Dziennik Ustaw - rok 2004 nr 97 poz. 966

Na podstawie art. 24 ust. 2 i art. 25 ust. 5 ustawy z dnia 23 stycznia 2004 r. o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 29, poz. 257 i Nr 68, poz. 623) zarządza się, co następuje:

1) warunki, jakie muszą spełniać podmioty korzystające ze zwolnień od podatku akcyzowego, zwanego dalej „akcyzą”;

2) szczegółowy zakres zwolnień od akcyzy wyrobów akcyzowych oraz warunki i tryb ich stosowania.

1) siłach zbrojnych – należy przez to rozumieć siły zbrojne, zgodnie z art. l ust. 1 lit. a) Umowy między Państwami-Stronami Traktatu Północnoatlantyckiego dotyczącej statusu ich sił zbrojnych, sporządzonej w Londynie dnia 19 czerwca 1951 r. (Dz. U. z 2000 r. Nr 21, poz. 257);

2) personelu cywilnym – należy przez to rozumieć personel cywilny, zgodnie z art. l ust. 1 lit. b) Umowy między Państwami-Stronami Traktatu Północnoatlantyckiego dotyczącej statusu ich sił zbrojnych, sporządzonej w Londynie dnia 19 czerwca 1951 r.;

3) Państwie wysyłającym – należy przez to rozumieć Państwo wysyłające, zgodnie z art. l ust. 1 lit. d) Umowy między Państwami-Stronami Traktatu Północnoatlantyckiego dotyczącej statusu ich sił zbrojnych, sporządzonej w Londynie dnia 19 czerwca 1951 r.;

4) organie wojskowym – należy przez to rozumieć Ministra Obrony Narodowej lub upoważnionego przez niego Prezesa Agencji Mienia Wojskowego, właściwego dowódcę rodzaju sił zbrojnych lub upoważnionego przez niego dowódcę wojskowej jednostki budżetowej;

5) Kwaterze – należy przez to rozumieć Kwaterę Główną, o której mowa w art. 2 lit. b) Konwencji między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej, Rządem Królestwa Danii i Rządem Republiki Federalnej Niemiec dotyczącej Wielonarodowego Korpusu Północno-Wschodniego, sporządzonej w Szczecinie dnia 5 września 1998 r. (Dz. U. z 2000 r. Nr 21, poz. 259);

6) personelu zagranicznym Kwatery – należy przez to rozumieć osoby niebędące obywatelami Rzeczypospolitej Polskiej, oddelegowane do Kwatery lub zatrudnione w Kwaterze przez każdą ze Stron Konwencji lub Państwa-Strony Traktatu Północnoatlantyckiego;

7) członkach rodzin personelu zagranicznego Kwatery – należy przez to rozumieć współmałżonków oraz dzieci będące na utrzymaniu osób, o których mowa w pkt 6.

2. Do ustalania kursu euro stosuje się art. 18 ust. 2 rozporządzenia nr 2913/92 z dnia 12 października 1992 r. ustanawiającego Wspólnotowy Kodeks Celny (Dz. Urz. WE L 302 z 19.10.1992 r.).

2. Zwalnia się również od akcyzy energię elektryczną zużywaną w procesie produkcji energii elektrycznej, energię elektryczną zużywaną w procesie produkcji energii elektrycznej i ciepła w skojarzeniu lub energię elektryczną wykorzystywaną do podtrzymywania tych procesów produkcyjnych.

3. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, ma zastosowanie pod warunkiem, że:

1) podmiot uprawniony do zwolnienia nabywający paliwa silnikowe, oleje opałowe lub gaz dołączy do zamówienia złożonego sprzedawcy oświadczenie stwierdzające, że zakupione wyroby zostaną zużyte do celów, o których mowa w ust. 1;

2) podmiot uprawniony do zwolnienia nabywający paliwa silnikowe, oleje opałowe lub gaz posiada zaświadczenie, o którym mowa w art. 27 ust. 3 ustawy z dnia 23 stycznia 2004 r. o podatku akcyzowym, zwanej dalej „ustawą”, wydane przez właściwego naczelnika urzędu celnego potwierdzające zamówienie na odbiór wyrobów akcyzowych zharmonizowanych z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy; właściwy naczelnik urzędu celnego potwierdza zamówienie po przedstawieniu przez podmiot zaświadczeń właściwych organów podatkowych o niezaleganiu z płatnością podatku od towarów i usług oraz akcyzy;

3) nabycie paliw silnikowych, olejów opałowych lub gazu nastąpi z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy zgodnie z art. 26 ust. 1 pkt 3 ustawy;

4) podmiot uprawniony do zwolnienia prowadzi ewidencję pozwalającą na wyodrębnienie wyrobów zwolnionych i wyrobów nieobjętych zwolnieniem.

4. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 2, ma zastosowanie pod warunkiem, że podmiot uprawniony do zwolnienia, wykorzystujący energię elektryczną do celów określonych w ust. 2, będzie przekazywał do właściwego naczelnika urzędu celnego, do dnia 25 miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy, oświadczenia o ilościach i sposobie wykorzystania zwolnionej energii elektrycznej oraz będzie prowadził ewidencję pozwalającą na określenie ilości i sposobu wykorzystania zwolnionej energii elektrycznej.

5. Oświadczenie, o którym mowa w ust. 3 pkt 1, powinno zawierać co najmniej:

1) nazwę i adres podmiotu składającego oświadczenie oraz jego NIP;

2) ilość zamawianych wyrobów akcyzowych zharmonizowanych;

3) cel, na który zostaną przeznaczone zakupione wyroby akcyzowe zharmonizowane;

4) datę i miejsce sporządzenia oświadczenia oraz podpis osoby składającej oświadczenie.

2. Za uprawnione podmioty, o których mowa w ust. 1, uważa się podmioty, w przypadku których udział wydatków związanych z nabyciem energii elektrycznej w kosztach stanowiących koszty uzyskania przychodów przekracza 18 % w miesiącu rozliczeniowym.

3. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, jest realizowane przez zwrot kwoty akcyzy od nabytej ilości energii elektrycznej przekraczającej 18 % – w proporcji odpowiadającej w tym miesiącu udziałowi przychodów ze sprzedaży towarów na eksport lub dostarczonych do innego państwa członkowskiego w przychodach ogółem.

4. Jeżeli akcyza związana z nabyciem energii została zaliczona do kosztów uzyskania przychodów, uprawnienie do zwrotu, o którym mowa w ust. 3, przysługuje, gdy o kwotę zwrotu akcyzy zostaną zmniejszone te koszty. Przychody i koszty ustala się zgodnie z przepisami o podatku dochodowym.

5. Kwotę akcyzy podlegającą zwrotowi, o której mowa w ust. 3, oblicza się według następującego wzoru:

gdzie:

KO – oznacza zwolnioną kwotę akcyzy od energii elektrycznej, przysługującą podatnikowi w danym miesiącu,

CA – oznacza kwotę akcyzy od energii elektrycznej nabytej w miesiącu rozliczeniowym, obliczoną jako iloczyn ilości nabytej energii i stawki 0,02 zł/kWh,

UE – oznacza udział przychodów ze sprzedaży towarów na eksport lub dostarczonych do innego państwa członkowskiego do przychodów ogółem w miesiącu rozliczeniowym.

6. Zwrot akcyzy, o którym mowa w ust. 3, następuje na wniosek uprawnionego podmiotu. Wniosek jest składany za okresy miesięczne do 25 dnia miesiąca następującego po miesiącu rozliczeniowym.

7. Wniosek, o którym mowa w ust. 6, zawiera co najmniej:

1) określenie ilości energii elektrycznej nabytej w miesiącu rozliczeniowym;

2) określenie przychodów z tytułu eksportu towarów lub dostawy wewnątrzwspólnotowej w miesiącu rozliczeniowym;

3) określenie przychodów ogółem w miesiącu rozliczeniowym;

4) kwotę akcyzy wyliczoną zgodnie z wzorem określonym w ust. 5;

5) wskazanie numeru rachunku bankowego, na który ma być dokonany zwrot podatku.

8. Do wniosku, o którym mowa w ust. 6, dołącza się oryginały faktur określających ilość nabytej energii oraz dokumenty potwierdzające dokonanie dostawy wewnątrzwspólnotowej lub dokument zgłoszenia celnego potwierdzający wywóz towarów do państwa trzeciego.

9. Właściwy naczelnik urzędu celnego rozpatrując wniosek, o którym mowa w ust. 6, jest obowiązany ostemplować pieczęcią urzędu celnego oraz przedziurkować każdą fakturę lub dokumenty, o których mowa w ust. 8, w celu uniknięcia ponownego ich użycia.

10. Właściwy naczelnik urzędu celnego wydaje decyzję o wysokości uznanej kwoty zwrotu akcyzy i dokonuje zwrotu tej kwoty, w terminie 30 dni od dnia złożenia wniosku, o którym mowa w ust. 6, wraz z dokumentami, o których mowa w ust. 8, na rachunek bankowy uprawnionego podmiotu.

11. Po dokonaniu zwrotu akcyzy właściwy naczelnik urzędu celnego niezwłocznie zwraca uprawnionemu podmiotowi ostemplowane oraz przedziurkowane faktury i dokumenty, o których mowa w ust. 8.

12. Jeżeli uprawniony podmiot otrzyma kwoty zwrotu akcyzy nienależnie, jest obowiązany do ich zwrotu wraz z odsetkami liczonymi jak od zaległości podatkowych.

2. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, ma zastosowanie pod warunkiem, że podmiot uprawniony do zwolnienia prowadzi ewidencję wskazującą na ilości i sposoby wykorzystania na terenie zakładu produkcyjnego paliw silnikowych, olejów opałowych lub gazu w ramach procesów służących produkcji tych wyrobów oraz będzie przekazywał do właściwego naczelnika urzędu celnego, do dnia 25 miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy, oświadczenia o ilościach i sposobie wykorzystania zwolnionych paliw silnikowych, olejów opałowych lub gazu.

2. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, ma zastosowanie pod warunkiem, że podmiot uprawniony do zwolnienia prowadzi ewidencję wskazującą na ilości i sposoby wytworzenia energii elektrycznej w elektrowniach szczytowo-pompowych.

2. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, przysługuje podmiotowi dokonującemu sprzedaży benzyny silnikowej lotniczej do silników tłokowych, paliwa do lotniczych silników turbinowych lub olejów silnikowych do silników lotniczych bezpośrednio podmiotom posiadającym statki powietrzne.

3. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, ma zastosowanie pod warunkiem, że:

1) podmiot uprawniony do zwolnienia, nabywający ze składu podatkowego benzynę silnikową lotniczą do silników tłokowych, paliwo do lotniczych silników turbinowych lub oleje silnikowe do silników lotniczych, dołączy do zamówienia złożonego sprzedawcy oświadczenie stwierdzające, że zakupione wyroby akcyzowe zharmonizowane zostaną przeznaczone do celów, o których mowa w ust. 1;

2) podmiot uprawniony do zwolnienia posiada zaświadczenie, o którym mowa w art. 27 ust. 3 ustawy, wydane przez właściwego naczelnika urzędu celnego, potwierdzające zamówienie na odbiór benzyny silnikowej lotniczej do silników tłokowych, paliwa do lotniczych silników turbinowych lub olejów silnikowych do silników lotniczych z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy; właściwy naczelnik urzędu celnego potwierdza zamówienie po przedstawieniu przez podmiot zaświadczeń właściwych organów podatkowych o niezaleganiu z płatnością podatku od towarów i usług oraz akcyzy;

3) nabycie benzyny silnikowej lotniczej do silników tłokowych, paliwa do lotniczych silników turbinowych lub olejów silnikowych do silników lotniczych nastąpi z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy zgodnie z art. 26 ust. 1 pkt 3 ustawy, na podstawie administracyjnego dokumentu towarzyszącego;

4) podmiot uprawniony do zwolnienia potwierdzi na trzeciej karcie administracyjnego dokumentu towarzyszącego otrzymanie wyrobów akcyzowych zharmonizowanych i zwróci ją niezwłocznie prowadzącemu skład podatkowy, od którego nabył wyroby akcyzowe zharmonizowane;

5) podmiot uprawniony do zwolnienia prowadzi ewidencję pozwalającą na określenie ilości i sposobu przeznaczenia zwolnionych paliw silnikowych;

6) podmiot posiadający statek powietrzny lub statki powietrzne, nabywający od podmiotu uprawnionego do zwolnienia benzynę silnikową lotniczą do silników tłokowych, paliwa do lotniczych silników turbinowych lub oleje silnikowe do silników lotniczych, złoży oświadczenie, że nabywane paliwa zostaną zużyte do celów, o których mowa w ust. 1.

4. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, ma zastosowanie również do importu benzyny silnikowej lotniczej do silników tłokowych, paliwa do lotniczych silników turbinowych lub olejów silnikowych do silników lotniczych pod warunkiem, że:

1) podmiot uprawniony do zwolnienia nabywający z państwa trzeciego benzynę silnikową lotniczą do silników tłokowych, paliwo do lotniczych silników turbinowych lub oleje silnikowe do silników lotniczych dołączy do zgłoszenia celnego oświadczenie stwierdzające, że zakupione wyroby akcyzowe zharmonizowane zostaną przeznaczone do celów, o których mowa w ust. 1;

2) podmiot uprawniony do zwolnienia posiada zaświadczenie, o którym mowa w art. 27 ust. 3 ustawy, wydane przez właściwego naczelnika urzędu celnego, potwierdzające zamówienie na odbiór benzyny silnikowej lotniczej do silników tłokowych, paliwa do lotniczych silników turbinowych lub olejów silnikowych do silników lotniczych z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy; właściwy naczelnik urzędu celnego potwierdza zamówienie po przedstawieniu przez podmiot zaświadczeń właściwych organów podatkowych o niezaleganiu z płatnością podatku od towarów i usług oraz akcyzy;

3) nabycie benzyny silnikowej lotniczej do silników tłokowych, paliwa do lotniczych silników turbinowych lub olejów silnikowych do silników lotniczych nastąpi z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy zgodnie z art. 26 ust. 1 pkt 3 ustawy;

4) podmiot uprawniony do zwolnienia podatkowego prowadzi ewidencję pozwalającą na określenie ilości i sposobu przeznaczenia zwolnionej benzyny silnikowej lotniczej do silników tłokowych, paliwa do lotniczych silników turbinowych lub olejów silnikowych do silników lotniczych;

5) podmiot posiadający statek powietrzny lub statki powietrzne, nabywający od podmiotu uprawnionego do zwolnienia benzynę silnikową lotniczą do silników tłokowych, paliwa do lotniczych silników turbinowych lub oleje silnikowe do silników lotniczych, złoży oświadczenie, że nabywane paliwa zostaną zużyte do celów, o których mowa w ust. 1.

5. Oświadczenie, o którym mowa w ust. 3 pkt 1 i ust. 4 pkt 1, powinno zawierać co najmniej:

1) nazwę i adres podmiotu składającego oświadczenie oraz jego NIP;

2) ilość zamawianej benzyny silnikowej lotniczej do silników tłokowych, paliwa do lotniczych silników turbinowych lub olejów silnikowych do silników lotniczych;

3) określenie celów, na które zostanie przeznaczona zakupiona benzyna silnikowa lotnicza do silników tłokowych, paliwa do lotniczych silników turbinowych lub olejów silnikowych do silników lotniczych;

4) datę i miejsce sporządzenia oświadczenia oraz podpis osoby składającej oświadczenie.

6. Oświadczenie, o którym mowa w ust. 3 pkt 6 i ust. 4 pkt 5, oprócz danych określonych w ust. 5, powinno dodatkowo zawierać określenie liczby posiadanych przez podmiot statków powietrznych oraz danych o przeciętnym zużyciu paliw przez te statki powietrzne.

2. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, dotyczy w szczególności olejów napędowych lub olejów opałowych wykorzystywanych przez jednostki pływające ministra właściwego do spraw wewnętrznych. Ministra Obrony Narodowej oraz statków szkolnych i badawczych w zakresie, w jakim wykonują ich statutowe zadania.

3. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, przysługuje podmiotowi dokonującemu sprzedaży olejów napędowych lub olejów opałowych wykorzystywanych do celów żeglugi bezpośrednio podmiotom posiadającym jednostki pływające lub zużycia na własne potrzeby do celów żeglugowych.

4. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, ma zastosowanie pod warunkiem, że:

1) podmiot uprawniony do zwolnienia, nabywający oleje napędowe lub oleje opałowe ze składu podatkowego, dołączy do zamówienia złożonego sprzedawcy oświadczenie stwierdzające, że zakupione oleje napędowe lub oleje opałowe zostaną zużyte do celów, o których mowa w ust. 1;

2) podmiot uprawniony do zwolnienia posiada zaświadczenie, o którym mowa w art. 27 ust. 3 ustawy, wydane przez właściwego naczelnika urzędu celnego potwierdzające zamówienie na odbiór olejów napędowych lub olejów opałowych z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy; właściwy naczelnik urzędu celnego potwierdza zamówienie po przedstawieniu przez podmiot zaświadczeń właściwych organów podatkowych o niezaleganiu z płatnością podatku od towarów i usług oraz akcyzy;

3) nabycie olejów napędowych lub olejów opałowych nastąpi z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy zgodnie z art. 26 ust. 1 pkt 3 ustawy, na podstawie administracyjnego dokumentu towarzyszącego;

4) podmiot uprawniony do zwolnienia potwierdzi na trzeciej karcie administracyjnego dokumentu towarzyszącego otrzymanie olejów napędowych lub olejów opałowych i zwróci ją niezwłocznie prowadzącemu skład podatkowy, od którego nabył wyroby akcyzowe zharmonizowane;

5) podmiot uprawniony do zwolnienia prowadzi ewidencję pozwalającą na określenie ilości i sposobu przeznaczenia zwolnionych olejów napędowych i olejów opałowych;

6) podmiot posiadający jednostkę pływającą lub jednostki pływające nabywający od podmiotu uprawnionego do zwolnienia oleje napędowe i oleje opałowe złoży oświadczenie, że nabywane oleje zostaną zużyte do celów, o których mowa w ust. 1.

5. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, ma zastosowanie również do importu olejów napędowych lub olejów opałowych pod warunkiem, że:

1) podmiot uprawniony do zwolnienia nabywający z państwa trzeciego oleje napędowe lub oleje opałowe dołączy do zgłoszenia celnego oświadczenie stwierdzające, że zakupione wyroby akcyzowe zharmonizowane zostaną przeznaczone do celów, o których mowa w ust. 1;

2) podmiot uprawniony do zwolnienia posiada zaświadczenie, o którym mowa w art. 27 ust. 3 ustawy, wydane przez właściwego naczelnika urzędu celnego, potwierdzające zamówienie na odbiór olejów napędowych lub olejów opałowych; właściwy naczelnik urzędu celnego potwierdza zamówienie po przedstawieniu przez podmiot zaświadczeń właściwych organów podatkowych o niezaleganiu z płatnością podatku od towarów i usług oraz akcyzy;

3) nabycie olejów napędowych lub olejów opałowych nastąpi z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy zgodnie z art. 26 ust. 1 pkt 3 ustawy;

4) podmiot uprawniony do zwolnienia prowadzi ewidencję pozwalającą na określenie ilości i sposobu przeznaczenia zwolnionych olejów napędowych lub olejów opałowych;

5) podmiot posiadający jednostkę pływającą lub jednostki pływające nabywający od podmiotu uprawnionego do zwolnienia oleje napędowe lub oleje opałowe złoży oświadczenie, że nabywane oleje zostaną zużyte do celów, o których mowa w ust. 1.

6. Oświadczenie, o którym mowa w ust. 4 pkt 1 i ust. 5 pkt 1, powinno zawierać co najmniej:

1) nazwę i adres podmiotu składającego oświadczenie oraz jego NIP;

2) ilość zamawianych olejów napędowych lub olejów opałowych;

3) określenie celów, na które zostaną przeznaczone zakupione oleje napędowe lub oleje opałowe;

4) datę i miejsce sporządzenia oświadczenia oraz podpis osoby składającej oświadczenie.

7. Oświadczenie, o którym mowa w ust. 4 pkt 6 i ust. 5 pkt 5, oprócz danych określonych w ust. 6, powinno dodatkowo zawierać określenie liczby posiadanych przez podmiot jednostek pływających oraz danych o przeciętnym zużyciu paliw przez te jednostki pływające.

1) benzyny silnikowej lotniczej do silników tłokowych, paliwa do lotniczych silników turbinowych lub olejów silnikowych do silników lotniczych, dokonywaną przez producenta tych wyrobów na zamówienie:

a) Ministra Obrony Narodowej lub ministra właściwego do spraw wewnętrznych – z przeznaczeniem na potrzeby lotnictwa,

b) Agencji Rezerw Materiałowych – na uzupełnienie rezerw państwowych,

c) jednostek organizacyjnych lotnictwa sanitarnego – na potrzeby tych jednostek;

2) oleju napędowego do silników okrętowych i silników do techniki morskiej oraz olejów silnikowych do silników okrętowych i silników do techniki morskiej, dokonywaną przez producenta tych wyrobów na zamówienie:

a) Agencji Rezerw Materiałowych – na uzupełnienie rezerw państwowych,

b) Ministra Obrony Narodowej – z przeznaczeniem dla potrzeb marynarki wojennej,

c) ministra właściwego do spraw wewnętrznych – z przeznaczeniem na potrzeby techniki morskiej;

3) benzyny silnikowej lotniczej do silników tłokowych, paliwa do lotniczych silników turbinowych oraz oleju napędowego do silników okrętowych i silników do techniki morskiej oraz olejów silnikowych do silników lotniczych, okrętowych i techniki morskiej, dokonywaną przez Agencję Rezerw Materiałowych na zamówienie Ministra Obrony Narodowej lub ministra właściwego do spraw wewnętrznych.

2. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, ma zastosowanie pod warunkiem, że:

1) podmiot uprawniony do zwolnienia, nabywający wyroby akcyzowe, dołączy do zamówienia złożonego sprzedawcy oświadczenie stwierdzające, że zakupione wyroby akcyzowe zharmonizowane zostaną zużyte do celów, o których mowa w ust. 1;

2) podmiot uprawniony do zwolnienia posiada zaświadczenie, o którym mowa w art. 27 ust. 3 ustawy, wydane przez właściwego naczelnika urzędu celnego, potwierdzające zamówienie na odbiór wyrobów akcyzowych zharmonizowanych z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy; właściwy naczelnik urzędu celnego potwierdza zamówienie po przedstawieniu przez podmiot zaświadczeń właściwych organów podatkowych o niezaleganiu z płatnością podatku od towarów i usług oraz akcyzy;

3) nabycie wyrobów akcyzowych nastąpi z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy zgodnie z art. 26 ust. 1 pkt 3 ustawy;

4) podmiot uprawniony do zwolnienia prowadzi ewidencję pozwalającą na określenie ilości i sposobu wykorzystania lub przeznaczenia zwolnionych wyrobów akcyzowych zharmonizowanych.

3. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, stosuje się do dnia 31 grudnia 2006 r.

1) elektrociepłowniach;

2) przez indywidualne gospodarstwa domowe i organizacje charytatywne, których działalność jest zaliczana do działalności pożytku publicznego w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie (Dz. U. Nr 96, poz. 873 oraz z 2004 r. Nr 64, poz. 593);

3) w pracach rolnych, ogrodniczych, szklarniowych oraz leśnych.

2. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, stosuje się do oleju, z którego mniej niż 50 % objętościowo destyluje przy temperaturze 350 °C.

3. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, ma zastosowanie pod warunkiem, że podmiot uprawniony do zwolnienia podatkowego, nabywający wyroby akcyzowe, dołączy do zamówienia złożonego sprzedawcy oświadczenie potwierdzające jego status oraz stwierdzające, że zakupione wyroby zostaną zużyte do celów, o których mowa w ust. 1.

1) importer przy dokonaniu zgłoszenia celnego, dokonujący nabycia wewnątrzwspólnotowego lub sprzedawca złoży oświadczenie, że towary te nie będą przeznaczone do użycia jako paliwa silnikowe albo jako dodatki lub domieszki do paliw silnikowych lub nie będą odsprzedane w celu ich zużycia jako paliwa silnikowe albo jako dodatki lub domieszki do paliw silnikowych;

2) nabywca złoży oświadczenie, że nabywane towary nie będą przeznaczone do użycia jako paliwa silnikowe albo jako dodatki lub domieszki do paliw silnikowych lub nie będą odsprzedane w celu ich zużycia jako paliwa silnikowe albo jako dodatki lub domieszki do paliw silnikowych;

3) nabycie towarów nastąpi z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy zgodnie z art. 26 ust. 1 pkt 3 ustawy;

4) podmiot korzystający ze zwolnienia z akcyzy, o którym mowa w art. 24 ust. 1 ustawy, przekaże do właściwego naczelnika urzędu celnego, w terminie do dnia 25 miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy, miesięczne zestawienia otrzymanych oświadczeń zawierających informacje, o których mowa w ust. 2.

2. Oświadczenie, o którym mowa w ust. 1 pkt 1 i 2, powinno zawierać co najmniej:

1) nazwę oraz adres podmiotu składającego oświadczenie oraz jego NIP;

2) ilość zakupionego na terytorium kraju, w innym państwie członkowskim lub w państwie trzecim towaru oraz jego symbol PKWiU lub kod CN;

3) cel, na który zostanie przeznaczony towar zakupiony w kraju, nabyty w innym państwie członkowskim lub pochodzący z importu;

4) datę i miejsce sporządzenia oświadczenia oraz podpis osoby składającej oświadczenie.

3. W przypadku sprzedaży towarów, o których mowa w art. 24 ust. 1 ustawy, oświadczenie, o którym mowa w ust. 1 pkt 1 i 2, może być złożone na fakturze lub w zamówieniu, jeżeli dokument taki ściśle określa ilość zamawianego towaru, zawiera datę i numer, a podmiot prowadzi ewidencję zamówień. Jeżeli oświadczenie jest składane odrębnie, powinno być dołączone do kopii faktury, a w przypadku oświadczenia złożonego w zamówieniu – na fakturze powinien być wpisany numer i data zamówienia.

1) biokomponenty przeznaczone do paliw ciekłych i biopaliw ciekłych, w rozumieniu ustawy z dnia 2 października 2003 r. o biokomponentach stosowanych w paliwach ciekłych i biopaliwach ciekłych (Dz. U. Nr 199, poz. 1934 oraz z 2004 r. Nr 34, poz. 293), wyprodukowanych z surowców rolniczych, produktów ubocznych i odpadów, spełniających wymagania jakościowe określone w odrębnych przepisach;

2) paliwa ciekłe z zawartością biokomponentów od 4,5 % do 5 % – w wysokości 1,50 zł od każdego litra biokomponentów dodanych do tych paliw oraz biopaliwa ciekłe z zawartością powyżej 5 % do 10 % biokomponentów, w kwocie 1,80 zł od każdego litra biokomponentów dodanych do tych paliw, a z zawartością powyżej 10 % biokomponentów – w wysokości 2,20 zł od każdego litra biokomponentów dodanych do tych paliw, z tym że zwolnienie nie może być wyższe niż należna kwota akcyzy z tytułu sprzedaży tych paliw.

2. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 1, ma zastosowanie pod warunkiem, że:

1) podmiot uprawniony do zwolnienia, nabywający wyroby akcyzowe, dołączy do zamówienia złożonego sprzedawcy oświadczenie stwierdzające, że zakupione biokomponenty zostaną zużyte do paliw ciekłych lub biopaliw ciekłych;

2) podmiot uprawniony będzie posiadał zaświadczenie, o którym mowa w art. 27 ust. 3 ustawy, wydane przez właściwego naczelnika urzędu celnego, potwierdzające zamówienie na odbiór biokomponentów z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy; właściwy naczelnik urzędu celnego potwierdza zamówienie po przedstawieniu przez podmiot zaświadczeń właściwych organów podatkowych o niezaleganiu z płatnością podatku od towarów i usług oraz akcyzy;

3) nabycie biokomponentów nastąpi z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy zgodnie z art. 26 ust. 1 pkt 3 ustawy;

4) podmiot korzystający ze zwolnienia będzie prowadził ewidencję wskazującą na sposób wykorzystania biokomponentów.

3. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 2, ma zastosowania pod warunkiem, że:

1) pomiot korzystający ze zwolnienia produkujący paliwa ciekłe z zawartością biokomponentów prowadzi dokumentację techniczną wskazującą na sposób wytworzenia takich paliw ciekłych i zawartość w nich biokomponentów;

2) podmiot nabywający paliwa ciekłe z zawartością biokomponentów w celu ich odsprzedaży korzystający ze zwolnienia prowadzi ewidencję pozwalającą na wyodrębnienie wyrobów zwolnionych i wyrobów nieobjętych zwolnieniem.

1) wazelinę, parafinę, woski pochodzenia naftowego i pozostałe woski oznaczone symbolem PKWiU 23.20.31 objęte kodami CN: 2712 10, 2712 20 00, 2712 90 31, 2712 90 33, 2712 90 39 i 2712 90 90;

2) koks naftowy; bitum naftowy; inne pozostałości olejów z ropy naftowej oznaczone symbolem PKWiU 23.20.32 oraz kodem CN 2713;

3) bitum i asfalt naturalny, asfaltyty i skały asfaltowe oznaczone symbolem PKWiU 14.50.10-00.00 oraz kodem CN 2714;

4) mieszanki bitumiczne oparte na naturalnym asfalcie lub naturalnym bitumie, na bitumie naftowym, smole mineralnej, paku smołowym oznaczone symbolem PKWiU 26.82.13 oraz kodem CN 2715 00 00.

2. Zwolnienia, o których mowa w ust. 1, mają zastosowanie pod warunkiem, że:

1) wyroby akcyzowe zostaną zużyte do innych celów niż napędowe lub opałowe lub do produkcji paliw silnikowych lub olejów opałowych;

2) podmiot uprawniony do zwolnienia nabywający wyroby akcyzowe dołączy do zamówienia złożonego sprzedawcy oświadczenie stwierdzające, że zakupione wyroby zostaną zużyte do celów, o których mowa w pkt 1;

3) nabycie wyrobów akcyzowych nastąpi z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy zgodnie z art. 26 ust. 1 pkt 3 ustawy.

3. Zwolnień, o których mowa w ust. 1, nie stosuje się do podlegających opodatkowaniu ubytków lub niedoborów wyrobów akcyzowych zharmonizowanych powstałych w czasie produkcji, magazynowania, przerobu, zużycia lub przewozu, o których mowa w art. 5 ustawy.

1) węglowodory acykliczne oznaczone symbolem PKWiU 24.14.11 oraz kodem CN 2901;

2) z węglowodorów cyklicznych:

a) cykloheksan, oznaczony symbolem PKWiU 24.14.12-13.00 oraz kodem CN 2902 11 00,

b) węglowodory cykliczne pozostałe, oznaczone symbolem PKWiU 24.14.12-15.3 oraz kodem CN 2902 19 90,

c) benzen, oznaczony symbolem PKWiU 24.14.12-23 oraz kodem CN 2902 20 00,

d) toluen, oznaczony symbolem PKWiU 24.14.12-25 oraz kodem CN 2902 30 00,

e) o-ksylen, oznaczony symbolem PKWiU 24.14.12-43.00 oraz kodem CN 2902 41 00,

f) p-ksylen, oznaczony symbolem PKWiU 24.14.12-45.00 oraz kodem CN 2902 43 00,

g) m-ksylen, oznaczony symbolem PKWiU 24.14.12-47.10 oraz kodem CN 2902 42 00,

h) mieszaniny izomerów ksylenu, oznaczone symbolem PKWiU 24.14.12-47.2 oraz kodem CN 2902 44 00;

3) z olejów i innych produktów destylacji smoły węglowej w wysokiej temperaturze; paku i koksu pakowego, wyłącznie:

a) benzol, oznaczony symbolem PKWiU 24.14.73-20 oraz kodem CN 2707 10,

b) toluole stosowane jako paliwa napędowe lub do ogrzewania, oznaczone symbolem PKWiU 24.14.73-30.1, oraz toluole do innych celów, oznaczone symbolem PKWiU 24.14.73-30.2 sklasyfikowane w pozycji CN 2707 20,

c) ksylole stosowane jako paliwa napędowe lub do ogrzewania, oznaczone symbolem PKWiU 24.14.73-30.3 oraz ksylole do innych celów, oznaczone symbolem PKWiU 24.14.73-30.4 sklasyfikowane w pozycji CN 2707 30,

d) mieszaniny węglowodorów aromatycznych pozostałe, oznaczone symbolem PKWiU 24.14.73-40.3 sklasyfikowane w pozycji CN 2707 50,

e) oleje kreozotowe oznaczone symbolem PKWiU 24.14.73-65 oraz kodem CN 2707 91 00,

f) oleje surowe lekkie oznaczone symbolem PKWiU 24.14.73-67.10 oraz kodem CN 2707 99 11,

g) oleje surowe pozostałe oznaczone symbolem PKWiU 24.14.73-67.20 oraz kodem CN 2707 99 19.

2. Zwolnienia, o których mowa w ust. 1, mają zastosowanie pod warunkiem, że:

1) importer przy dokonaniu zgłoszenia celnego, dokonujący nabycia wewnątrzwspólnotowego lub sprzedawca złoży oświadczenie, że wyroby akcyzowe, o których mowa w ust. 1, nie będą przeznaczone do celów napędowych lub opałowych lub do produkcji paliw silnikowych lub olejów opałowych;

2) nabywca złoży oświadczenie, że nabywane wyroby akcyzowe, o których mowa w ust. 1, nie będą przeznaczone do celów napędowych lub opałowych lub do produkcji paliw silnikowych lub olejów opałowych.

3. Oświadczenia, o których mowa w ust. 2, powinny zawierać co najmniej:

1) nazwę oraz adres podmiotu składającego oświadczenie oraz jego NIP;

2) ilość zakupionego na terytorium kraju, w innym państwie członkowskim lub w państwie trzecim wyrobu akcyzowego oraz jego symbol PKWiU lub kod CN;

3) cel, na który zostanie przeznaczony wyrób zakupiony w kraju, nabyty w innym państwie członkowskim lub pochodzący z importu;

4) datę i miejsce sporządzenia oświadczenia oraz podpis osoby składającej oświadczenie.

4. W przypadku sprzedaży wyrobów, o których mowa w ust. 1, oświadczenie, o którym mowa w ust. 2, może być złożone na fakturze lub w zamówieniu, jeżeli dokument ten ściśle określa ilość zamawianego wyrobu, zawiera datę i numer, a podmiot prowadzi ewidencję zamówień. Jeżeli oświadczenie jest składane odrębnie, powinno być dołączone do kopii faktury, a w przypadku oświadczenia złożonego w zamówieniu – na fakturze powinien być wpisany numer i data zamówienia.

5. Zwolnień, o których mowa w ust. 1, nie stosuje się do podlegających opodatkowaniu ubytków lub niedoborów wyrobów akcyzowych zharmonizowanych powstałych w czasie produkcji, magazynowania, przerobu, zużycia lub przewozu, o których mowa w art. 5 ustawy.

2. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, ma zastosowanie pod warunkiem, że:

1) gaz płynny jest rozlewany do butli gazowych w składzie podatkowym zgodnie z warunkami określonymi w ustawie;

2) gaz płynny jest dostarczany cysterną ze składu podatkowego do uprawnionego nabywcy w przypadku, gdy sprzedawca uzyska od nabywcy oświadczenie, że gaz płynny nie będzie przeznaczony do napędu pojazdów samochodowych; oświadczenie powinno być złożone na fakturze VAT lub na dowodzie dostawy;

3) importer przy dokonaniu zgłoszenia celnego, dokonujący nabycia wewnątrzwspólnotowego lub sprzedawca złoży właściwemu naczelnikowi urzędu celnego oświadczenie, że gaz płynny nie będzie przeznaczony do napędu pojazdów samochodowych, a ponadto będą spełnione łącznie następujące warunki:

a) nabywca złoży oświadczenie, że nabywany gaz płynny nie będzie przeznaczony do napędu pojazdów samochodowych,

b) importer dokonujący nabycia wewnątrzwspólnotowego lub sprzedawca posiada zaświadczenie, o którym mowa w art. 27 ust. 3 ustawy, wydane przez właściwego naczelnika urzędu celnego potwierdzające zamówienie odbioru gazu płynnego z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy; właściwy naczelnik urzędu celnego potwierdza zamówienie po przedstawieniu przez podmiot zaświadczenia właściwych organów podatkowych o niezaleganiu z płatnością podatku od towarów i usług oraz akcyzy,

c) nabycie gazu płynnego nastąpi z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy, o której mowa w art. 26 ust. 1 pkt 3 ustawy, oraz na warunkach określonych w przepisach dotyczących procedury zawieszenia poboru akcyzy i jej dokumentowania,

d) importer dokonujący nabycia wewnątrzwspólnotowego lub sprzedawca prowadzi ewidencję pozwalającą na określenie ilości i sposobu wykorzystania zwolnionych wyrobów akcyzowych,

e) importer dokonujący nabycia wewnątrzwspólnotowego lub sprzedawca przekaże do właściwego naczelnika urzędu celnego, w terminie do dnia 25 miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy, miesięczne zestawienia otrzymanych oświadczeń zawierających informacje, o których mowa w ust. 5.

3. Importer dokonujący nabycia wewnątrzwspólnotowego lub sprzedawca jest obowiązany w przypadku sprzedaży:

1) osobom prawnym, jednostkom organizacyjnym nieposiadającym osobowości prawnej oraz osobom fizycznym prowadzącym działalność gospodarczą – do uzyskania od nabywcy oświadczenia, że gaz płynny nie będzie przeznaczony do napędu pojazdów samochodowych; oświadczenie to może być złożone w wystawionej fakturze VAT, a jeżeli jest składane odrębnie powinno zawierać datę złożenia oświadczenia oraz powinno być dołączone do kopii faktury VAT;

2) osobom fizycznym nieprowadzącym działalności gospodarczej – do uzyskania od nabywcy oświadczenia, że gaz płynny nie będzie przeznaczony do napędu pojazdów samochodowych; oświadczenie to powinno być dołączone do kopii paragonu lub kopii innego dokumentu sprzedaży wystawionego nabywcy, a w przypadku braku takiej możliwości sprzedawca jest obowiązany wpisać na oświadczeniu numer i datę wystawienia dokumentu potwierdzającego tę sprzedaż.

4. Oświadczenie importera dokonującego nabycia wewnątrzwspólnotowego lub sprzedawcy, o którym mowa w ust. 2 pkt 3, powinno zawierać co najmniej:

1) nazwę oraz adres podmiotu składającego oświadczenie oraz jego NIP;

2) ilość zakupionego na terytorium kraju, w innym państwie członkowskim lub w państwie trzecim wyrobu oraz jego symbol PKWiU lub kod CN;

3) cel, na który zostanie przeznaczony wyrób zakupiony w kraju, nabyty w innym państwie członkowskim lub pochodzący z importu;

4) datę i miejsce sporządzenia oświadczenia oraz podpis osoby składającej oświadczenie.

5. Oświadczenie nabywcy, o którym mowa w ust. 2 pkt 2 i pkt 3 lit. a, powinno zawierać co najmniej:

1) imię i nazwisko nabywcy, PESEL lub NIP;

2) adres zamieszkania nabywcy;

3) określenie ilości nabywanego gazu płynnego;

4) określenie ilości, rodzaju i typu posiadanych urządzeń grzewczych oraz miejsca (adresu), gdzie znajdują się urządzenia, jeżeli jest ono inne niż adres wymieniony w pkt 2;

5) datę i miejsce sporządzenia oświadczenia oraz podpis osoby składającej oświadczenie.

2. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, ma zastosowanie pod warunkiem, że:

1) importer przy dokonaniu zgłoszenia celnego lub podmiot prowadzący skład podatkowy dokonujący nabycia wewnątrzwspólnotowego złoży oświadczenie, że benzyna specjalna zostanie przeznaczona do celów, o których mowa w ust. 1;

2) podmiot uprawniony do zwolnienia nabywający benzynę specjalną ze składu podatkowego dołączy do zamówienia złożonego sprzedawcy oświadczenie stwierdzające, że zakupiona benzyna specjalna zostanie zużyta do celów, o których mowa w ust. 1;

3) podmiot uprawniony do zwolnienia posiada zaświadczenie, o którym mowa w art. 27 ust. 3 ustawy, wydane przez właściwego naczelnika urzędu celnego, potwierdzające zamówienie na odbiór benzyny specjalnej z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy; właściwy naczelnik urzędu celnego potwierdza zamówienie po przedstawieniu przez podmiot zaświadczeń właściwych organów podatkowych o niezaleganiu z płatnością podatku od towarów i usług oraz akcyzy;

4) nabycie benzyny specjalnej nastąpi z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy, o której mowa w art. 26 ust. 1 pkt 3 ustawy, oraz na warunkach określonych w przepisach dotyczących procedury zawieszenia poboru akcyzy i jej dokumentowania;

5) podmiot prowadzący skład podatkowy dostarczający benzynę specjalną podmiotowi uprawnionemu do zwolnienia wystawi dokument przewozu i zastosuje zasady obiegu tego dokumentu określone w przepisach o szczególnym nadzorze podatkowym;

6) podmiot uprawniony do zwolnienia złoży zabezpieczenie akcyzowe zgodnie z art. 43 ustawy lub uzyska zwolnienie z obowiązku złożenia zabezpieczenia akcyzowego zgodnie z art. 44 ustawy;

7) podmiot uprawniony do zwolnienia prowadzi ewidencję pozwalającą na określenie ilości i sposobu wykorzystania zwolnionej benzyny specjalnej.

1) produktów rafinacji ropy naftowej, wytwarzanych przez rafinerie ropy naftowej, do których ropa naftowa jest dostarczana wyłącznie transportem kolejowym lub samochodowym, w części odpowiadającej kwocie 120,00 zł od każdej tony zakupionej do przerobu ropy naftowej, dostarczonej tym transportem, pod warunkiem wykorzystania tych produktów do celów uprawniających do zastosowania zwolnienia;

2) olejów napędowych wytwarzanych z udziałem minimum 10 % komponentu uzyskanego w wyniku przerobu odpadów z tworzyw sztucznych na specjalistycznych instalacjach do katalitycznego przerobu tych tworzyw, w części odpowiadającej kwocie 300,00 zł od każdego 1000 l tych paliw, pod warunkiem niestosowania zwolnień, o których mowa w § 12 ust. 1 pkt 2;

3) benzyn silnikowych etylizowanych i nieetylizowanych wytworzonych z udziałem minimum 5 % komponentu uzyskanego w wyniku przerobu odpadów z tworzyw sztucznych na specjalistycznych instalacjach do katalitycznego przerobu tych tworzyw, w części odpowiadającej kwocie 180,00 zł od każdego 1000 l tych paliw, pod warunkiem niestosowania zwolnień, o których mowa w § 12 ust. 1 pkt 2;

4) benzyn nieetylizowanych z udziałem jako komponentu zeoformatu w ilości nie mniejszej niż 30 % w gotowym produkcie, wytwarzanego w kraju przy zastosowaniu specjalistycznej instalacji zeoformingu – w części odpowiadającej 10 % stawki podatku akcyzowego dla benzyn nieetylizowanych, pod warunkiem niestosowania zwolnień, o których mowa w pkt 2 i 3 i § 12 ust. 1 pkt 2.

1) wprowadzany do obrotu handlowego w postaci alkoholu etylowego skażonego środkiem skażającym na podstawie odrębnych przepisów;

2) skażony środkiem skażającym na podstawie odrębnych przepisów i wykorzystywany do wytwarzania produktów nieprzeznaczonych do konsumpcji przez ludzi;

3) używany do produkcji octu;

4) używany do produkcji leków;

5) używany do produkcji substancji smakowo-aromatycznych stosowanych do wytwarzania artykułów spożywczych i napojów bezalkoholowych, o zawartości alkoholu nieprzekraczającej 1,2 % objętości;

6) używany bezpośrednio lub jako składnik do półproduktów służących do wytwarzania artykułów spożywczych (rozlewanych lub innych), pod warunkiem że w każdym przypadku zawartość alkoholu w tych produktach nie przekracza 8,5 litra czystego alkoholu na 100 kg produktu dla wyrobów czekoladowych i 5 litrów czystego alkoholu na 100 kg produktu dla wszystkich innych wyrobów;

7) używany jako próbki do analiz, niezbędnych prób produkcyjnych lub celów naukowych;

8) używany do badań naukowych;

9) używany do celów medycznych w szpitalach i aptekach, pod warunkiem że będzie stosowany wyłącznie:

a) przy czynnościach leczniczych lub do zabiegów dezynfekcyjnych powierzchni i przedmiotów mających bezpośredni kontakt z pacjentem,

b) do wytwarzania leków recepturowych w aptekach szpitalnych;

10) używany do procesów produkcyjnych, pod warunkiem że produkt końcowy nie zawiera alkoholu.

2. Zwolnienia, o których mowa w ust. 1, mają zastosowanie pod warunkiem, że:

1) podmiot uprawniony do zwolnienia, nabywający alkohol etylowy, dołączy do zamówienia złożonego sprzedawcy oświadczenie stwierdzające, że zakupiony alkohol zostanie zużyty do celów, o których mowa w ust. 1;

2) podmiot uprawniony do zwolnienia, wykorzystujący wyprodukowany w zakresie swojej działalności gospodarczej alkohol etylowy do celów, o których mowa w ust. 1, będzie przekazywał do właściwego naczelnika urzędu celnego do dnia 25 miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy, oświadczenia o ilości i sposobie wykorzystania zwolnionego alkoholu etylowego;

3) podmiot uprawniony posiada zaświadczenie, o którym mowa w art. 27 ust. 3 ustawy, wydane przez właściwego naczelnika urzędu celnego, potwierdzające zamówienie na odbiór alkoholu etylowego z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy; właściwy naczelnik urzędu celnego potwierdza zamówienie po przedstawieniu przez podmiot zaświadczeń właściwych organów podatkowych o niezaleganiu z płatnością podatku od towarów i usług oraz akcyzy;

4) nabycie alkoholu etylowego nastąpi z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy zgodnie z art. 26 ust. 1 pkt 3 ustawy;

5) podmiot korzystający ze zwolnienia prowadzi ewidencję pozwalającą na określenie ilości i sposobu wykorzystania wyrobów zwolnionych.

3. Przepis ust. 2 nie ma zastosowania do sprzedaży alkoholu etylowego skażonego benzoesanem denatonium (Bitrex) w ilości nie mniejszej niż 1g/100 dm³ alkoholu etylowego 100 % vol, zabarwionego na fioletowo przez dodanie czystego fioletu krystalicznego w ilości nie mniejszej niż 160 mg/100 dm³ alkoholu etylowego 100 % vol, w opakowaniach jednostkowych o pojemności do 1 litra.

4. Zwolnień, o których mowa w ust. 1, nie stosuje się do ubytków lub niedoborów wyrobów akcyzowych zharmonizowanych powstałych w czasie produkcji, magazynowania, przerobu, zużycia lub przewozu, o których mowa w art. 5 ustawy.

1) alkohol etylowy przeznaczony do skażenia u nabywcy;

2) sprzedaż alkoholu etylowego i napojów alkoholowych destylowanych, pochodzących z przepadku tych wyrobów, dokonywaną przez uprawnione organy, z przeznaczeniem do przerobu na alkohol etylowy, rektyfikowany, odwodniony i bezpirydynowy;

3) sprzedaż piwa zakupionego po cenach zawierających akcyzę lub od którego podatek ten został zapłacony właściwemu naczelnikowi urzędu celnego przyjmującemu zgłoszenie celne w procedurze dopuszczenia do obrotu;

4) sprzedaż alkoholu etylowego z wyłączeniem alkoholu etylowego rektyfikowanego w opakowaniach jednostkowych (PKWiU 15.92.11-00.21, 15.92.11-00.22, 15.92.11-00.23), na zamówienie Agencji Rynku Rolnego.

2. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 1, ma zastosowanie pod warunkiem, że podmiot uprawniony do zwolnienia uzyska od nabywcy oświadczenie o przeznaczeniu alkoholu etylowego do celów, o których mowa w ust. 1 pkt 1.

3. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 2, ma zastosowanie pod warunkiem, że podmiot uprawniony do zwolnienia uzyska od nabywcy oświadczenie o przeznaczeniu alkoholu etylowego i napojów alkoholowych destylowanych do celów, o których mowa w ust. 1 pkt 2.

4. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 3, ma zastosowanie pod warunkiem, że podmiot uprawniony do zwolnienia posiada dokumenty potwierdzające zapłatę akcyzy.

5. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 4, ma zastosowanie pod warunkiem, że podmiot uprawniony do zwolnienia będzie posiadał zamówienie Agencji Rynku Rolnego na alkohol etylowy rektyfikowany.

2. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, jest realizowane przez zwrot kwoty akcyzy.

3. Zwrot akcyzy, o którym mowa w ust. 2, następuje na pisemny wniosek podatnika, złożony do właściwego naczelnika urzędu celnego w terminie 30 dni od dnia dokonania skażenia alkoholu etylowego lub pozostałych alkoholi.

4. Do wniosku, o którym mowa w ust. 3, dołącza się:

1) dokument potwierdzający zapłatę akcyzy na terytorium kraju;

2) dokument zgłoszenia celnego – w przypadku importu alkoholu etylowego i pozostałych alkoholi lub administracyjny dokument towarzyszący – w przypadku nabycia wewnątrzwspólnotowego.

5. Zwrotu akcyzy dokonuje, w drodze decyzji, właściwy naczelnik urzędu celnego, w terminie 30 dni od dnia złożenia wniosku, o którym mowa w ust. 3, wraz z dokumentami, o których mowa w ust. 4.

1) do 20 000 hl piwa – w wysokości 25,00 zł/hl;

2) do 70 000 hl piwa – w wysokości 12,50 zł/hl;

3) do 150 000 hl piwa – w wysokości 10,00 zł/hl;

4) do 200 000 hl piwa – w wysokości 7,50 zł/hl.

2. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, jest realizowane przez obniżenie należnej kwoty akcyzy o kwotę przysługującego zwolnienia.

3. Przepis ust. 1 stosuje się do podatników:

1) prawnie i ekonomicznie niezależnych od innych przedsiębiorców wytwarzających piwo;

2) posiadających miejsce prowadzenia działalności gospodarczej w odrębnym miejscu niż inni przedsiębiorcy zajmujący się produkcją piwa;

3) niewytwarzających piwa na podstawie licencji uzyskanych od innych przedsiębiorców.

4. Podatnicy rozpoczynający działalność mogą skorzystać ze zwolnienia, o którym mowa w ust. 1, pod warunkiem że:

1) w dniu złożenia pierwszej deklaracji podatkowej złożą właściwemu naczelnikowi urzędu celnego oświadczenie o zadeklarowanej w tym roku podatkowym sprzedaży piwa w podziale na kolejne miesiące, która w skali roku podatkowego nie przekroczy jednego z limitów ilościowych określonych w ust. 1;

2) spełniają warunki określone w ust. 3.

5. W przypadku gdy w roku podatkowym będącym równocześnie rokiem rozpoczęcia działalności podatnik przekroczy zadeklarowane w oświadczeniu, o którym mowa w ust. 4 pkt 1, limity ilościowe sprzedaży piwa, do całości sprzedaży piwa w danym roku stosuje się stawkę akcyzy dla piwa określoną w przepisach o akcyzie.

6. Dokonujący wewnątrzwspólnotowego nabycia piwa lub importerzy piwa, którzy przedstawią zaświadczenie władz skarbowych właściwych dla zagranicznego producenta piwa, że piwo pochodzi od producenta spełniającego warunki określone w ust. 1 i 3, mogą zwrócić się do właściwego naczelnika urzędu celnego o zwrot akcyzy w wysokości stanowiącej iloczyn ilości nabytego lub zaimportowanego piwa oraz:

1) kwoty 25,00 zł/hl – w przypadku, gdy nabywane lub importowane piwo zostało wyprodukowane przez producenta zagranicznego, którego roczna sprzedaż piwa nie przekraczała w roku poprzednim 20 000 hl;

2) kwoty 12,50 zł/hl – w przypadku, gdy nabywane lub importowane piwo zostało wyprodukowane przez producenta zagranicznego, którego roczna sprzedaż piwa nie przekraczała w roku poprzednim 70 000 hl;

3) kwoty 10,00 zł/hl – w przypadku, gdy nabywane lub importowane piwo zostało wyprodukowane przez producenta zagranicznego, którego roczna sprzedaż piwa nie przekraczała w roku poprzednim 150 000 hl;

4) kwoty 7,50 zł/hl – w przypadku, gdy nabywane lub importowane piwo zostało wyprodukowane przez producenta zagranicznego, którego roczna sprzedaż piwa nie przekraczała w roku poprzednim 200 000 hl.

7. Zwrot akcyzy, o którym mowa w ust. 6, następuje na pisemny wniosek podatnika, złożony do właściwego naczelnika urzędu celnego w terminie 30 dni od dnia dokonania nabycia wewnątrzwspólnotowego lub importu piwa.

8. Do wniosku, o którym mowa w ust. 7, dołącza się:

1) dokument potwierdzający zapłatę akcyzy na terytorium kraju;

2) dokument zgłoszenia celnego – w przypadku importu piwa lub administracyjny dokument towarzyszący – w przypadku nabycia wewnątrzwspólnotowego.

9. Zwrotu akcyzy dokonuje, w drodze decyzji, właściwy naczelnik urzędu celnego, w terminie 30 dni od dnia złożenia wniosku, o którym mowa w ust. 7, wraz z dokumentami, o których mowa w ust. 8.

2. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, ma zastosowanie pod warunkiem, że podmiot uprawniony do zwolnienia będzie prowadził ewidencję pozwalającą na określenie ilości i sposobu wykorzystania wyrobów tytoniowych przeznaczonych do badań naukowych, laboratoryjnych lub związanych z jakością produktu.

2. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, ma zastosowanie pod warunkiem, że podmiot uprawniony do zwolnienia wykaże zaistnienie okoliczności, o których mowa w ust. 1.

2. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, ma zastosowanie pod warunkiem, że wyroby akcyzowe zharmonizowane zostały zniszczone na warunkach i w trybie określonych w przepisach dotyczących wykonywania szczególnego nadzoru podatkowego.

2. Wyroby akcyzowe są zwolnione od akcyzy w ramach następujących norm:

1) wyroby tytoniowe, pod warunkiem że są przywożone przez podróżnego, który ukończył 17 lat:

a) papierosy – 200 sztuk, lub

b) cygaretki (cygara o ciężarze nieprzekraczającym 3 g) – 100 sztuk, lub

c) cygara – 50 sztuk, lub

d) tytoń do palenia – 250 g, lub

e) zestaw wyrobów określonych w lit. a–d, pod warunkiem że suma wykorzystania norm ustalonych w odniesieniu do poszczególnych wyrobów nie jest wyższa niż 100 %;

2) napoje alkoholowe, pod warunkiem że są przywożone przez podróżnego, który ukończył 17 lat:

a) napoje powstałe w wyniku destylacji i napoje spirytusowe o rzeczywistej mocy objętościowej alkoholu powyżej 22 %, alkohol etylowy nieskażony o objętościowej mocy alkoholu wynoszącej 80 % i więcej – 1 litr, lub zestaw wyrobów akcyzowych, pod warunkiem że wykorzystanie ustalonej normy nie jest wyższe niż 100 %, lub

b) napoje powstałe w wyniku destylacji i napoje spirytusowe, aperitify na bazie wina lub alkoholu, ratafia, sake lub podobne napoje o rzeczywistej mocy objętościowej alkoholu nieprzewyższającej 22 %, wina musujące, wina wzmocnione – 2 litry, lub zestaw wyrobów akcyzowych, pod warunkiem że wykorzystanie ustalonej normy nie jest wyższe niż 100 %, i

c) wina niemusujące – 2 litry;

3) perfumy – 50 g i wody toaletowe – 0,25 litra.

3. Za bagaż osobisty uważa się cały bagaż, który podróżny jest w stanie przedstawić organom celnym, wjeżdżając na terytorium kraju, jak również bagaż, który przedstawi on później organom celnym, pod warunkiem przedstawienia dowodu, że bagaż był zarejestrowany jako bagaż towarzyszący w momencie wyruszenia w podróż przez przedsiębiorstwo, które było odpowiedzialne za jego przewóz. Bagaż osobisty nie obejmuje przenośnych kanistrów zawierających paliwo, z wyjątkiem kanistrów zawierających paliwo w ilości nieprzekraczającej 10 litrów.

4. Wartość wyrobów akcyzowych, o których mowa w ust. 2, nie jest wliczana do ogólnej wartości kwoty wyrażonej w złotych odpowiadającej równowartości 175 euro.

5. Łączna wartość wyrobów akcyzowych przywożonych przez podróżnego, który nie ukończył 15 roku życia, nie może przekraczać kwoty wyrażonej w złotych odpowiadającej równowartości 90 euro.

6. Jeżeli łączna wartość wyrobów akcyzowych, innych niż wymienione w ust. 2, przywożonych przez podróżnego przekracza kwotę wyrażoną w złotych odpowiadającą równowartości 175 euro lub 90 euro, zwolnienie od akcyzy jest udzielane do wysokości tej kwoty w stosunku do tych wyrobów, które gdyby były przywiezione oddzielnie, mogłyby być objęte takim zwolnieniem.

1) ma miejsce zamieszkania w strefie nadgranicznej lub

2) jest pracownikiem zatrudnionym w strefie nadgranicznej, lub

3) jest członkiem załogi środków transportu wykorzystywanych w ruchu między państwami członkowskimi a państwami trzecimi

– pod warunkiem, że ilość tych wyrobów nie wskazuje na ich handlowe przeznaczenie i ich łączna wartość nie przekracza kwoty wyrażonej w złotych odpowiadającej równowartości 80 euro.

2. Wyroby akcyzowe są zwolnione od akcyzy w ramach następujących norm:

1) wyroby tytoniowe, pod warunkiem że są przywożone przez podróżnego, który ukończył 17 lat:

a) papierosy – 20 sztuk, albo

b) cygaretki (cygara o ciężarze nieprzekraczającym 3 g) – 15 sztuk, albo

c) cygara – 5 sztuk, albo

d) tytoń do palenia – 20 g;

2) napoje alkoholowe, pod warunkiem że są przywożone przez podróżnego, który ukończył 17 lat:

a) napoje powstałe w wyniku destylacji i napoje spirytusowe o rzeczywistej mocy objętościowej alkoholu powyżej 22 %, alkohol etylowy nieskażony o objętościowej mocy alkoholu wynoszącej 80 % i więcej – 0,5 litra, albo

b) napoje powstałe w wyniku destylacji i napoje spirytusowe, aperitify na bazie wina lub alkoholu, ratafia, sake lub podobne napoje o rzeczywistej mocy objętościowej alkoholu nieprzewyższającej 22 %, wina musujące, wina wzmocnione – 0,5 litra i

c) wina niemusujące – 0,5 litra;

3) perfumy – 25 g i wody toaletowe – 100 ml.

3. Łączna wartość wyrobów akcyzowych, innych niż wymienione w ust. 2, przywożonych przez podróżnego nie może przekraczać kwoty wyrażonej w złotych odpowiadającej równowartości 80 euro.

4. Przepisu ust. 2 nie stosuje się w przypadku, gdy osoby fizyczne mające miejsce zamieszkania w strefie nadgranicznej udowodnią, ze nie wracają ze strefy nadgranicznej sąsiadującego państwa trzeciego.

5. Przepisu ust. 4 nie stosuje się do pracowników zatrudnionych w strefie nadgranicznej i do załóg środków transportu wykorzystywanych w ruchu między państwami trzecimi a Wspólnotą Europejską, jeżeli przewożą towary w trakcie wykonywania pracy.

6. Przepis § 25 ust. 6 stosuje się odpowiednio.

1) przesyłki mają charakter okazjonalny;

2) przesyłki zawierają wyłącznie wyroby akcyzowe przeznaczone do użytku osobistego odbiorcy lub jego rodziny;

3) całkowita wartość wyrobów akcyzowych zawartych w przesyłce nie przekracza kwoty wyrażonej w złotych odpowiadającej równowartości 45 euro;

4) ilość i rodzaj wyrobów akcyzowych nie wskazują na ich przeznaczenie handlowe;

5) odbiorca nie jest zobowiązany do uiszczenia jakichkolwiek opłat na rzecz nadawcy w związku z otrzymaniem przesyłki.

2. Wyroby akcyzowe są zwolnione od akcyzy w ramach następujących norm:

1) wyroby tytoniowe:

a) papierosy – 50 sztuk, lub

b) cygaretki (cygara o ciężarze nieprzekraczającym 3 g) – 25 sztuk, lub

c) cygara – 10 sztuk, lub

d) tytoń do palenia – 50 g, lub

e) zestaw wyrobów określonych w lit. a–d, jeżeli suma wykorzystania norm ustalonych w odniesieniu do poszczególnych wyrobów nie jest wyższa niż 100 %;

2) napoje alkoholowe:

a) napoje powstałe w wyniku destylacji i napoje spirytusowe o rzeczywistej mocy objętościowej alkoholu powyżej 22 % obj., alkohol etylowy nieskażony o objętościowej mocy alkoholu wynoszącej 80 % obj. i więcej – 1 litr, lub

b) napoje otrzymywane w wyniku destylacji i napoje spirytusowe, aperitify na bazie wina lub alkoholu, ratafia, sake lub podobne napoje o rzeczywistej mocy objętościowej alkoholu nie-przewyższającej 22 % obj., wina musujące, wina wzmocnione – 1 litr, lub

c) wina niemusujące – 2 litry;

3) perfumy – 50 g lub wody toaletowe – 0,25 l.

3. W przypadku gdy łączna wartość wyrobów akcyzowych w przesyłce przekracza kwotę wyrażoną w złotych odpowiadającą równowartości 45 euro, zwolnienie od akcyzy stosuje się do wysokości tej kwoty w stosunku do wyrobów, które przywożone oddzielnie mogłyby korzystać z takiego zwolnienia.

1) samochód osobowy jest przeznaczony do użytku osobistego osoby fizycznej;

2) samochód osobowy służył do użytku osobistego tej osoby w miejscu poprzedniego jej pobytu w innym państwie członkowskim przez okres co najmniej 6 miesięcy przed zmianą miejsca pobytu;

3) osoba fizyczna przedstawi właściwemu naczelnikowi urzędu celnego dowód potwierdzający spełnienie warunku, o którym mowa w pkt 2;

4) samochód osobowy nie zostanie sprzedany, wynajęty lub wypożyczony przez okres 12 miesięcy, licząc od dnia jego przywozu na terytorium kraju;

5) samochód osobowy został nabyty lub wprowadzony do obrotu zgodnie z przepisami dotyczącymi opodatkowania obowiązującymi w państwie członkowskim, w którym osoba fizyczna ma miejsce zamieszkania, a przy wywozie nie stosuje się zwolnienia lub zwrotu podatku z zastrzeżeniem ust. 2.

2. Warunek określony w ust. 1 pkt 5 uważa się za spełniony, jeżeli samochód osobowy posiada urzędowy znak rejestracyjny państwa członkowskiego, w którym został zarejestrowany, z wyłączeniem tymczasowych znaków rejestracyjnych. W przypadku samochodów zarejestrowanych w państwie członkowskim, w którym wydanie urzędowych znaków rejestracyjnych nie jest konieczne, użytkownik powinien wykazać w inny sposób, że podatek został zapłacony.

3. W przypadku, o którym mowa w ust. 1, właściwy naczelnik urzędu celnego wydaje zaświadczenie stwierdzające zwolnienie od akcyzy.

1) czasowy przywóz samochodów osobowych przeznaczonych dla celów prywatnych, dokonywany przez osobę fizyczną przybywającą na terytorium kraju z terytorium innego państwa członkowskiego, jeżeli łącznie są spełnione następujące warunki:

a) osoba fizyczna ma miejsce zamieszkania w innym państwie członkowskim niż państwo członkowskie czasowego przywozu,

b) samochód osobowy jest przeznaczony do użytku osobistego tej osoby,

c) termin czasowego przywozu samochodu osobowego nie przekroczy 6 miesięcy w 12-miesięcznym okresie,

d) samochód osobowy nie zostanie sprzedany, wynajęty lub wypożyczony przez okres czasowego przywozu, jednakże samochody osobowe należące do przedsiębiorstwa wynajmującego z siedzibą w jednym z państw członkowskich mogą być podnajmowane w celu ich ponownego przywozu, jeśli znajdują się w innym państwie członkowskim na skutek wykonania umowy najmu, która w tym kraju została zrealizowana; samochody mogą też być zwrócone przez pracowników przedsiębiorstwa wynajmującego do państwa członkowskiego, w którym zostały wynajęte, także w przypadku gdy pracownik ma miejsce zamieszkania w państwie członkowskim czasowego przywozu;

2) czasowy przywóz samochodów osobowych przeznaczonych dla celów zawodowych, dokonywany przez osobę fizyczną przybywającą na terytorium kraju z terytorium innego państwa członkowskiego, jeżeli łącznie są spełnione następujące warunki:

a) osoba fizyczna ma miejsce zamieszkania w innym państwie członkowskim niż państwo członkowskie czasowego przywozu,

b) termin czasowego przywozu samochodu osobowego nie przekroczy 6 miesięcy w 12-miesięcznym okresie,

c) samochód osobowy w państwie członkowskim czasowego przywozu nie służy do odpłatnego transportu osób ani do odpłatnego lub nieodpłatnego transportu towarów do celów przemysłowych lub handlowych,

d) samochód osobowy nie zostanie sprzedany, wynajęty lub wypożyczony przez okres czasowego przywozu,

e) samochód osobowy został nabyty lub wprowadzony do obrotu zgodnie z przepisami dotyczącymi opodatkowania obowiązującymi w państwie członkowskim, w którym osoba fizyczna ma miejsce zamieszkania, a przy wywozie nie stosuje się zwolnienia lub zwrotu podatku, z zastrzeżeniem ust. 2;

3) czasowy przywóz samochodów osobowych zarejestrowanych w państwie członkowskim, w którym użytkownik ma miejsce zamieszkania, używanych w regularnych podróżach z miejsca zamieszkania do miejsca pracy na terytorium kraju, jeżeli łącznie są spełnione warunki określone w pkt 2 lit. a i c–e;

4) czasowy przywóz samochodów osobowych zarejestrowanych w państwie członkowskim, w którym student ma miejsce zamieszkania, używanych przez niego na terytorium kraju, na którym przebywa on wyłącznie w celu studiowania, jeżeli łącznie są spełnione warunki określone w pkt 2 lit. a i c–e.

2. Do warunku, o którym mowa w ust. 1 pkt 2 lit. e, stosuje się odpowiednio § 28 ust. 2.

3. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 3, jest bezterminowe.

4. W przypadku, o którym mowa w ust. 1, właściwy naczelnik urzędu celnego wydaje zaświadczenie stwierdzające zwolnienie od akcyzy.

1) rzeczy służyły do użytku osobistego tej osoby w miejscu poprzedniego jej pobytu na terytorium państwa trzeciego, z tym że samochody osobowe służyły takiemu użytkowi przez okres co najmniej 6 miesięcy przed zmianą miejsca pobytu;

2) osoba fizyczna przedstawi właściwemu naczelnikowi urzędu celnego dowód potwierdzający spełnienie warunku, o którym mowa w pkt 1;

3) rzeczy będą przeznaczone na terytorium kraju do takiego samego celu, w jakim były używane na terytorium państwa trzeciego;

4) osoba fizyczna przebywała poza terytorium Wspólnoty Europejskiej przez okres co najmniej 12 kolejnych miesięcy poprzedzających zmianę miejsca pobytu;

5) rzeczy nie zostaną sprzedane, wynajęte, wypożyczone lub odstąpione przez okres 12 miesięcy od dnia ich przywozu na terytorium kraju.

2. Mienie przesiedlenia jest zwolnione od akcyzy, jeżeli zostało zgłoszone do wolnego obrotu przed upływem 12 miesięcy od dnia osiedlenia się osoby fizycznej na terytorium kraju.

3. Wyroby akcyzowe, o których mowa w ust. 1, mogą być przywożone w jednej lub w kilku przesyłkach, w terminie określonym w ust. 2.

1) paliwa silnikowego przewożonego w standardowych zbiornikach:

a) prywatnych i handlowych pojazdów samochodowych i pojazdów jednośladowych,

b) pojemnika specjalnego przeznaczenia;

2) paliwa silnikowego znajdującego się w przenośnych kanistrach przewożonych przez prywatne pojazdy samochodowe i pojazdy jednośladowe w ilości nieprzekraczającej 10 litrów na pojazd zgodnie z warunkami określonymi w krajowych przepisach dotyczących przechowywania i transportu paliw;

3) niezbędnych do eksploatacji pojazdów smarów znajdujących się w tych środkach.

2. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 1, dotyczy paliwa przewożonego w standardowych zbiornikach w ilościach nieprzekraczających:

1) 600 litrów – w przypadku paliwa przewożonego w standardowym zbiorniku handlowego pojazdu samochodowego służącego do przewozu więcej niż dziewięciu osób włącznie z kierowcą;

2) 200 litrów – w przypadku paliwa przewożonego w standardowym zbiorniku handlowego pojazdu samochodowego innego niż wymieniony w pkt 1;

3) 200 litrów – w przypadku paliwa przewożonego w standardowym zbiorniku pojemnika specjalnego przeznaczenia.

3. Za handlowy środek transportu uważa się każdy mechaniczny pojazd drogowy (w tym ciągnik z naczepą lub bez naczepy), który ze względu na konstrukcję lub wyposażenie jest przeznaczony i nadaje się do odpłatnego lub bezpłatnego przewozu więcej niż dziewięciu osób razem z kierowcą, towarów, a także każdy mechaniczny pojazd drogowy wykorzystywany do celów specjalnych innych niż transport.

4. Za prywatny pojazd samochodowy uważa się każdy mechaniczny pojazd drogowy inny niż wymieniony w ust. 3.

5. Za standardowy zbiornik uważa się:

1) zbiornik paliwa na stałe zamocowany przez producenta we wszystkich pojazdach silnikowych tego samego rodzaju jak pojazdy, których to dotyczy, oraz w którym zamocowanie na stałe umożliwia bezpośrednie wykorzystanie paliwa zarówno do napędu, jak, w odpowiednim przypadku, do funkcjonowania systemu chłodzącego;

2) zbiornik na gaz przystosowany do pojazdów silnikowych, pozwalający na bezpośrednie wykorzystanie gazu jako paliwa, jak również zbiornik przystosowany do innych systemów, w które może być wyposażony pojazd;

3) zbiornik zamontowany na stałe przez producenta we wszystkich pojemnikach takiego samego typu jak dany pojemnik i którego zamontowanie na stałe pozwala na bezpośrednie wykorzystanie paliwa, zarówno do napędu w trakcie transportu systemu chłodzenia i innych systemów, w które może być wyposażony pojemnik specjalnego przeznaczenia.

6. Za pojemnik specjalnego przeznaczenia uważa się każdy pojemnik wyposażony w układy chłodzenia, systemy tlenowe, izolacji termicznej oraz inne systemy.

7. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, ma zastosowanie pod warunkiem, że:

1) paliwa silnikowe są wykorzystywane wyłącznie przez środek transportu, w którym zostały przywiezione;

2) paliwa silnikowe nie zostaną usunięte z tego środka transportu ani nie będą składowane, chyba że jest to konieczne w przypadku jego naprawy;

3) paliwa silnikowe nie zostaną odpłatnie lub nieodpłatnie odstąpione przez osobę korzystającą ze zwolnienia.

8. W przypadku naruszenia warunków, o których mowa w ust. 7, wysokość podatku określa się według stanu i wartości celnej towaru w dniu naruszenia tych warunków oraz według stawek obowiązujących w tym dniu.

2. Informację o ilości (wartości) wyrobów akcyzowych, których nabycie uprawnia do zwrotu akcyzy, minister właściwy do spraw zagranicznych przekazuje uprawnionym przedstawicielstwom oraz Naczelnikowi Urzędu Celnego l w Warszawie.

2. Faktura jest wystawiana w trzech egzemplarzach.

3. Oryginał faktury wraz kopią otrzymuje uprawnione przedstawicielstwo lub członkowie jego personelu.

2. Wniosek, o którym mowa w ust. 1, określa:

1) kwotę akcyzy, o zwrot której ubiega się uprawnione przedstawicielstwo oraz członkowie jego personelu, z wyszczególnieniem kwoty akcyzy związanej z nabyciem wyrobów akcyzowych na cele służbowe lub prywatne;

2) numer rachunku bankowego, na który ma zostać dokonany zwrot akcyzy.

3. Do wniosku, o którym mowa w ust. 1, dołącza się:

1) wykaz wyrobów akcyzowych, nabytych na cele służbowe przez uprawnione przedstawicielstwo;

2) listę członków personelu uprawnionego przedstawicielstwa, którym przysługuje zwrot akcyzy z tytułu nabycia wyrobów akcyzowych na cele prywatne, wraz z wykazem poszczególnych wyrobów akcyzowych oraz kwot akcyz przypadającej do zwrotu;

3) oryginały faktur;

4) uwierzytelnione kopie faktur, jeżeli oryginały faktur zostały dołączone do wniosku w sprawie zwrotu podatku od towarów i usług.

4. Wnioski, o których mowa w ust. 1, są składane za okresy kwartalne i powinny obejmować kwoty akcyzy wynikające z faktur otrzymanych w danym kwartale.

2. Zwrotu akcyzy dokonuje Naczelnik Urzędu Celnego l w Warszawie na rachunek bankowy wskazany we wniosku, o którym mowa w § 35 ust. 1, w terminie 30 dni od dnia jego przekazania przez ministra właściwego do spraw zagranicznych.

3. W razie powstania uzasadnionych wątpliwości dotyczących prawidłowości wniosku, o którym mowa w § 35 ust. 1, Naczelnik Urzędu Celnego l w Warszawie zwraca wniosek wraz z dołączonymi dokumentami, o których mowa w § 35 ust. 3, ministrowi właściwemu do spraw zagranicznych, w celu ich wyjaśnienia.

4. W przypadku określonym w ust. 3 zwrot podatku następuje w terminie 30 dni od dnia otrzymania wyjaśnień od ministra właściwego do spraw zagranicznych, według kwot faktycznie uznanych.

5. Po dokonaniu zwrotu akcyzy Naczelnik Urzędu Celnego l w Warszawie zwraca ostemplowane oraz przedziurkowane faktury wnioskodawcy za pośrednictwem ministra właściwego do spraw zagranicznych.

2. Jeżeli zwrot należności, o której mowa w ust. 1, nastąpił po dokonaniu zgodnie z § 36 zwrotu kwoty akcyzy wynikającej z tej faktury, kwotę akcyzy zwracanej za następny okres pomniejsza się o tę kwotę.

1) import paliw, olejów i smarów, zwanych dalej „paliwami”, przez siły zbrojne Państwa wysyłającego, przeznaczonych wyłącznie do użytku w służbowych pojazdach, statkach powietrznych i okrętach sił zbrojnych lub służbowych pojazdach towarzyszącego im personelu cywilnego, podczas ich przebywania na terytorium kraju;

2) import wyrobów akcyzowych przez Kwaterę, przeznaczonych na zaopatrzenie barów, mes i kantyn Kwatery i tam sprzedawanych, których rodzaje i ilość określa załącznik do rozporządzenia;

3) import samochodów osobowych, stanowiących własność personelu zagranicznego Kwatery i członków jego rodziny, w ilościach niewskazujących na przeznaczenie handlowe, z zachowaniem normy ilościowej – 2 sztuki na osobę, która ukończyła 18 lat.

2. Warunkiem zastosowania zwolnienia, o którym mowa w ust. 1 pkt 1, jest przedstawienie organowi celnemu dokumentów, z których wynika, że sprowadzane paliwa zostaną wykorzystane zgodnie z ust. 1 oraz że paliwa te nie będą podlegały innym czynnościom określonym w art. 4 ustawy.

3. Warunkiem zastosowania zwolnienia, o którym mowa w ust. 1 pkt 2 i 3, jest przedstawienie organowi celnemu:

1) w przypadku, o którym mowa w ust. 1 pkt 2 – dokumentów, z których wynika, że wyroby akcyzowe są sprowadzane przez Kwaterę,

2) w przypadku, o którym mowa w ust. 1 pkt 3 – dokumentów, z których wynika, że osoba sprowadzająca samochód osobowy należy do personelu zagranicznego Kwatery lub jest członkiem rodziny personelu zagranicznego

– z zastrzeżeniem, że wyroby te nie będą przeznaczone na cel inny niż wskazany w ust. 1 pkt 2 i 3 i nie będą podlegały innym czynnościom, określonym w art. 4 ustawy.

4. Zwalnia się od akcyzy nabycie wewnątrzwspólnotowe paliw przez siły zbrojne Państwa wysyłającego pod warunkiem, że paliwa te są przeznaczone wyłącznie do użytku w służbowych pojazdach, statkach powietrznych i okrętach sił zbrojnych lub służbowych pojazdach towarzyszącego im personelu cywilnego, podczas ich przebywania na terytorium kraju.

5. Zwalnia się od akcyzy nabycie wewnątrzwspólnotowe wyrobów akcyzowych zharmonizowanych przez Kwaterę, których rodzaje i ilość określa załącznik do rozporządzenia, pod warunkiem że wyroby te są przeznaczone na zaopatrzenie barów, mes i kantyn Kwatery i tam są sprzedawane.

6. Nabycie wewnątrzwspólnotowe, o którym mowa w ust. 4 i 5, może być dokonywane wyłącznie w procedurze zawieszenia poboru akcyzy.

7. W przypadku wewnątrzwspólnotowego nabycia, o którym mowa w ust. 4 i 5, stosuje się przepisy rozporządzenia nr 31/96 z dnia 10 stycznia 1996 r. w sprawie świadectwa zwolnienia z podatku akcyzowego (Dz. Urz. WE L 8 z 11.01.1996 r.), zgodnie z którymi do przemieszczanych wyrobów akcyzowych zharmonizowanych powinny być dołączone: administracyjny dokument towarzyszący oraz świadectwo zwolnienia z podatku akcyzowego.

1) Naczelnika Urzędu Celnego l w Warszawie lub Naczelnika Urzędu Celnego w Gdańsku – w przypadku nabycia wewnątrzwspólnotowego dokonywanego przez siły zbrojne Państwa wysyłającego;

2) Naczelnika Urzędu Celnego l w Szczecinie – w przypadku nabycia wewnątrzwspólnotowego dokonywanego przez Kwaterę.

2. Kopia potwierdzonego świadectwa, o którym mowa w § 38 ust. 7, jest przeznaczona dla właściwego naczelnika urzędu celnego, o którym mowa w ust. 1.

2. Zwrot akcyzy przysługuje w przypadku, gdy siły zbrojne w całości dokonały zapłaty należności za nabyte paliwa.

3. Dokumentem stanowiącym podstawę do obliczenia kwoty akcyzy podlegającej zwrotowi organowi wojskowemu jest wykaz, o którym mowa w § 42 ust. 4 pkt 1, oraz faktura wystawiona przy zakupie paliw z wyszczególnioną kwotą akcyzy.

2. Wniosek, o którym mowa w ust. 1, składa się:

1) Naczelnikowi Urzędu Celnego l w Warszawie – w przypadku zakupów dokonywanych przez Ministra Obrony lub upoważnionego przez niego Prezesa Agencji Mienia Wojskowego, Dowódcę Wojsk Lądowych oraz Dowódcę Wojsk Lotniczych i Obrony Powietrznej lub odpowiednio upoważnionych przez nich dowódców wojskowych jednostek budżetowych,

2) Naczelnikowi Urzędu Celnego w Gdańsku – w przypadku zakupów dokonywanych przez Dowódcę Marynarki Wojennej lub upoważnionego przez niego dowódcę wojskowej jednostki budżetowej

– zwanym dalej „właściwym naczelnikiem urzędu celnego”.

3. Wniosek, o którym mowa w ust. 1, zawiera:

1) wskazanie okresu przebywania sił zbrojnych na terytorium kraju;

2) określenie kwoty akcyzy, o zwrot której ubiega się organ wojskowy;

3) numer rachunku bankowego, na który ma zostać dokonany zwrot akcyzy.

4. Do wniosku, o którym mowa w ust. 1, dołącza się:

1) wykaz paliw udostępnionych odpłatnie siłom zbrojnym i ich personelowi cywilnemu zawierający:

a) oznaczenie Państwa wysyłającego,

b) określenie rodzaju i ilości paliw,

c) poświadczenie odbioru paliw,

d) wyliczenie kwoty akcyzy na podstawie faktur nabycia;

2) listę personelu sił zbrojnych oraz personelu cywilnego;

3) oryginały faktur, na podstawie których organ wojskowy nabył paliwa;

4) uwierzytelnione kopie faktur, z których wynikają wnioskowane kwoty zwrotu akcyzy, jeżeli oryginały tych faktur zostały dołączone do wniosku o zwrot podatku od towarów i usług;

5) kopie faktur, z których wynikają obciążenia sił zbrojnych za udostępnione paliwa.

2. Zwrotu akcyzy dokonuje właściwy naczelnik urzędu celnego na rachunek bankowy wskazany we wniosku, o którym mowa w § 42 ust. 1, w terminie do 90 dni od dnia otrzymania tego wniosku wraz z dokumentami, o których mowa w § 42 ust. 4, z zastrzeżeniem ust. 3.

3. W razie powstania uzasadnionych wątpliwości dotyczących sporządzonego wniosku, o którym mowa w § 42 ust. 1, właściwy naczelnik urzędu celnego przekazuje go wraz z dokumentami wymienionymi w § 42 ust. 4 – do zaopiniowania – organowi sprawującemu, na podstawie odrębnych przepisów, nadzór nad organem wojskowym.

4. Organ, o którym mowa w ust. 3, przekazuje opinię właściwemu naczelnikowi w terminie 30 dni od dnia otrzymania wniosku.

5. W przypadku, o którym mowa w ust. 3, zwrot akcyzy może nastąpić w terminie późniejszym niż określony w ust. 1, według kwot faktycznie uznanych, nie później jednak niż w terminie 30 dni od dnia otrzymania opinii organu sprawującego nadzór nad organem wojskowym.

6. Po dokonaniu zwrotu akcyzy właściwy naczelnik urzędu celnego zwraca ostemplowane oraz przedziurkowane faktury wnioskodawcy.

1) Kwaterze – z tytułu nabycia na terytorium kraju wyrobów akcyzowych przeznaczonych na potrzeby własne Kwatery w celu utrzymania i działalności Kwatery oraz wyrobów akcyzowych przeznaczonych na zaopatrzenie barów, mes i kantyn Kwatery i tam sprzedawanych;

2) personelowi zagranicznemu Kwatery lub członkom jego rodzin – z tytułu nabycia wyrobów akcyzowych na terytorium kraju, w ilościach niewskazujących na przeznaczenie handlowe.

2. W przypadku nabycia samochodu osobowego zwrot akcyzy przysługuje wyłącznie personelowi zagranicznemu Kwatery w odniesieniu do jednej sztuki samochodu osobowego raz na trzy lata.

2. Faktura jest wystawiana w trzech egzemplarzach.

3. Oryginał faktury wraz z jedną kopią otrzymuje nabywca.

2. Wniosek, o którym mowa w ust. 1, zawiera:

1) określenie kwoty akcyzy, o zwrot której ubiega się Kwatera oraz personel zagraniczny Kwatery i członkowie jego rodzin, z wyszczególnieniem kwoty akcyzy związanej z nabyciem wyrobu akcyzowego na cele Kwatery oraz na cele prywatne personelu zagranicznego i członków jego rodzin;

2) numer rachunku bankowego, na który ma zostać dokonany zwrot akcyzy.

3. Do wniosku, o którym mowa w ust. 1, dołącza się:

1) wykaz wyrobów akcyzowych nabytych przez Kwaterę, z wyszczególnieniem wyrobów przeznaczonych na zaopatrzenie barów, mes i kantyn, prowadzonych na terenie Kwatery;

2) listę personelu zagranicznego Kwatery i członków jego rodzin, którym przysługuje zwrot akcyzy z tytułu nabycia wyrobów akcyzowych na cele prywatne, wraz z wykazem poszczególnych wyrobów oraz kwot akcyzy przypadających do zwrotu;

3) oryginały faktur;

4) uwierzytelnione kopie faktur, jeżeli oryginały tych faktur zostały dołączone do wniosku w sprawie zwrotu podatku od towarów i usług.

4. Wnioski, o których mowa w ust. 1, są składane za okresy kwartalne w terminie do 25 dnia miesiąca następującego po kwartale, za który składany jest wniosek.

2. Przepisy § 43 stosuje się odpowiednio, z tym że zwrot akcyzy jest dokonywany w terminie 30 dni.

2. Jeżeli zwrot należności, o której mowa w ust. 1, nastąpił po dokonaniu zgodnie z § 48 zwrotu akcyzy wynikającej z tej faktury, kwotę akcyzy zwracanej za następny okres pomniejsza się o nienależnie zwróconą kwotę akcyzy.

Minister Finansów: w z. E. Mucha

¹⁾ Minister Finansów kieruje działem administracji rządowej – finanse publiczne, na podstawie § 1 ust. 2 pkt 2 rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 29 marca 2002 r. w sprawie szczegółowego zakresu działania Ministra Finansów (Dz. U. Nr 32, poz. 301, Nr 43, poz. 378 i Nr 93, poz. 834).

²⁾ Zakres spraw objęty niniejszym rozporządzeniem był regulowany w rozporządzeniach:

1) rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 23 grudnia 2003 r. w sprawie podatku akcyzowego (Dz. U. Nr 221, poz. 2196);

2) rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 28 sierpnia 2003 r. w sprawie zasad i trybu zwrotu podatku od towarów i usług oraz podatku akcyzowego przedstawicielstwom dyplomatycznym, urzędom konsularnym oraz członkom personelu tych przedstawicielstw i urzędów, a także innym osobom zrównanym z nimi na podstawie ustaw, umów lub zwyczajów międzynarodowych (Dz. U. Nr 152, poz. 1491);

3) rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 27 sierpnia 2003 r. w sprawie zwolnień, zasad i trybu zwrotu podatku od towarów i usług oraz podatku akcyzowego od paliw, olejów i smarów używanych przez siły zbrojne Państw-Stron Traktatu Północnoatlantyckiego oraz przez siły zbrojne Państw-Stron Traktatu Północnoatlantyckiego uczestniczących w Partnerstwie dla Pokoju (Dz. U. Nr 152, poz. 1485).

Załącznik do rozporządzenia Ministra Finansów
z dnia 26 kwietnia 2004 r. (poz. 966)

WYROBY AKCYZOWE POCHODZĄCE Z IMPORTU I WEWNĄTRZWSPÓLNOTOWEGO NABYCIA PRZEZNACZONE NA ZAOPATRZENIE BARÓW, MES I KANTYN KWATERY