajowe „Podatki i opłaty”.

116. Należne na podstawie otrzymanych decyzji dywidendy stanowią:

a) przychody finansowe,

b) pozostałe przychody operacyjne,

c) rozliczenia międzyokresowe przychodów.

117. Jeżeli jednostka otrzymała informację o zdarzeniach dotyczących lat ubiegłych po zatwierdzeniu rocznego sprawozdania finansowego, to:

a) dokonuje korekty zapisów w księgach rachunkowych w latach, w których zdarzenia miały miejsce,

b) ujmuje skutki tych zdarzeń w księgach rachunkowych roku obrotowego, w którym informacje te otrzymała,

c) nie ujmuje w ogóle tych zdarzeń w księgach rachunkowych.

119. Pozycje kosztów „Wynagrodzenia”, „Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia” wykazuje się w rachunku zysków i strat w wariancie:

a) porównawczym,

b) kalkulacyjnym,

c) kalkulacyjnym i porównawczym.

122. Przedawnione zobowiązania z tytułu dostaw stanowią:

a) zyski nadzwyczajne,

b) rozliczenia międzyokresowe przychodów,

c) pozostałe przychody operacyjne.

127. Otwarcie ksiąg rachunkowych na dzień rozpoczęcia działalności powinno nastąpić – licząc od dnia rozpoczęcia działalności – w ciągu:

a) 5 dni,

b) 30 dni,

c) 15 dni.

129. Do środków trwałych – zgodnie z ustawą o rachunkowości – zalicza się rzeczowe aktywa trwałe i zrównane z nimi o przewidywanym okresie ekonomicznej użyteczności dłuższym:

a) niż rok i wartości powyżej 3.500 zł,

b) niż rok, bez względu na ich wartość,

c) niż 2 lata i wartości powyżej 2.500 zł.

133. Wymóg inwentaryzacji uważa się za spełniony w zakresie maszyn i urządzeń wchodzących w skład środków trwałych w budowie, znajdujących się na terenie strzeżonym, o ile zostaną one zinwentaryzowane raz w ciągu:

a) 2 lat,

b) 4 lat,

c) 3 !at.

b) Skreśla się pytania 4, 7, 22, 24, 25, 34, 37, 39, 60, 66, 85, 89, 99, 101, 102, 103, 106, 110, 135, 141.

c) Dodaje się pytania od 148 do 186:

148. Niewykorzystane rezerwy na zobowiązania, wobec zmniejszenia lub ustania ryzyka uzasadniającego ich utworzenie, zwiększają na dzień, na który okazały się zbędne:

a) rozliczenia międzyokresowe przychodów,

b) przychody finansowe,

c) odpowiednio pozostałe przychody operacyjne, przychody finansowe lub zyski nadzwyczajne.

149. Odpisy aktualizujące wartość środków trwałych w przypadku zmiany technologii, przeznaczenia do likwidacji, wycofania z używania lub innych przyczyn powodujących trwałą utratę ich wartości zalicza się do:

a) kosztów finansowych,

b) pozostałych kosztów operacyjnych,

c) strat nadzwyczajnych.

150. Ujemne różnice kursowe od kredytów, pożyczek, zobowiązań wyrażonych w walutach obcych dotyczące budowy środków trwałych w okresie budowy:

a) zwiększają wartość środków trwałych w budowie,

b) nie są naliczane,

c) obciążają koszty finansowe.

151. Odpisy aktualizujące wartość należności zalicza się:

a) odpowiednio do pozostałych kosztów operacyjnych lub do kosztów finansowych – zależnie od rodzaju należności, której dotyczy odpis aktualizacji,

b) rozliczeń międzyokresowych,

c) strat nadzwyczajnych.

152. Dodatnie różnice kursowe ustalone w momencie zapłaty należności lub zobowiązań zwiększają:

a) pozostałe przychody operacyjne,

b) zyski nadzwyczajne,

c) przychody finansowe.

153. Skonsolidowane sprawozdanie finansowe to:

a) sprawozdanie łączne jednostek, w których skład wchodzą wewnętrzne jednostki organizacyjne sporządzające samodzielnie sprawozdania finansowe,

b) sprawozdanie finansowe osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą, posiadających powyżej 5% akcji lub udziałów w jednostkach zależnych, współzależnych lub stowarzyszonych,

c) sprawozdanie finansowe obejmujące dane jednostki dominującej, jednostek zależnych i nie będących spółkami handlowymi jednostek współzależnych, uzupełnione o dane jednostek stowarzyszonych i będących spółkami handlowymi jednostek współzależnych.

154. Jednostka współzależna, będąca spółką handlową włączana jest do skonsolidowanego sprawozdania finansowego:

a) metodą konsolidacji pełnej,

b) metodą konsolidacji proporcjonalnej,

c) metodą praw własności.

155. Do rocznego skonsolidowanego sprawozdania finansowego dołącza się:

a) sprawozdanie z działalności jednostki dominującej,

b) sprawozdania z działalności jednostki dominującej oraz jednostek zależnych,

c) sprawozdanie z działalności grupy kapitałowej.

156. Jeśli cena nabycia udziałów w jednostce zależnej jest niższa od wartości aktywów netto odpowiadającej tym udziałom, wyrażonej w wartości godziwej, to różnicę wykazuje się w skonsolidowanym bilansie w pozycji:

a) „wartość firmy jednostek podporządkowanych”,

b) „ujemna wartość firmy jednostek podporządkowanych”,

c) „rezerwa kapitałowa z konsolidacji jednostek podporządkowanych”.

157. Jednostka, której roczne sprawozdanie finansowe nie podlega obowiązkowi badania i ogłaszania w myśl art. 64 ust. 1 ustawy o rachunkowości dokonuje klasyfikacji umów leasingu:

a) zgodnie z przepisami ustawy o rachunkowości,

b) według zasad określonych w przepisach podatkowych,

c) zgodnie z przepisami ustawy o rachunkowości albo według zasad określonych w przepisach podatkowych w zależności od decyzji podjętej przez kierownika jednostki.

158. Przepisy ustawy o rachunkowości mają obowiązek stosować m.in.:

a) spółki cywilne oraz spółki jawne osób fizycznych, jeżeli ich przychody netto ze sprzedaży towarów, produktów i operacji finansowych za poprzedni rok obrotowy wyniosły co najmniej równowartość w walucie polskiej 600.000 EURO,

b) spółki komandytowe, jeżeli ich przychody netto ze sprzedaży towarów, produktów i operacji finansowych za poprzedni rok obrotowy wyniosły co najmniej równowartość w walucie polskiej 800.000 EURO,

c) spółki partnerskie oraz spółki jawne osób fizycznych, jeżeli ich przychody netto ze sprzedaży towarów, produktów i operacji finansowych za poprzedni rok obrotowy wyniosły co najmniej równowartość w walucie polskiej 800.000 EURO.

159. Które z poniższych zdarzeń nie powoduje powstania obowiązku zamknięcia ksiąg rachunkowych:

a) dzień kończący rok obrotowy,

b) sprzedaż jednego z zakładów wchodzących w skład przedsiębiorstwa,

c) dzień poprzedzający dzień przekształcenia spółki cywilnej w spółkę kapitałową.

160. Wyrażone w EURO wielkości przychodów netto ze sprzedaży towarów, produktów i operacji finansowych za poprzedni rok obrotowy, zobowiązujące osoby fizyczne, spółki cywilne osób fizycznych, spółki partnerskie oraz spółki jawne osób fizycznych do prowadzenia ksiąg rachunkowych przelicza się na walutę polską:

a) po średnim kursie ustalonym przez NBP na dzień bilansowy,

b) po średnim kursie ustalonym przez bank, z którego usług jednostka korzysta, na dzień 30 września danego roku obrotowego,

c) po średnim kursie ustalonym przez NBP na dzień 30 września roku poprzedzającego rok obrotowy.

161. Sprawozdanie finansowe jednostki podlegającej corocznemu badaniu składa się z:

a) bilansu, rachunku zysków i strat, informacji dodatkowej – obejmującej wprowadzenie do sprawozdania finansowego oraz dodatkowe informacje i objaśnienia, zestawienia zmian w kapitale własnym, rachunku przepływów pieniężnych,

b) bilansu, rachunku zysków i strat, informacji dodatkowej – obejmującej wprowadzenie do sprawozdania finansowego oraz dodatkowe informacje i objaśnienia, zestawienia zmian w kapitale własnym, rachunku przepływów pieniężnych, sprawozdania z działalności,

c) bilansu, rachunku zysków i strat oraz informacji dodatkowej – obejmującej wprowadzenie do sprawozdania finansowego oraz dodatkowe informacje i objaśnienia, sprawozdania z działalności.

162. Przepisy ustawy o rachunkowości stosują:

a) tylko spółki handlowe (kapitałowe i osobowe),

b) wszystkie spółki partnerskie i spółki jawne osób fizycznych,

c) między innymi spółki kapitałowe (spółki z ograniczoną odpowiedzialnością i spółki akcyjne).

163. Zmiana dotychczas stosowanych zasad rachunkowości:

a) nie może być dokonana w ogóle,

b) może być dokonana (na inne przewidziane ustawą) ze skutkiem od pierwszego dnia roku obrotowego, bez względu na datę podjęcia decyzji,

c) może być dokonana w każdym momencie.

164. Księgi rachunkowe powinny być prowadzone:

a) rzetelnie, sprawdzalnie i bieżąco,

b) bieżąco, bezbłędnie i rzetelnie,

c) rzetelnie, bezbłędnie, sprawdzalnie i bieżąco.

165. Inwentaryzację zapasów materiałów, towarów, produktów gotowych i półproduktów znajdujących się w strzeżonych składowiskach i objętych ewidencją ilościowo-wartościową można przeprowadzać:

a) raz w ciągu 2 lat,

b) raz w ciągu 4 lat,

c) w ogóle można nie przeprowadzać, po warunkiem możliwości rozliczenia osób materialnie odpowiedzialnych za te zapasy.

166. Inwentaryzację środków pieniężnych w kasie przeprowadza się:

a) na ostatni dzień każdego roku obrotowego – drogą spisu z natury, wyceny oraz porównania wartości z danymi z ksiąg rachunkowych oraz wyjaśnienia i rozliczenia ewentualnych różnic,

b) na ostatni dzień każdego roku obrotowego – drogą porównania danych ksiąg rachunkowych z odpowiednimi dokumentami (raportem kasowym),

c) w ogóle się nie inwentaryzuje.

167. Kapitały (fundusze własne) jednostek wycenia się – nie rzadziej niż na dzień bilansowy:

a) w uzasadnionej, wiarygodnie oszacowanej wartości,

b) w wartości nominalnej,

c) według ceny nabycia, pomniejszonej o ewentualny odpis z tytułu trwałej utraty wartości.

168. Zatwierdzone roczne sprawozdania finansowe muszą być przechowywane:

a) przez 5 lat,

b) trwale,

c) przez okres określony przepisami podatkowymi.

169. Maszyny i urządzenia wchodzące w skład środków trwałych w budowie, znajdujących się na terenie strzeżonym, inwentaryzuje się:

a) raz w ciągu 4 lat,

b) raz w ciąg u 2 lat,

c) w momencie przekazania środka trwałego do używania.

170. Spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego od 1 stycznia 2002 r. zalicza się – zgodnie z ustawą o rachunkowości do:

a) środków trwałych,

b) inwestycji,

c) wartości niematerialnych i prawnych.

171. Wartość początkowa i dotychczas dokonane od środków trwałych odpisy amortyzacyjne lub umorzeniowe mogą ulegać aktualizacji wyceny:

a) na podstawie decyzji kierownika jednostki, z datą od pierwszego dnia następnego roku obrotowego,

b) na każdy dzień kończący okres sprawozdawczy,

c) na podstawie odrębnych przepisów.

172. Jednostka, której roczne sprawozdanie finansowe nie podlega obowiązkowi badania i ogłaszania w myśl art. 64 ust. 1 ustawy o rachunkowości – jako korzystający – dokonuje klasyfikacji umów leasingu:

a) jedynie na zasadach określonych w ustawie o rachunkowości,

b) zgodnie z zasadami określonymi w przepisach podatkowych, pod warunkiem posiadania prawa do sporządzania uproszczonego sprawozdania finansowego,

c) w zależności od decyzji podjętej przez kierownika jednostki – zgodnie z zasadami określonymi w ustawie o rachunkowości albo zgodnie z zasadami określonymi w przepisach podatkowych.

173. Sprawozdanie z działalności za rok obrotowy spółki kapitałowej podpisuje:

a) kierownik jednostki (zarząd spółki),

b) osoba, której powierzono prowadzenie ksiąg rachunkowych (główny księgowy spółki),

c) osoby wymienione w punktach A i B.

174. Podział lub pokrycie wyniku finansowego netto jednostek nie zobowiązanych do poddania badaniu rocznego sprawozdania finansowego może nastąpić:

a) po sporządzeniu i podpisaniu sprawozdania finansowego,

b) przed zatwierdzeniem sprawozdania finansowego przez organ zatwierdzający,

c) po zatwierdzeniu sprawozdania finansowego przez organ zatwierdzający.

175. Wartość firmy stanowi różnicę między:

a) ceną nabycia określonej jednostki a wyższą od niej wartością godziwą przejętych aktywów netto,

b) ceną nabycia określonej jednostki lub zorganizowanej jej części a niższą od niej wartością godziwą przejętych aktywów netto,

c) ceną nabycia określonej jednostki lub zorganizowanej jej części a wyższą od niej wartością godziwą przejętych aktywów netto.

176. Zgodnie z ustawą o rachunkowości okres dokonywania odpisów amortyzacyjnych od kosztów prac rozwojowych zaliczonych do wartości niematerialnych i prawnych nie może przekraczać:

a) 3 lat,

b) 5 lat, z tym że w uzasadnionych przypadkach kierownik jednostki może ten okres wydłużyć do 20 lat,

c) 5 lat.

177. Zgodnie z przepisami ustawy o rachunkowości utworzenie rezerwy i ustalenie aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego jest:

a) obowiązkowe,

b) dozwolone,

c) zabronione.

178. Należności wycenia się na dzień bilansowy:

a) w kwocie wymaganej zapłaty, z zachowaniem ostrożności,

b) według wartości nominalnej,

c) według wartości godziwej.

179. Ujemne różnice kursowe powstałe przy zapłacie należności w walutach obcych obciążają:

a) pozostałe koszty operacyjne,

b) koszty finansowe,

c) koszty sprzedanych produktów, towarów i materiałów.

180. Należne wpłaty na kapitał podstawowy wykazywane są:

a) w aktywach bilansu (wielkość dodatnia),

b) w aktywach bilansu (wielkość ujemna),

c) w pasywach bilansu (wielkość ujemna).

181. Od nabytych w celu osiągnięcia korzyści ekonomicznych i nie użytkowanych nieruchomości:

a) dokonuje się odpisów amortyzacyjnych,

b) nie dokonuje się odpisów amortyzacyjnych lub umorzeniowych,

c) zarówno odpowiedź A jak i B nie są właściwe.

182. Odpisu aktualizującego wartość środków trwałych z tytułu trwałej jej utraty dokonuje się w ciężar:

a) strat nadzwyczajnych,

b) pozostałych kosztów operacyjnych,

c) kosztów finansowych.

183. Dodatnie różnice kursowe od środków pieniężnych wyrażonych w walutach obcych zgromadzonych na rachunku bankowym podlegają zaliczeniu do:

a) przychodów finansowych,

b) rozliczeń międzyokresowych przychodów,

c) podwyższają wartość środków pieniężnych na rachunku bankowym.

184. Środki trwałe w budowie wycenia się nie rzadziej niż na dzień bilansowy w wysokości:

a) ustalonej przez niezależnego rzeczoznawcę,

b) ogółu kosztów pozostających w bezpośrednim związku z ich nabyciem lub wytworzeniem,

c) ogółu kosztów pozostających w bezpośrednim związku z ich nabyciem lub wytworzeniem, pomniejszonych o odpisy z tytułu trwałej utraty wartości.

185. O równowartość prawa majątkowego otrzymanego w drodze darowizny ulegają zwiększeniu:

a) pozostałe przychody operacyjne,

b) zyski nadzwyczajne,

c) rozliczenia międzyokresowe przychodów.

186. Nabyte w celu osiągnięcia korzyści ekonomicznych i nie użytkowane nieruchomości zalicza się w księgach rachunkowych jednostki do:

a) środków trwałych,

b) rozliczeń międzyokresowych przychodów,

c) inwestycji.

7.2. W pkt B „Pytania otwarte”

a) pytania 4, 5, 7, 8, 9, 10, 11, 14, 15, 16, 17, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25. 26, 33, 34, 36, 38 otrzymują brzmienie:

4. Jednostka zawarta umowę czynszu z właścicielem lokalu, z której wynikało, że roczny czynsz wyniesie 2.400 zł i będzie płatny w miesięcznych ratach. Jednostka zapłaciła czynsz w dwóch ratach ze względu na brak środków finansowych (10.10.200X oraz 30.12.200X). Wpłaty były potwierdzone dwoma wyciągami bankowymi, które zostały zarachowane w miesiącu październiku i grudniu (tzn. kwoty z wyciągów obciążyły koszty października i grudnia). Czy powyższe ujęcie było prawidłowe z punktu widzenia zasad rachunkowości? Rozważ jego konsekwencje dla podatku dochodowego w poszczególnych miesiącach i za cały rok.

5. Jednostka A posiada 60% akcji spółki B. Akcje są uprzywilejowane i gwarantują stałą dywidendę w wysokości 10% zysku netto. W dniu 20.02.2001 r. Spółka B zaprezentowała swoje zatwierdzone sprawozdanie finansowe jednostce A, z którego wynikało, że zysk netto wynosi 500.000 zł. Czy jednostka A powinna ująć powyższe zdarzenia w swoich księgach w roku 2000 przy założeniu, że jej sprawozdanie za rok 2000 nie zostało jeszcze zatwierdzone na dzień otrzymania powyższej informacji? Jeśli tak, to w jaki sposób. Omów wszystkie konsekwencje ujęcia zdarzenia z punktu widzenia rachunkowości jednostki A za rok 2000 i 2001.

7. Jednostka posiada należności sporne dochodzono na drodze sądowej. Na dzień bilansowy wykazała ich wartość w aktywach w należnościach, a utworzoną na te należności rezerwę w pasywach bilansu. Oceń, czy jednostka dokonała w prawidłowy sposób prezentacji powyższych pozycji w bilansie 2001 r.

8. Jednostka dokonała umorzenia należności na kwotę 10.000 zł, obciążając jednocześnie kwotą umorzenia pozostałe koszty operacyjne. Należność dotyczyła sprzedaży produktów. Przedstaw księgowe skutki tego zdarzenia dla jednostki i jej dłużnika.

9. Przedmiotem leasingu jest środek trwały o wartości początkowej 50.000 zł. Umowa leasingowa obejmuje okres 3 lat, środek trwały amortyzuje się w okresie 5 lat (stawka amortyzacji 20%), opłaty leasingowe wynoszą 90.000 zł i rozłożone są proporcjonalnie do okresu trwania umowy. Pokaż skutki finansowe i podatkowe umowy u korzystającego i finansującego.

10. W ciągu roku obrotowego koszt wytworzenia produkcji wynosił 50.000 zł, w tym: koszty bezpośrednie 20.000 zł, koszty wydziałowe 30.000 zł. W kosztach wydziałowych 10.000 zł stanowiły koszty wydziału przygotowania produkcji, który ze względu na zmianę technologii produkcji tylko przez 3 miesiące w roku pracował na rzecz wykonywanej w ciągu roku produkcji (koszty wydziału za 3 miesiące wynosiły 2.000 zł). Jednostka uznała, że koszty tego wydziału za pozostałe miesiące roku 2001 są nieuzasadnione z punktu widzenia produkcji tego roku i obciążyła nimi w całości wynik finansowy (8.000 zł). W roku 2001 sprzedano połowę wytworzonych w tym roku produktów. Omów konsekwencje wyodrębnienia nieuzasadnionej części kosztów wydziałowych dla wyniku finansowego jednostki oraz opodatkowania dochodu za rok 2001.

11. W wydziale pomocniczym produkowane są części zamienne do maszyn produkcyjnych. Koszty tego wydziału obciążyły w całości wynik okresu. Na dzień bilansowy okazało się, że nie wszystkie wyprodukowane części zostały zamontowane do maszyn, co oznacza, że powstał zapas części zamiennych. Ponieważ wydział nie posiada magazynu, nie ujęto tego zapasu w księgach rachunkowych. Koszty wytworzenia części zamiennych w danym okresie potraktowano jako koszty okresu. Czy postąpiono słusznie? Czy została spełniona zasada jasnego i rzetelnego obrazu sytuacji finansowej i majątkowej jednostki w bieżącym i następnych latach obrotowych? Czy widzisz konsekwencje z tego tytułu dla podatku dochodowego? Jakie?

14. Na dzień bilansowy 31.12.1999 r. dokonano odpisu amortyzacji nieplanowej środka trwałego do wartości księgowej netto równej 0, ze względu na jego likwidację. Koszt ten nie stanowił kosztu uzyskania przychodu w rozumieniu przepisów podatkowych za rok 1999. W roku 2000 sprzedano środek trwały za kwotę 500 zł. W księgach wynik na powyższej transakcji został ujęty w pozostałych przychodach operacyjnych. Czy dochód podatkowy za rok 2000 będzie wynosił 500 zł, czy też będzie inny i dlaczego (zakładamy, że cena sprzedaży środka nie jest kwestionowana przez organy podatkowe)?

15. W styczniu 1998 r. spółka udzieliła pożyczki długoterminowej innej jednostce, w wysokości 30.000 zł. Umowa określiła warunki spłaty pożyczki i odsetki: – spłata 50% pożyczki nastąpi 15.12.1999 r., spłata 50% pożyczki – 15.12.2000 r. Odsetki od pożyczki za cały okres trwania umowy ustalono na kwotę 30.000 zł (płatne 15.12.2000 r.). Pokaż skutek transakcji w księgach:

(a) w momencie zawarcia umowy,

(b) na dzień bilansowy kończący rok 1998,

(c) na dzień bilansowy kończący rok 1999,

(d) w rachunku zysków i strat za rok 1998 i 1999. Omów aspekt podatkowy tego zdarzenia: w roku 1998, 1999, 2000.

16. Jednostka zakupiła środek trwały za kwotę 5.000 zł (bez VAT) i przyjęła go do używania w kwietniu 2000 r. W tym samym miesiącu dokonała odpisu amortyzacji planowej w wysokości 5.000 zł. Czy postąpiła prawidłowo z punktu widzenia zasad rachunkowości? Jakie będą konsekwencje takiego ujęcia w księgach dla obliczenia dochodu do opodatkowania za kwiecień i następne okresy.

17. Jednostka zakupiła środek trwały za cenę (bez VAT) 50.000 zł w grudniu 1999 r. Kwota amortyzacji planowej za rok 2000 wynosi 4.500 zł. Czy spółka prawidłowo naliczyła amortyzację planową. Stawka podatkowej amortyzacji wynosi 9%. Czy wystąpią różnice między kwotą amortyzacji planowej i podatkowej?

19. Jednostka otrzymała w 2000 r. darowiznę w postaci maszyny produkcyjnej. Wartość przyjętego środka ustalono na kwotę 50.000 zł, a jego planową amortyzację na okres 5 lat. Kwotę 50.000 zł uznano jako przychody przyszłych okresów do rozliczenia na okres 5 lat, proporcjonalnie do okresu amortyzacji środka, argumentując powyższe rozwiązanie zasadą współmierności przychodów i kosztów. Oceń prawidłowość ujęcia powyższego zdarzenia w księgach rachunkowych w poszczególnych latach.

20. Ujemna wartość firmy zaliczana jest, zgodnie z przepisami ustawy o rachunkowości (po jej nowelizacji), w momencie nabycia zorganizowanej części przedsiębiorstwa, do rozliczeń międzyokresowych przychodów rozliczanych w okresie nie dłuższym niż 5 lat, co oznacza, że w każdym roku staje się on przychodem okresu. Jak traktowana jest ujemna wartość firmy dla celów podatkowych. Przedstaw również sposób traktowania dla celów bilansowych i podatkowych dodatniej wartości firmy.

21. W roku 1999 spotka podpisała kontrakt na wykonanie usług o łącznej wartości 50.000 zł. Pobrała zaliczkę w wysokości 30.000 zł. W roku 1999 poniosła koszty związane z kontraktem (głównie osobowe) w wysokości 5.000 zł, polegające na przygotowaniu materiałów niezbędnych do wykonania usługi. Pokaż ujęcie powyższych zdarzeń w wyniku finansowym spółki za rok 1999 oraz w bilansie na koniec 1999 r. Odpowiedź uzasadnij. Omów skutki podatkowe powyższych zdarzeń.

22. Spółka utworzyła w ciągu 2000 roku obrotowego rezerwę na wątpliwe należności w wysokości 10.000 zł. Na dzień bilansowy naliczyła odsetki od tych należności w wysokości 2.000 zł, jednocześnie zwiększając o kwotę tych odsetek przychody przyszłych okresów. Pokaż skutki powyższych działań dla wyniku finansowego i bilansu na dzień kończący ten rok. Omów również ich aspekt podatkowy.

23. Spółka zakupiła w 2000 r. bony skarbowe o łącznej wartości 1.000 zł, z terminem wykupu 10.01.2001 r. Cena sprzedaży bonów wynosi 1.200 zł. Pokaż wartość bilansową bonów skarbowych w momencie nabycia oraz na dzień bilansowy 31.12.2001 r. Jakie skutki w księgach rachunkowych będzie miała powyższa wycena? Omów aspekt podatkowy wyceny na koniec roku.

24. Na dzień bilansowy 31.12.2000 r. spółka naliczyła różnice kursowe:

– ujemne od zobowiązań:

w walucie dolar 100,

w walucie funt 200,

– dodatnie od należności:

w walucie dolar 200,

Pokaż pozycje bilansowe i rachunku zysków i strat wynikające z powyższego zdarzenia. Omów aspekt podatkowy zdarzenia (podatek dochodowy od osób prawnych).

25. W styczniu roku 2000 miała miejsce emisja obligacji o wartości nominalnej 5.000 zł., w cenie emisyjnej 4.800 zł. Odsetki ustalono na kwotę 180 zł, płatne w momencie wykupu w roku 2001 (styczeń). Pokaż wycinek bilansu na dzień 31.12.2000 r. (przyjmując rok obrotowy jako rok kalendarzowy) oraz rachunek zysków i strat za rok 2000 i 2001. Omów aspekt podatkowy powyższego zdarzenia.

26. Cena nabycia jednostki wynosi 100.000 zł. Wartość rynkową składników majątku jednostki ustalono na 80.000 zł. Pokaż pozycje bilansowe na dzień nabycia (2001 r.) u nabywającego, powstałe w wyniku tej transakcji. Omów jej konsekwencje dla rachunków zysków i strat sporządzonych dla okresów następujących po dniu nabycia oraz aspekt podatkowy zdarzenia.

33. Na dzień bilansowy 31.12.2000 r. jednostka obniżyła wartość towarów do ceny sprzedaży netto. Na dzień 1 stycznia 2001 r. księgowaniem korygującym zwiększyła do wartości ceny zakupu wartość towarów, wykazując przychody przyszłych okresów. Czy postąpiła prawidłowo z punktu widzenia obowiązujących zasad rachunkowości? Omów skutki podatkowe powyższych działań w roku kończącym się i rozpoczynającym się.

34. Jednostka posiada środki w leasingu operacyjnym, które odkupiła po okresie trwania umowy za cenę nabycia 1.000 zł. Wartość księgowa netto leasingowanych środków u leasingodawcy wynosiła 5.000 zł. Jednostka nabywająca środki przyjęta je do swoich ksiąg w cenie nabycia 1.000 zł. Jednostka sprzedająca środki wykazała stratę na transakcji w wysokości – 4.000 zł. Organy podatkowe zakwestionowały cenę nabycia (sprzedaży) środków, ustalając jej wartość na poziomie 6.000 zł. W związku z powyższym w księgach jednostki nabywającej skorygowano wartość początkową środków trwałych do kwoty 6.000 zł, natomiast w księgach jednostki sprzedającej skorygowano wynik na transakcji wykazując zysk 1.000 zł. Uzasadnij, dlaczego postępowanie jednostki pod wpływem decyzji organów podatkowych jest błędne z punktu widzenia zasad rachunkowości i wykaż, że w długim okresie budżet nominalnie nie traci na powyższej transakcji. Pokaż prawidłowe ujęcie, w księgach obu stron, decyzji organów podatkowych (2001 r.).

36. Jednostka sprzedała w roku 2001 (w dniu 01.12.2001) prawo do wieczystego użytkowania gruntu, które nabyła za 99.000 zł w roku 1999 w grudniu, uzyskując cenę sprzedaży 100.000 zł. Pokaż wynik transakcji w księgach rachunkowych oraz przychody i koszty przyjęte do ustalenia dochodu do opodatkowania za rok 2000 i 2001.

38. W 2001 r. utworzono rezerwę na należności w wysokości 300 zł. W ubiegłym roku firma poniosła stratę w wysokości 300 zł. Inne dane dla roku 2001. sprzedaż – 10.000 zł koszty operacyjne (bez rezerwy) – 7.000 zł. Oblicz zysk brutto, dochód podatkowy oraz rezerwę na podatek dochodowy na koniec 2001 r.

b) Skreśla się pytania: 27, 28, 31.

8. W Dziale X. Prawo Karne Skarbowe

8.1. W pkt A „Test” pytania 30, 38, 40 otrzymują brzmienie:

30. Zaistnienie recydywy karnej skarbowej powoduje:

a) możliwość nadzwyczajnego obostrzenia kary przez sąd,

b) możliwość orzeczenia kary przewidzianej w naruszonym przepisie powyżej granic tam wskazanych,

c) możliwość wymierzenia kary w wysokości górnej granicy przewidzianej w naruszonym przepisie.

38. Kto odpowiada za nierzetelne prowadzenie ksiąg:

a) wyłącznie podatnik, gdyż to jego obciąża obowiązek prowadzenia ksiąg,

b) jedynie osoba upoważniona przez podatnika do prowadzenia ksiąg,

c) zarówno podatnik jak i osoba, którą podatnik upoważnił do prowadzenia ksiąg, a gdy ustanowiono osobę nadzorującą prowadzenie ksiąg – także i ta osoba.

40. Kto nierzetelnie prowadzi księgę:

a) odpowiada jedynie z odpowiedniego przepisu k.k.s.,

b) odpowiada także z kodeksu karnego, gdy podrabia lub przerabia dokumenty,

c) odpowiada także z kodeksu karnego, ale jedynie gdy Skarbowi Państwa została wyrządzona przez to szkoda, oraz gdy przerabia lub podrabia dokumentację, w celu użycia jej za autentyczną.

8.2. Pkt B „Pytania otwarte” otrzymuje brzmienie:

1. W złożonym w 1997 r. zeznaniu podatkowym podatnik nie ujawnił wszystkich osiągniętych z tytułu prac zleconych dochodów, co spowodowało uszczuplenie należności podatkowych w kwocie 3.000,00 zł (najniższe miesięczne wynagrodzenie – 406 zł). Urząd Skarbowy fakt ten ujawnił w grudniu 2000 r., a w styczniu roku 2001 wszczął postępowanie karne skarbowe. Czy wszczęcie dochodzenia było skuteczne, jeżeli nie, to uzasadnij dlaczego, oraz określ termin, do którego najpóźniej Urząd Skarbowy powinien wszcząć dochodzenie, czy wystarczające jest wszczęcie dochodzenia w sprawie?

2. Urząd Skarbowy rozpoczął u podatnika kontrolę jego rozliczeń z Urzędem Skarbowym w zakresie podatku od towarów i usług za lata 1999–2000. W tym samym dniu podatnik złożył w Urzędzie Skarbowym skorygowane deklaracje VAT-7 za 2000 r. z jednoczesnym wnioskiem o zastosowanie wobec jego osoby instytucji czynnego żalu, wpłacił równocześnie wynikające z korekty uszczuplenie należności publicznoprawnej. Z powołaniem na właściwe przepisy wyjaśnij, czy instytucja czynnego żalu powinna być w tym przypadku zastosowana, kiedy podatnik powinien złożyć wniosek w trybie art. 16 k.k.s., aby mógł on zostać uznany za skuteczny, oraz jakie są prawne konsekwencje tego wniosku dla sprawcy przestępstwa czy wykroczenia skarbowego.

3. Płatnik, który nie odprowadzał na konto Urzędu Skarbowego zaliczek na podatek dochodowy pobranych od podatników za okres od listopada 1999 r. do września 2000 r. w kwocie 150.000 zł złożył w Urzędzie Skarbowym wniosek o zezwolenie na dobrowolne poddanie się odpowiedzialności wpłacając równocześnie należność publicznoprawną, zryczałtowane koszty postępowania oraz 10.000 zł na poczet grożącej kary grzywny. Wyjaśnij, czy na gruncie przepisów k.k.s. Urząd Skarbowy może wnieść do sądu wniosek o zezwolenie płatnikowi na dobrowolne poddanie się odpowiedzialności przy założeniu, że najniższe miesięczne wynagrodzenie na 20 października 2000 r. wynosiło 700,00 zł.

4. Policja po ujawnieniu przechowywania w dniu 30.04.2001 r. w mieszkaniu podatnika wyrobów alkoholowych bez znaków skarbowych akcyzy w ilości wskazującej na przeznaczenie do działalności gospodarczej i narażenie przez to Skarbu Państwa na uszczuplenie należności podatkowych w kwocie 1.200,00 zł wszczęta dochodzenie karne skarbowe. W toku przesłuchania podejrzany złożył do protokołu ustnie wniosek o zezwolenie na dobrowolne poddanie się odpowiedzialności, w związku z czym Policja akta sprawy przesłała w celu załatwienia do Prokuratury Rejonowej. Odpowiedz – przytaczając stosowne przepisy – czy sposób postępowania Policji był prawidłowy. Określ, kto jest gospodarzem postępowania w trybie dobrowolnego poddania się odpowiedzialności (chodzi o organ dochodzenia).

5. Podatnik nie odprowadził na konto Urzędu Skarbowego z zachowaniem ustawowego terminu podatku od towarów i usług za listopad 2001 r., składając równocześnie za ten miesiąc deklarację VAT-7. Urząd Skarbowy wszczął dochodzenie o wykroczenie skarbowe z art. 57 § 1 k.k.s., a w związku z niezłożeniem przez podejrzanego wniosku o zezwolenie na dobrowolne poddanie się odpowiedzialności wniósł akt oskarżenia do sądu. Wyjaśnij, czy postępowanie Urzędu Skarbowego było prawidłowe, w szczególności jeżeli chodzi o kwalifikację prawną czynu, odpowiedź uzasadnij.

6. Urząd Skarbowy w listopadzie 2001 r. nałożył na sprawcę nieterminowego złożenia zeznania wysokości dochodów osiągniętych w 1999 r. mandat karny w kwocie 1.600,00 zł. Wiedząc, że najniższe miesięczne wynagrodzenie wynosiło 700,00 zł, odpowiedz, czy wysokość mandatu mieściła się w ustawowych granicach, określ, jak kodeks karny skarbowy ustala dolną i górną granicę grzywny wymierzonej w drodze mandatu karnego.

7. Podatnik w trakcie kontroli podatkowej odmówił osobom tę kontrolę przeprowadzającym okazania ksiąg, co znalazło odzwierciedlenie w sporządzonym z kontroli protokole.

Podatnik na wezwanie organu dochodzenia stawił się jako sprawca czynu zabronionego, gdzie zaproponowano mu przyjęcie mandatu karnego, pouczając jednocześnie o skutkach odmowy jego przyjęcia. Czy postępowanie Urzędu Skarbowego było prawidłowe, uzasadnij swoją odpowiedź.

8. Urząd Skarbowy prowadzi dochodzenie przeciwko głównemu księgowemu Spółki z o.o. o uporczywe niewpłacenie w terminie podatku od towarów i usług w okresie od lutego 2000 r. do grudnia 2000 r. w kwocie 30.800,00 zł, w którym wydał postanowienie o pociągnięciu do odpowiedzialności posiłkowej wymienionej spółki. Odpowiedz, czy postępowanie Urzędu Skarbowego było prawidłowe.

9. Podatnik w lipcu 1999 r. popełnił umyślne przestępstwo skarbowe polegające na wprowadzeniu w błąd organu podatkowego i narażenie przez to Skarbu Państwa na bezpodstawny zwrot należności publicznoprawnej w kwocie 8.900,00 zł.

W postępowaniu karnym skarbowym sprawca złożył wniosek o zezwolenie na dobrowolne poddanie się odpowiedzialności. Urząd Skarbowy – w związku z wypełnieniem przez sprawcę wszystkich ustawowych warunków – wniósł do sądu wniosek o udzielenie sprawcy takiego zezwolenia, wniosek został uwzględniony, a kara wyniosła 150 stawek dziennych (postanowienie z dnia 3.03.2000 r.).

We wrześniu 2000 r. po ujawnieniu przez Urząd Skarbowy nierzetelnego prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów przez podatnika Urząd Skarbowy wszczął dochodzenie o umyślne przestępstwo skarbowe. Czy podatnik może złożyć we wszczętej jako druga sprawie wniosek o zezwolenie na dobrowolne poddanie się odpowiedzialności?

10. Podatnik uszczuplił należności Skarbu Państwa na kwotę 300.000,00 zł (najniższe miesięczne wynagrodzenie 528 zł) poprzez wprowadzenie organu podatkowego w błąd w deklaracji dla podatku od towarów i usług za marzec 1999 r. Kwota należności publicznoprawnej została uiszczona w toku postępowania przygotowawczego. Jakie są tego konsekwencje dla sprawcy, czy w związku z uiszczeniem należności publicznoprawnej Urząd Skarbowy może wnieść do sądu wniosek o zezwolenie sprawcy na dobrowolne poddanie się odpowiedzialności, jeżeli sprawca złoży wniosek w trybie art. 142 § 1 k.k.s.

11. Urząd Skarbowy prowadzi dochodzenie o sprowadzenie na terytorium RP bez dopełnienia obowiązku celnego i bez uprzedniego oznaczenia znakami skarbowymi akcyzy wyroby akcyzowe, przez co zostały narażone na uszczuplenie należności publicznoprawne w kwocie 5.900,00 zł – VAT 8.900 zł – akcyza 12.200 – cło.

Czy dla skuteczności wniosku o zezwolenie na dobrowolne poddanie się odpowiedzialności konieczne jest wyrażenie zgody na przepadek przedmiotów czynu zabronionego, przy założeniu że należność publicznoprawna nie została uiszczona?

12. Podatnik prowadził w 2000 r. działalność gospodarczą w zakresie handlu artykułami przemysłowymi bez ujawnienia organowi podatkowemu przedmiotu opodatkowania, przez co uszczuplił należności Skarbu Państwa na kwotę 10.600,00 zł. Urząd Skarbowy wszczął o to zaniechanie postępowanie karne skarbowe, w trakcie którego sprawca złożył wniosek o zezwolenie na dobrowolne poddanie się odpowiedzialności i jednocześnie dokonał wpłaty całości uszczuplonej należności publicznoprawnej, 1.500,00 zł na poczet grożącej kary grzywny i zryczałtowane koszty postępowania. Urząd Skarbowy uzależnił wniesienie do Sądu wniosku o udzielenie sprawy zezwolenia na dobrowolne poddanie się odpowiedzialności od wyrażenia zgody na przepadek przedmiotów czynu zabronionego, których wartość wynosiła 10.000 zł. Oceń słuszność postępowania Urzędu Skarbowego, odpowiedź uzasadnij.

13. Urząd Skarbowy dwukrotnie wzywał podejrzanego do stawiennictwa w organie dochodzenia i z tego względu, że podejrzany nie zgłosił się mimo prawidłowego doręczenia wezwań, wydał postanowienie o zastosowaniu trybu do nieobecnych. Oceń prawidłowość postępowania Urzędu Skarbowego, określając istotę trybu do nieobecnych.

14. Urząd Skarbowy w związku z ujawnieniem nieterminowego złożenia przez podatnika stale przebywającego na terytorium Rzeczypospolitej deklaracji dla podatku od towarów i usług wezwał go do stawiennictwa w organie dochodzenia i zaproponował przyjęcie mandatu karnego gotówkowego. Oceń postępowanie Urzędu Skarbowego, uzasadnij z powołaniem na stosowne przepisy.

15. Podatnik dwukrotnie dokonał zgłoszenia identyfikacyjnego, pierwszy raz w 1996 r. wraz ze złożeniem zeznania o dochodach osiągniętych w 1995 r., drugi natomiast w 2000 r. za pośrednictwem płatnika. Urząd Skarbowy w związku z ujawnieniem tego naruszenia przepisów ustawy o zasadach ewidencji i identyfikacji podatnikowi płatników skierował zawiadomienie do Policji o popełnieniu przestępstwa z art. 16 ustawy jw. Oceń prawidłowość postępowania Urzędu Skarbowego, odpowiedź uzasadnij.