REKLAMA
Dziennik Ustaw - rok 2001 nr 148 poz. 1655
ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW
z dnia 19 grudnia 2001 r.
w sprawie podatku akcyzowego
Na podstawie art. 6 ust. 10 pkt 2, art. 32 ust. 5, art. 36 ust. 5, art. 37 ust. 2, ust. 3 pkt 1 lit. a)–c) i e) oraz pkt 2, art. 38 ust. 2 oraz art. 47 ustawy z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 11, poz. 50, Nr 28, poz. 127 i Nr 129, poz. 599, z 1994 r. Nr 132, poz. 670, z 1995 r. Nr 44, poz. 231 i Nr 142, poz. 702 i 703, z 1996 r. Nr 137, poz. 640, z 1997 r. Nr 111, poz. 722, Nr 123, poz. 776 i 780, Nr 137, poz. 926, Nr 141, poz. 943 i Nr 162, poz. 1104, z 1998 r. Nr 139, poz. 905 i Nr 161, poz. 1076, z 1999 r. Nr 50. poz. 499, Nr 57, poz. 596 i Nr 95, poz. 1100, z 2000 r. Nr 68, poz. 805 i Nr 105, poz. 1107 oraz z 2001 r. Nr 12, poz. 92, Nr 39, poz. 459, Nr 56, poz. 580, Nr 63, poz. 639, Nr 80, poz. 858, Nr 90, poz. 995, Nr 106, poz. 1150 i Nr 122, poz.1324) zarządza się, co następuje:
1) szczególne momenty powstania obowiązku podatkowego w podatku akcyzowym,
2) dane, które powinny zawierać faktury wystawiane przez podatników podatku akcyzowego,
3) podstawę opodatkowania akcyzą w przypadku, gdy podatnikami akcyzy są osoby lub jednostki inne niż określone w art. 35 ust. 1 pkt 1 i 2 ustawy z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym, zwanej dalej „ustawą”,
4) obniżki stawek akcyzy określonych w art. 37 ust. 1 ustawy oraz warunki ich stosowania,
5) zwolnienia niektórych wyrobów od akcyzy,
6) stawkę kwotową akcyzy dla papierosów,
7) szczegółowe warunki i tryb zwrotu akcyzy w eksporcie,
8) okresy i terminy płatności akcyzy oraz tryb jej zapłaty,
9) niektóre grupy podatników zwolnionych z obowiązku podatkowego w podatku akcyzowym,
10) podatników uprawnionych do obniżenia podatku należnego od towarów i usług lub obniżenia akcyzy o kwotę akcyzy naliczoną przy nabyciu lub imporcie wyrobów akcyzowych oraz warunki i tryb jej zwrotu,
11) zwolnienia od akcyzy stosowane do dnia 31 grudnia 2002 r. oraz szczegółowe warunki stosowania tych zwolnień.
1) załączniku nr 1 do rozporządzenia – dla wyrobów akcyzowych sprzedawanych w kraju, z wyłączeniem wyrobów wymienionych w poz. 13 i 19 załącznika nr 6 do ustawy,
2) załączniku nr 2 do rozporządzenia – dla wyrobów przemysłu spirytusowego i drożdżowego oraz niektórych innych napojów alkoholowych sprzedawanych w kraju,
3) załączniku nr 3 do rozporządzenia – dla wyrobów akcyzowych importowanych.
2. Podatnik, niezależnie od podatku akcyzowego określonego na podstawie stawki ustalonej w art. 37 ust. 3 pkt 1 lit. e) ustawy, płaci podatek akcyzowy od papierosów produkowanych w kraju oraz importowanych przy zastosowaniu stawki kwotowej obniżonej do wysokości:
1) w okresie od dnia 1 stycznia 2002 r. do dnia 15 stycznia 2002 r. – 50,00 zł za 1000 sztuk,
2) od dnia 16 stycznia 2002 r. – 52,00 zł za 1000 sztuk.
2. Przez znacznik, o którym mowa w ust. 1, rozumie się substancję chemiczną N-etylo-N-[2-(1-izobutoxyetoxy)etylo]azobenzeno-4 -aminę (o nazwie katalogowej Solvent Yellow 124) stosowaną do bezbarwnego znakowania wyrobów określonych w ust. 1, przeznaczonych na cele opałowe.
3. Przez barwnik, o którym mowa w ust. 1, rozumie się substancję o nazwie katalogowej Solvent Red 164 lub Solvent Red 19, stosowaną do barwienia wyrobów określonych w ust. 1, przeznaczonych na cele opałowe.
4. Przez prawidłowo oznaczony i zabarwiony wyrób, określony w ust. 1, rozumie się wyrób, do którego dodano znacznik w ilości nie mniejszej niż 4,6 mg/l znakowanego produktu i barwnik Solvent Red 164 w ilości nie mniejszej niż 6,6 mg/l barwionego produktu lub barwnik Solvent Red 19 w ilości nie mniejszej niż 6,3 mg/l barwionego produktu.
1) w poz. 1 pkt 4 załącznika nr 1 do rozporządzenia – stawki podatku akcyzowego określone w poz. 1 pkt 2 załącznika nr 1 do rozporządzenia,
2) w poz. 14 pkt 3 lit. b) i c) załącznika nr 3 do rozporządzenia – stawki podatku akcyzowego określone w poz. 14 pkt 3 lit. a) załącznika nr 3 do rozporządzenia.
1) osobom prawnym, jednostkom organizacyjnym niemającym osobowości prawnej oraz osobom fizycznym prowadzącym działalność gospodarczą – do uzyskania od nabywcy oświadczenia o przeznaczeniu nabywanych wyrobów, uprawniającym do stosowania stawek wymienionych w poz. 1 pkt 4 załącznika nr 1 do rozporządzenia; oświadczenie może być złożone w wystawianej fakturze VAT, a jeżeli jest składane odrębnie, powinno zawierać dane dotyczące nabywcy, datę złożenia tego oświadczenia oraz powinno być dołączone do kopii faktury VAT,
2) osobom fizycznym nieprowadzącym działalności gospodarczej – do uzyskania od nabywcy oświadczenia stwierdzającego, iż nabywane wyroby są przeznaczone na cele opałowe; oświadczenie to powinno być dołączone do kopii paragonu lub kopii innego dokumentu sprzedaży wystawionego nabywcy.
2. Oświadczenie określone w ust. 1 pkt 2 powinno zawierać co najmniej:
1) imię i nazwisko nabywcy,
2) adres zamieszkania nabywcy,
3) określenie ilości nabywanego oleju opałowego,
4) określenie ilości posiadanych urządzeń grzewczych oraz miejsca (adresu), gdzie znajdują się urządzenia, jeżeli jest ono inne niż adres wymieniony w pkt 2,
5) wskazanie rodzaju i typu urządzeń grzewczych,
6) datę i miejsce wystawienia oświadczenia oraz podpis składającego oświadczenie.
3. Importer wyrobów określonych w § 4 ust. 1 jest obowiązany do złożenia w urzędzie celnym oświadczenia, że przywożone wyroby zostaną przeznaczone na cele opałowe lub będą odprzedane z przeznaczeniem na cele opałowe.
4. Podatnik jest obowiązany do przechowywania dokumentacji, o której mowa w ust. 1 i 2, w okresie 5 lat, licząc od końca roku, w którym dokumenty te wystawiono.
5. W przypadku niezłożenia oświadczeń, o których mowa w ust. 1–3, przepisy § 5 stosuje się odpowiednio.
2. Stawki i zwolnienia, o których mowa w ust. 1, stosuje się przy sprzedaży spirytusu nabywcom, którzy przedstawili zamówienie potwierdzone przez właściwy urząd kontroli skarbowej; urząd kontroli skarbowej dokonuje potwierdzenia zamówienia po przedstawieniu zaświadczenia z właściwego urzędu skarbowego, że nabywca nie zalega z płatnością podatku akcyzowego oraz podatku od towarów i usług, z zastrzeżeniem ust. 3.
3. W przypadkach uzasadnionych ważnym interesem nabywcy lub interesem publicznym urząd kontroli skarbowej może potwierdzić zamówienie na zakup spirytusu bez zachowania warunków, o których mowa w ust. 2, jeżeli nabywca przedstawi zaświadczenie, że zaległość podatkowa w podatku od towarów i usług lub w podatku akcyzowym została rozłożona na raty i raty te są płacone z zachowaniem terminów określonych w decyzji organu podatkowego.
4. Przepisu ust. 1 nie stosuje się do sprzedaży:
1) spirytusu skażonego środkiem skażającym, na podstawie odrębnych przepisów:
a) w opakowaniach jednostkowych o pojemności do1 l,
b) odwodnionego, przeznaczonego jako dodatek do paliw, do którego ponadto dodano inne substancje w ilości nie mniejszej niż 15%,
2) denaturatu,
3) spirytusu posiarczynowego.
5. Zaświadczenie urzędu skarbowego, o którym mowa w ust. 2 i 3, jest ważne do najbliższego terminu zapłaty podatku akcyzowego, określonego w § 24 ust. 4, lub terminu zapłaty kolejnej raty zaległości podatkowej wynikającej z decyzji organu podatkowego.
2. Przepis ust. 1 stosuje się w przypadku stwierdzenia nadmiernych ubytków i zawinionych niedoborów:
1) przed powstaniem obowiązku podatkowego w podatku akcyzowym,
2) w czasie produkcji, magazynowania, przerobu, zużycia lub przewozu spirytusu nabytego po cenie niezawierającej podatku akcyzowego oraz po cenie zawierającej podatek akcyzowy w wysokości niższej od najwyższej stawki określonej dla spirytusu w załączniku nr 2 do rozporządzenia.
3. Do nadmiernych ubytków i zawinionych niedoborów stosuje się najwyższą stawkę podatku akcyzowego, ustaloną dla wyrobu akcyzowego wytworzonego przez producenta, u którego powstały te ubytki lub niedobory.
4. Do nadmiernych ubytków i zawinionych niedoborów spirytusu stosuje się najwyższą stawkę podatku akcyzowego, z tym że podatek akcyzowy pomniejsza się o podatek akcyzowy zawarty w cenie nabytego spirytusu.
5. Podatek akcyzowy od nadmiernych ubytków wyrobów winiarskich pomniejsza się o podatek akcyzowy zawarty w cenach zakupu zużytych do ich wytworzenia wyrobów winiarskich lub podatek akcyzowy zapłacony od importu tych wyrobów.
1) sprzedających wyroby akcyzowe, z zastrzeżeniem pkt 2, z chwilą tej sprzedaży dla celów innych niż opałowe,
2) sprzedających wyroby akcyzowe na stacjach paliw przy użyciu odmierzaczy paliw ciekłych – z dniem stwierdzenia posiadania wyrobów na cele inne niż opałowe,
3) nabywających wyroby akcyzowe, z dniem nabycia tych wyrobów i przeznaczenia ich następnie na inne cele niż opałowe, a jeżeli tego dnia nie można ustalić – z dniem stwierdzenia przez upoważniony organ, że posiadane wyroby nie są przeznaczone na cele opałowe.
2. Dla podatników, o których mowa w art. 35 ust. 1 pkt 6 ustawy, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą nabycia wyrobów podlegających opodatkowaniu podatkiem akcyzowym.
3. W przypadku gdy producent:
1) oddaje wyrób akcyzowy w odpłatne użytkowanie – obowiązek podatkowy w podatku akcyzowym powstaje nie później niż w dniu opuszczenia przez wyrób terenu zakładu, w którym został wyprodukowany,
2) zużywa spirytus własnej produkcji do wytwarzania innych towarów lub zużywa nabyty spirytus na inny cel, niż określono w zamówieniu – obowiązek podatkowy powstaje nie później niż w dniu przekazania tego spirytusu do produkcji; przepis § 9 ust. 2 i 3 stosuje się odpowiednio,
3) przechowuje paliwa silnikowe stanowiące zapasy obowiązkowe w rozumieniu ustawy z dnia 30 maja 1996 r. o rezerwach państwowych oraz zapasach obowiązkowych paliw (Dz. U. Nr 90, poz. 404 i Nr 156, poz. 775, z 1997 r. Nr 121, poz. 770, z 2000 r. Nr 43, poz. 487 oraz z 2001 r. Nr 129, poz. 1442), zwanej dalej „ustawą o rezerwach państwowych”, poza zakładem w którym zostały wyprodukowane – obowiązek podatkowy powstaje w dniu opuszczenia pomieszczenia, w którym paliwo jest przechowywane, z wyjątkiem opuszczenia w celu powrotnego przemieszczenia do zakładu, w którym zostały wyprodukowane w związku z wymianą zapasów obowiązkowych paliw ciekłych.
1) import powracających z zagranicy towarów zwolnionych od cła, jeżeli jest dokonywany przez podatnika, który wcześniej wywiózł za granicę te towary, a ilość przywożonych towarów nie wskazuje na ich przeznaczenie handlowe,
2) sprzedaż odzieży futrzanej i innych wyrobów futrzarskich wytworzonych z wyprawionych skór zwierząt szlachetnych, zakupionych po cenach zawierających podatek akcyzowy lub od których podatek ten został zapłacony w urzędzie celnym,
3) rozlew importowanych wódek gatunkowych, od których podatek akcyzowy został zapłacony w urzędzie celnym,
4) sprzedaż spirytusu i wyrobów spirytusowych, pochodzących z przepadku tych wyrobów, dokonywaną przez uprawnione organy, z przeznaczeniem do przerobu na spirytus surowy, rektyfikowany, odwodniony i bezpirydynowy,
5) próby wyrobów spirytusowych i spirytusu, pobierane przez organy kontroli upoważnione na podstawie odrębnych przepisów, oraz spirytus surowy przekazywany przez gorzelnie do prób i analiz w zakresie potrzeb kontroli produkcji, w ilości nieprzekraczającej 3 l miesięcznie,
6) próby wyrobów tytoniowych (papierosów) przeznaczone przez producenta do badań naukowych, laboratoryjnych lub jakościowych, w ilości nieprzekraczającej 6000 sztuk papierosów miesięcznie,
7) rozlew denaturatu oraz spirytusu skażonego ogólnym środkiem skażającym AT 80, zakupionych po cenach zawierających podatek akcyzowy,
8) spirytus skażony u nabywcy, jeżeli środek skażający został dodany do spirytusu nabytego po cenach zawierających podatek akcyzowy lub od którego podatek ten został zapłacony w urzędzie celnym,
9) sprzedaż spirytusu rektyfikowanego oraz spirytusu, o którym mowa w pkt 4, szpitalom, pod warunkiem że będzie stosowany wyłącznie:
a) przy czynnościach leczniczych i do zabiegów dezynfekcyjnych powierzchni i przedmiotów mających bezpośredni kontakt z pacjentem,
b) do wytwarzania leków recepturowych w aptekach szpitalnych,
10) sprzedaż spirytusu rektyfikowanego technicznego (SWW: 2442-4), spirytusu skażonego (SWW: 2444-2), z wyjątkiem spirytusu wymienionego w poz. 7 pkt 1–4 załącznika nr 2 do rozporządzenia, a także spirytusu porektyfikacyjnego (SWW: 2449-3) jednostkom, podporządkowanym Ministrowi Obrony Narodowej, Policji, Państwowej Straży Pożarnej, Straży Granicznej, jednostkom wojskowym podległym ministrowi właściwemu do spraw wewnętrznych oraz jednostkom organizacyjnym Urzędu Ochrony Państwa,
11) rozlew piwa zakupionego po cenach zawierających podatek akcyzowy lub od którego podatek ten został zapłacony w urzędzie celnym,
12) sprzedaż wyrobów akcyzowych do wolnych obszarów celnych lub składów wolnocłowych umiejscowionych na terenie lotniczego, morskiego lub rzecznego przejścia granicznego, z przeznaczeniem do odprzedaży podróżnym,
13) import materiałów pędnych w zbiorniku paliwa wbudowanym fabrycznie na stałe do środka przewozowego, przewożonych w pojazdach samochodowych przeznaczonych do działalności gospodarczej, jeżeli stawka celna na te materiały jest zawieszona w całości na podstawie odrębnych przepisów.
1) wyroby określone w § 5, dla celów innych niż opałowe, przy czym za sprzedaż dla celów innych niż opałowe uważa się również sprzedaż tych wyrobów na stacjach paliw przy użyciu odmierzaczy paliw ciekłych,
2) paliwa silnikowe, które zostały przez nich wytworzone w drodze mieszania lub przeklasyfikowania produktów naftowych,
3) paliwa silnikowe pochodzące z zapasów obowiązkowych w rozumieniu ustawy o rezerwach państwowych,
4) wyroby akcyzowe podlegające opodatkowaniu tym podatkiem, od których nie zapłacono podatku akcyzowego,
5) samochody osobowe przed ich pierwszą rejestracją dokonywaną na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,
6) gaz płynny – w części, w której jest on tankowany do pojazdów samochodowych przystosowanych technicznie do zasilania tym paliwem,
7) sól (SWW: 1212), jeżeli przed sprzedażą podatnik dokonał jej uszlachetniania w procesach dosuszania, oczyszczania, jodowania i wzbogacania,
8) wyroby zaliczane według Systematycznego wykazu wyrobów do grupy 1324-4, 1324-5 i 1324-9, jeżeli przed sprzedażą podatnik dokonał czynności polegających na powiększaniu ich wartości użytkowej,
9) wyroby winiarskie, jeżeli przed sprzedażą podatnik poddał je czynnościom leżakowania, kupażowania, dosładzania, doprawiania nalewką ziołową i nasycania dwutlenkiem węgla, podbarwiania karmelem, doalkoholizowania lub maderyzacji bądź jeżeli dokonał tylko ich rozlewu,
10) spirytus zakupiony po cenie niezawierającej podatku akcyzowego oraz po cenie zawierającej podatek w wysokości niższej od najwyższej stawki określonej dla spirytusu w załączniku nr 2 do rozporządzenia, jeżeli sprzedaż jest dokonywana na inny cel niż był określony przy zakupie tego spirytusu.
2. Zwalnia się z obowiązku w podatku akcyzowym również podatników:
1) nabywających wyroby akcyzowe, od których nie pobrano podatku akcyzowego lub pobrano w kwocie niższej niż należna, z wyjątkiem nabywców zużywających:
a) nabyty spirytus na cel inny niż określono w zamówieniu,
b) spirytus nabyty po cenie niezawierającej podatku akcyzowego lub po cenie zawierającej podatek w wysokości niższej od najwyższej stawki określonej dla spirytusu w załączniku nr 2 do rozporządzenia, jeżeli w wyniku postępowania podatkowego ustalono, iż dowody, na podstawie których podmioty te uzyskały zwolnienie, okazały się fałszywe,
c) olej opałowy na cel inny niż opałowy,
2) świadczących usługi w zakresie wyrobów akcyzowych, z wyjątkiem usług polegających na wykonaniu wyrobu akcyzowego w ramach umowy o dzieło lub jakiejkolwiek innej umowy,
3) o których mowa w art. 35 ust. 1 pkt 6 ustawy, jeżeli są osobami fizycznymi, nieprowadzącymi działalności gospodarczej, a posiadane przez nich wyroby akcyzowe są przeznaczone na własne cele konsumpcyjne,
4) będących producentami lub importerami gazu płynnego, służącego do tankowania pojazdów samochodowych, przystosowanych technicznie do zasilania tym paliwem, z wyjątkiem podmiotów, o których mowa w ust. 1 pkt 6,
5) będących producentami wyrobów akcyzowych, w części, w jakiej wyroby te są wytwarzane przez inne podmioty na zlecenie producenta.
1) o których mowa w art. 35 ust. 1 pkt 6 ustawy, od wartości wyrobu akcyzowego, obliczonej na podstawie przeciętnych cen stosowanych w danej miejscowości lub na danym rynku w dniu nabycia wyrobu, zmniejszonych o podatek od towarów i usług,
2) o których mowa w § 14 ust. 2 pkt 2, od wartości wyrobu akcyzowego, obliczonej na podstawie przeciętnych cen stosowanych w danej miejscowości lub na danym rynku w dniu powstania obowiązku podatkowego, zmniejszonych o podatek od towarów i usług.
2. Podatnicy sprzedający lub zużywający wyroby określone w § 5, dla celów innych niż opałowe, mogą obniżyć należny podatek akcyzowy o podatek akcyzowy zawarty w cenach zakupu, a także zapłacony od importu olejów opałowych lub napędowych, o których mowa w poz. 14 pkt 3 lit. b) i c) załącznika nr 3 do rozporządzenia.
3. Podatnicy, o których mowa w § 14 ust. 1 pkt 5, mogą obniżyć należny podatek akcyzowy o podatek akcyzowy zawarty w cenach zakupu samochodów osobowych, a także zapłacony od importu tych wyrobów.
2. W przypadku gdy podatnik przechowuje paliwa silnikowe stanowiące zapasy obowiązkowe w rozumieniu ustawy o rezerwach państwowych, należny podatek akcyzowy od sprzedaży wyrobów akcyzowych obniża się o podatek akcyzowy zapłacony przy nabyciu lub imporcie paliw silnikowych przechowywanych jako zapasy obowiązkowe, a także o podatek akcyzowy zapłacony przy nabyciu lub imporcie komponentów przeznaczonych do wytworzenia tych paliw; jeżeli różnica ta stanowi liczbę ujemną, zwiększa ona podatek naliczony, o którym mowa w art. 19 ust. 1 i 2 ustawy.
3. Podatek akcyzowy należny od sprzedaży soli (SWW: 1212) obniża się o podatek akcyzowy zawarty w cenach zakupu zużytych do jej wytwarzania surowców lub podatek akcyzowy zapłacony od importu tych surowców.
4. W przypadku sprzedaży wyrobów wymienionych w poz. 8 załącznika nr 1 do rozporządzenia, podatek akcyzowy należny od tych wyrobów obniża się o podatek akcyzowy zawarty w cenach zakupu zużytych do ich wytwarzania materiałów zaliczanych według Systematycznego wykazu wyrobów do grupy 1324-4, 1324-5 i 1324-9 lub podatek akcyzowy zapłacony od importu tych materiałów.
5. Podatek akcyzowy należny od sprzedaży wódek gatunkowych obniża się o podatek akcyzowy zapłacony od importu napojów alkoholowych otrzymanych przez destylację wina z winogron lub wytłoków z winogron oraz złożonych preparatów i koncentratów alkoholowych, zakupionych z przeznaczeniem do produkcji tych wódek, a w przypadku zakupu w kraju od importera tych wyrobów – pod warunkiem, że do faktury zakupu będzie dołączone oświadczenie importera, iż podatek akcyzowy należny od importu tych wyrobów został zapłacony.
6. W przypadku odprzedaży spirytusu na inny cel, niż to określono w zamówieniu, o którym mowa w § 9 ust. 2, należny podatek akcyzowy pomniejsza się o podatek akcyzowy zawarty w cenie nabycia spirytusu.
7. Przepis ust. 6 stosuje się odpowiednio w przypadku zużycia spirytusu na inny cel, niż to określono w zamówieniu.
8. Podatnicy sprzedający denaturat mogą obniżyć należny podatek akcyzowy o podatek zawarty w cenach zakupu zużytego do produkcji spirytusu skażonego ogólnym środkiem skażającym AT 80 lub o podatek akcyzowy zapłacony od importu tego spirytusu.
9. Podatnicy, którzy przed sprzedażą wyrobów winiarskich:
1) dokonują ich rozlewu,
2) poddają je leżakowaniu, kupażowaniu, czyli mieszaniu w celu osiągnięcia właściwych efektów barwy, smaku i aromatu, dosładzaniu, doprawianiu nalewką ziołową, nasycaniu dwutlenkiem węgla, podbarwianiu karmelem, doalkoholizowaniu lub maderyzacji, czyli przyspieszeniu procesu dojrzewania przez zastosowanie oddziaływania termicznego
– mogą obniżyć podatek akcyzowy należny od sprzedaży tych wyrobów o podatek akcyzowy od wyrobów winiarskich zużytych do ich wytworzenia, zawarty w cenach zakupu lub zapłacony od ich importu, z zastrzeżeniem ust. 10.
10. Podatnicy, o których mowa w ust. 9, mogą obniżyć należny podatek akcyzowy, jeżeli do faktur dokumentujących zakup wyrobów winiarskich po cenach zawierających podatek akcyzowy zostało dołączone zaświadczenie wystawione przez właściwy urząd skarbowy, że sprzedawca nie zalega z płatnością podatku od towarów i usług oraz podatku akcyzowego, z zastrzeżeniem § 26 ust. 3.
11. Podatnicy wytwarzający napoje alkoholowe będące mieszaniną piwa i napojów bezalkoholowych, o których mowa w poz. 19 załącznika nr 6 do ustawy, mogą obniżyć należny podatek akcyzowy od sprzedaży tych wyrobów o podatek akcyzowy zawarty w cenie zakupu piwa lub zapłacony od importu piwa zużytego do ich wytworzenia.
12. Przepis ust. 8 stosuje się odpowiednio w przypadku zużycia spirytusu własnej produkcji, od którego zapłacono należny podatek akcyzowy.
13. Przepis ust. 11 stosuje się odpowiednio w przypadku zużycia piwa własnej produkcji, od którego zapłacono należny podatek akcyzowy.
2. W przypadku gdy podatnik dokonuje sprzedaży oleju napędowego armatorom rybołówstwa morskiego, według zasad ustalonych odrębnie przez ministra właściwego do spraw rolnictwa w porozumieniu z ministrem właściwym do spraw gospodarki morskiej, podatnik ten może zwiększyć podatek naliczony, o którym mowa w art. 19 ust. 1 i 2 ustawy, o kwotę 1 104,00 zł/1000 l.
3. Przepis ust. 2 stosuje się w przypadku, gdy w cenach zakupu oleju napędowego zawarty był podatek akcyzowy lub gdy podatek akcyzowy został zapłacony od importu tych olejów.
4. Podatnicy nabywający paliwo lotnicze mogą zwiększyć podatek naliczony, o którym mowa w art. 19 ust. 1 i 2 ustawy, o kwotę podatku akcyzowego zawartego w cenach zakupu lub o kwotę podatku akcyzowego zapłaconego od importu paliw zużytych do napędu silników stosowanych w środkach transportu lotniczego.
5. Podatnicy nabywający benzynę lakierniczą, z przeznaczeniem jej do wykorzystania w celach innych niż sprzedaż i wytwarzanie paliw płynnych i olejów opałowych, mogą zwiększyć podatek naliczony, o którym mowa w art. 19 ust. 1 i 2 ustawy, o kwotę podatku akcyzowego zawartego w cenach zakupu lub o kwotę podatku akcyzowego zapłaconego od importu tej benzyny.
6. Podatnicy sprzedający olej napędowy i opałowy mogą zwiększyć podatek naliczony, o którym mowa w art. 19 ust. 1 i 2 ustawy, o kwotę podatku akcyzowego zawartego w cenach zakupu lub o kwotę podatku akcyzowego zapłaconego od importu tego oleju, w przypadku bezpośredniej sprzedaży oleju z przeznaczeniem do napędu silników okrętowych podmiotom posiadającym środki transportu wodnego (SWW: 1051, 1053 i 1054), wykonującym działalność gospodarczą w zakresie transportu morskiego i przybrzeżnego oraz transportu wodnego śródlądowego.
1) do 20 000 hl piwa – mogą obniżyć należny podatek akcyzowy o 16,00 zł/hl,
2) do 40 000 hl piwa – mogą obniżyć należny podatek akcyzowy o 9,00 zł/hl,
3) do 100 000 hl piwa – mogą obniżyć należny podatek akcyzowy o 7,00 zł/hl,
4) do 200 000 hl piwa – mogą obniżyć należny podatek akcyzowy o 6,00 zł/hl.
2. Przepis ust. 1 stosuje się do podatników:
1) prawnie i ekonomicznie niezależnych od innych przedsiębiorców wytwarzających piwo,
2) niewytwarzających piwa na podstawie licencji uzyskanych od innych przedsiębiorców.
3. Za prawnie i ekonomicznie niezależnych przedsiębiorców, o których mowa w ust. 2 pkt 1, uważa się podmiot, który nie posiada powiązań, o których mowa w art. 17 ust. 2–4 ustawy.
4. Importerzy piwa, którzy przedstawią zaświadczenie władz skarbowych właściwych dla zagranicznego producenta piwa, iż piwo pochodzi od producenta spełniającego warunki określone w ust. 1 i 2, mogą zwrócić się do właściwego dla importera urzędu skarbowego o zwrot podatku akcyzowego w wysokości stanowiącej iloczyn ilości zaimportowanego piwa oraz:
1) kwoty 16,00 zł/hl – w przypadku gdy importowane piwo zostało wyprodukowane przez producenta zagranicznego, którego roczna sprzedaż piwa nie przekraczała w roku poprzednim 20 000 hl,
2) kwoty 9,00 zł/hl – w przypadku gdy importowane piwo zostało wyprodukowane przez producenta zagranicznego, którego roczna sprzedaż piwa nie przekraczała w roku poprzednim 40 000 hl,
3) kwoty 7,00 zł/hl – w przypadku gdy importowane piwo zostało wyprodukowane przez producenta zagranicznego, którego roczna sprzedaż piwa nie przekraczała w roku poprzednim 100 000 hl,
4) kwoty 6,00 zł/hl – w przypadku gdy importowane piwo zostało wyprodukowane przez producenta zagranicznego, którego roczna sprzedaż piwa nie przekraczała w roku poprzednim 200 000 hl.
5. Warunkiem otrzymania zwrotu, o którym mowa w ust. 4, jest przedstawienie w urzędzie skarbowym właściwym dla importera piwa dokumentów odprawy celnej SAD oraz dowodu wpłaty należnego podatku akcyzowego od zaimportowanego piwa.
6. Zwrotu, o którym mowa w ust. 4, dokonuje, w drodze decyzji administracyjnej, właściwy urząd skarbowy na wniosek podatnika.
2. Przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio w przypadku eksportu wyrobu akcyzowego, od którego podatek akcyzowy został zapłacony w urzędzie celnym.
3. Przepisy ust. 1 i 2 nie dotyczą eksportu wyrobów akcyzowych oznaczonych znakami skarbowymi akcyzy.
2. Przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio do wyrobów akcyzowych, przeznaczonych do konsumpcji przez pasażerów statków pełnomorskich, promów pasażersko-samochodowych i samolotów obsługujących linie międzynarodowe.
2. Przepis ust. 1 nie dotyczy podatku akcyzowego płaconego w urzędzie celnym.
1) wstępnie – za okresy dzienne,
2) za okresy miesięczne.
2. Podatek za okresy dzienne stanowi kwotę podatku akcyzowego należnego w dniu powstania obowiązku podatkowego, obliczoną według obowiązujących stawek.
3. Wpłaty kwot określonych zgodnie z ust. 2 powinny być dokonywane nie później niż 25 dnia po dniu, w którym powstał obowiązek podatkowy.
4. Podatek akcyzowy jest rozliczany ostatecznie za okresy miesięczne w terminie do 25 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy w tym podatku, z uwzględnieniem wstępnych wpłat dziennych.
1) o kwotę zaliczki na podatek akcyzowy, wpłaconej na nabycie banderol podatkowych stosowanych na podstawie odrębnych przepisów,
2) o kwoty przysługujących podatnikowi zwolnień i pomniejszeń podatku akcyzowego.
2. Przepisy ust. 1 pkt 1 stosuje się odpowiednio przy nabyciu banderol legalizacyjnych przez podatników, o których mowa w § 14 ust. 1 pkt 9.
3. Zmniejszenie wpłat dziennych, o którym mowa w ust. 1 pkt 1, może być dokonane nie wcześniej niż następnego dnia po naniesieniu banderol na dany wyrób zgodnie z odrębnymi przepisami.
2. Do faktury sprzedaży wyrobów winiarskich, w której określono kwotę podatku akcyzowego, powinno być dołączone zaświadczenie właściwego, w sprawach podatku od towarów i usług oraz podatku akcyzowego, urzędu skarbowego, wskazujące, że sprzedawca nie zalega z płatnością podatku akcyzowego oraz podatku od towarów i usług.
3. Wymóg dołączania zaświadczenia, o którym mowa w ust. 2, nie dotyczy sprzedaży wyrobów winiarskich, dokonywanej w trybie egzekucji, stanowiących własność dłużnika lub w których posiadanie dłużnik wszedł z naruszeniem prawa.
4. W przypadku gdy podatnik wystawia fakturę przed upływem pierwszego dla tego podatnika terminu płatności podatku akcyzowego i podatku od towarów i usług, zaświadczenie, o którym mowa w ust. 2, może być wydane nie wcześniej niż po dokonaniu zapłaty tych podatków.
1) produktów naftowych i syntetycznych paliw płynnych wytwarzanych przez rafinerie ropy naftowej, do których ropa naftowa jest dostarczana wyłącznie transportem kolejowym lub samochodowym, w części odpowiadającej kwocie 120,00 zł od każdej tony zakupionej do przerobu ropy naftowej, dostarczonej tym transportem,
2) etylin 98, etylin 94 E i innych etylin 94 oraz benzyn bezołowiowych z zawartością od 4,5% do 5% alkoholu etylowego, w części odpowiadającej kwocie 91,00 zł od każdego 1000 l tych paliw,
3) etylin z zawartością od 8% eteru etylo-tert-butylowego oraz benzyn bezołowiowych z zawartością od 3 % eteru etylo-tert-butylowego wytwarzanego z alkoholu etylowego wyprodukowanego w kraju, w części odpowiadającej kwocie 61,00 zł od każdego 1000 l tych paliw,
4) paliwa lotniczego oraz paliwa do silników lotniczych turbospalinowych, dokonywaną przez producenta tych paliw na zamówienie:
a) Ministra Obrony Narodowej lub ministra właściwego do spraw wewnętrznych – z przeznaczeniem dla potrzeb lotnictwa,
b) jednostek organizacyjnych Aeroklubu Polskiego – z przeznaczeniem dla potrzeb tych jednostek,
c) Agencji Rezerw Materiałowych – na uzupełnienie rezerw państwowych,
d) jednostek organizacyjnych lotnictwa sanitarnego – na potrzeby tych jednostek,
e) Centralnego Ośrodka Lotniczego Związku Harcerstwa Polskiego – z przeznaczeniem na szkolenie lotnicze młodzieży, wykonywane na zlecenie Ministra Obrony Narodowej lub ministra właściwego do spraw wewnętrznych,
5) oleju napędowego i opałowego dokonywaną przez producenta tego paliwa na zamówienie podmiotów wyznaczonych przez ministra właściwego do spraw rolnictwa w porozumieniu z ministrem właściwym do spraw gospodarki morskiej w wytycznych dla okręgowych inspektorów rybołówstwa morskiego w sprawie zasad sprzedaży oleju napędowego armatorom rybołówstwa morskiego – z przeznaczeniem na zaopatrzenie podmiotów posiadających środki transportu morskiego oraz armatorów rybołówstwa morskiego, w celu zużycia do napędu silników środków transportu morskiego lub jednostek rybołówstwa morskiego tych podmiotów,
6) oleju napędowego do silników okrętowych, dokonywaną przez producenta tego paliwa na zamówienie Agencji Rezerw Materiałowych na uzupełnienie rezerw państwowych, Ministra Obrony Narodowej z przeznaczeniem dla potrzeb marynarki wojennej oraz ministra właściwego do spraw wewnętrznych z przeznaczeniem na potrzeby techniki morskiej,
7) paliwa lotniczego, paliwa do silników lotniczych turbospalinowych oraz oleju napędowego do silników okrętowych dokonywaną przez Agencję Rezerw Materiałowych na zamówienie Ministra Obrony Narodowej lub ministra właściwego do spraw wewnętrznych,
8) spirytusu, z wyłączeniem spirytusu butelkowanego (SWW: 2443-15), na zamówienie Agencji Rynku Rolnego,
9) benzyn bezołowiowych z udziałem jako komponentu zeoformatu w ilości nie mniejszej niż 30% w gotowym produkcie, wytwarzanego w kraju przy zastosowaniu specjalistycznej instalacji zeoformingu – w części odpowiadającej 30% stawki podatku akcyzowego dla benzyn bezołowiowych.
2. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 4–7, ma zastosowanie w przypadku, gdy do zamówienia zostanie dołączone oświadczenie stwierdzające, że zakupione paliwa zostaną zużyte do celów uprawniających zastosowanie zwolnienia podatkowego.
3. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 4 i 5, stosuje się również w przypadku importu paliwa lotniczego, paliwa do silników lotniczych turbospalinowych, oleju napędowego i opałowego, importowanego bezpośrednio przez wymienione podmioty lub na ich pisemne zamówienie; przepis ust. 2 stosuje się odpowiednio.
1) stawki podatku akcyzowego określone dla wyrobów wymienionych w poz. 1 pkt 2 załącznika nr 1 do rozporządzenia:
a) o 400,00 zł/1000 l – dla olejów napędowych wytworzonych z udziałem komponentów uzyskiwanych w procesach regeneracji olejów przepracowanych, w których udział komponentów uzyskiwanych z regeneracji olejów przepracowanych w produkcie gotowym wynosi minimum 10%,
b) o 180,00 zł/1000 l – dla olejów napędowych wytwarzanych z udziałem komponentów uzyskiwanych w wyniku stosowania technologii innych niż regeneracja olejów przepracowanych, w których udział komponentów uzyskanych z przerobu olejów przepracowanych w produkcie gotowym wynosi minimum 10%,
2) do 5% stawkę podatku akcyzowego określoną dla wyrobów wymienionych w poz. 1 pkt 7 załącznika nr 1 do rozporządzenia, w przypadku gdy wyroby te są wytworzone z udziałem komponentów uzyskiwanych z regeneracji olejów przepracowanych, w których udział komponentów z regeneracji w produkcie gotowym stanowi minimum 10%.
2. [1] Przepis ust. 1 pkt 1 stosuje się do podatników stosujących specjalistyczne instalacje umożliwiające prowadzenie regeneracji olejów przepracowanych określonej jako każdy proces, w którym oleje bazowe mogą być produkowane przez rafinowanie olejów przepracowanych, a w szczególności przez usunięcie zanieczyszczeń, produktów utleniania i dodatków zawartych w tych olejach, przy czym udział uzyskanego w procesie regeneracji oleju bazowego, będącego komponentem służącym do wytwarzania olejów smarowych, nie może być niższy niż 30%.
3. [2] Przepis ust. 1 pkt 2 stosuje się do podatników wytwarzających oleje napędowe z udziałem komponentów pochodzących z przerobu olejów przepracowanych w procesach innych niż regeneracja, stosujących ciąg technologiczny przerobu olejów przepracowanych składający się co najmniej z następujących procesów jednostkowych:
1) odwadniania i filtracji,
2) podgrzewania,
3) destylacji,
4) mieszania.
4. Przepisy ust. 1–3 stosuje się do podmiotów spełniających łącznie następujące warunki:
1) wytwarzających paliwa silnikowe z przerobu ropy naftowej,
2) posiadających zorganizowany w kraju system zbiórki olejów przepracowanych,
3) posiadających zezwolenie na odbiór i wykorzystanie odpadów niebezpiecznych, uzyskane zgodnie z odrębnymi przepisami.
5. Stawki podatku akcyzowego, o których mowa w ust. 1, stosuje się do olejów napędowych i olejów silnikowych wytworzonych z udziałem komponentów uzyskanych z przetworzenia olejów przepracowanych skupionych przed dniem 1 stycznia 2002 r. oraz w przypadku, gdy zostały one skupione zgodnie z przepisami obowiązującymi przed tą datą.
2. W terminie określonym w ust. 1 wyroby wymienione w poz. 1 pkt 4 załącznika nr 1 do rozporządzenia oraz w poz. 14 pkt 3 lit. b) i c) załącznika nr 3 do rozporządzenia podlegają znakowaniu substancją chemiczną N-etylo-N-[2-(1-izobutoxyetoxy)etylo]azobenzeno-4 -aminą (o nazwie katalogowej Solvent Yellow 124) przez jej dodanie w ilości nie mniejszej niż 5,4 mg/kg znakowanego wyrobu oraz zabarwieniu na czerwono.
Minister Finansów: M. Belka
Załączniki do rozporządzenia Ministra Finansów
z dnia 19 grudnia 2001 r. (poz. 1655)
Załącznik nr 1
TABELA STAWEK PODATKU AKCYZOWEGO DLA NIEKTÓRYCH WYROBÓW AKCYZOWYCH SPRZEDAWANYCH W KRAJU
| Poz. | Symbol Systematycznego wykazu wyrobów (SWW) | Nazwa grupy towarów (towaru) | Stawka podatku akcyzowego w % obrotu lub w zł na jednostkę wyrobu |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | 024 | Produkty naftowe i syntetyczne paliwa płynne :1) 1) paliwa silnikowe benzynowe oraz benzyny bazowe | 1634,00 zł/1000 l |
|
|
| w tym: a) etylina 94, etylina 98 i benzyny bazowe tych etylin | 1629,00 zł/1000 l |
|
|
| b) benzyny bezołowiowe | 1464,00 zł/1000 l |
|
|
| c) paliwo lotnicze | 1704,00 zł/1000 l |
|
|
| 2) oleje napędowe, w tym oleje o zawartości siarki: | 1104,00 zł/1000 l |
|
|
| a) powyżej 0,05% do 0,2% włącznie | 1090,00 zł/1000 l |
|
|
| b) powyżej 0,005% do 0,05% włącznie | 1027,00 zł/1000 l |
|
|
| c) do 0,005% włącznie | 980,00 zł/1000 l |
|
|
| 3) paliwa do silników lotniczych turbospalinowych | 1003,00 zł/1000 l |
|
|
| 4) oleje opałowe, z których 60% lub więcej objętościowo destyluje przy 350° C, w przypadku gdy sprzedaż dotyczy oleju zabarwionego na czerwono i oznaczonego znacznikiem, przeznaczonego na cele opałowe | 160,00 zł/1000 l |
|
|
| 5) nafta | 1704,00 zł/1000 l |
|
|
| 6) benzyna lakiernicza | 1704,00 zł/1000 l |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
|
|
| 7) oleje silnikowe, z wyjątkiem olejów DS-M do silników okrętowych (SWW: 0243-135), olejów DS-H do silników okrętowych (SWW: 0243-136), olejów SC22 do silników okrętowych (SWW: 0243-137), olejów do silników z zapłonem samoczynnym (wysokoprężnych) pozostałych (SWW: 0243-139), olejów do silników lotniczych (SWW: 0243-14), olejów silnikowych pozostałych (SWW: 0243-19) oraz olejów do silników okrętowych określonych przez Polską Normę PN-75C-96089/01-04 jako Marinol typu CA, CB, CC, CD | 20 |
|
|
| 8) pozostałe | wolne od podatku |
| 2 | 0675-931, -991 | Broń palna myśliwska, pistolety obronne na naboje gazowe | 20 |
| 3 | 0844-9 | Wyposażenie specjalistyczne obiektów działalności rozrywkowej pozostałe: |
|
|
|
| 1) rulety wraz ze stołami do rulety | 15 |
|
|
| 2) stoły do gry w karty | 15 |
|
|
| 3) automaty hazardowe | 15 |
|
|
| 4) maszyny i urządzenia losujące | 15 |
|
|
| 5) urządzenia mechaniczne, elektromechaniczne i elektroniczne do gry powodujące wygrane pieniężne lub rzeczowe | 15 |
| 4 | 1021, 1022 | Samochody osobowe: 1) o pojemności silnika powyżej 2000 cm3 | 15 |
|
|
| 2) pozostałe | 6 |
| 5 | 1055-1 | Jachty pełnomorskie:2) |
|
|
|
| 1) których cena jest wyższa od równowartości 2400 euro | 20 |
|
|
| 2) pozostałe | wolne od podatku |
| 6 | 1153 | Sprzęt elektroniczny powszechnego użytku:2) |
|
|
|
| 1) odbiorniki telewizyjne z ekranem do odbioru kolorowego, których cena jest wyższa od równowartości 750 euro | 10 |
|
|
| 2) magnetowidy i odtwarzacze, których cena jest wyższa od równowartości 350 euro | 10 |
|
|
| 3) kamery wideo, których cena jest wyższa od równowartości 600 euro | 10 |
|
|
| 4) zestawy sprzętu elektronicznego składające się z: |
|
|
|
| a) odbiornika telewizyjnego i magnetowidu lub odtwarzacza, których cena jest wyższa od równowartości 1100 euro | 10 |
|
|
| b) odbiornika telewizyjnego i kamery wideo, których cena jest wyższa od równowartości 1350 euro | 10 |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
|
|
| c) odbiornika telewizyjnego, magnetowidu lub odtwarzacza i kamery wideo, których cena jest wyższa od równowartości 1700 euro | 10 |
|
|
| 5) pozostały | wolny od podatku |
| 7 | 1212 | Sól: |
|
|
|
| 1) sól warzona zwykła (SWW: 1212-111, -121) | 15 |
|
|
| 2) sól warzona jodowana (SWW: 1212-112, -122) | 7 |
|
|
| 3) sól kamienna i sól kamienna z mikroelementami (SWW: 1212-211) | 15 |
|
|
| 4) sól kamienna jodowana (SWW: 1212-212) | 7 |
|
|
| 5) pozostała | wolna od podatku |
| 8 | 1324-4, -5, -9 | Środki upiększające i wyroby perfumeryjne oraz wyroby kosmetyczne i perfumeryjne (bez ziołowych) pozostałe | 20 |
| 9 | 1829-13 | Karty do gry, z wyłączeniem kart do gry dla dzieci | 25 |
| 10 | 2215-2 | Skóry futrzane zwierząt szlachetnych wyprawione: |
|
|
|
| 1) norek, lisów, piżmaków, kun, tchórzy, tchórzofretek i fretek | 20 |
|
|
| 2) pozostałe | wolne od podatku |
| 11 | 2233, 2234, 2239 | Odzież futrzana i inne wyroby futrzarskie: |
|
|
|
| 1) ze skór wymienionych w poz. 10 pkt 1 | 15 |
|
|
| 2) pozostała | wolna od podatku |
| 12 | 247 | Wyroby winiarskie: |
|
|
|
| 1) wina owocowe (SWW: 2471-1), owocowo-ziołowe (SWW: 2471-3) i owocowe gazowane (SWW: 2471-5) | 136,00 zł/hl |
|
|
| 2) napoje alkoholowe typu win i napoje winopochodne – niskoprocentowe na bazie alkoholu winnego (SWW: 2471-6) | 273,00 zł/hl |
|
|
| 3) wina gronowe i gronowo-ziołowe (SWW: 2472) | 136,00 zł/hl |
|
|
| 4) miody pitne (SWW: 2473) | 67,00 zł/hl |
|
|
| 5) osady winiarskie z moszczy i pofermentacyjne (SWW: 2474-2, -3) | wolne od podatku |
|
|
| 6) pozostałe | 273,00 zł/hl |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 13 | 2483-1, -2, -3 | Piwo od 1 hl za każdy °Plato3) | 6,86 zł |
| 14 | niezależnie od symbolu SWW | Napoje alkoholowe będące mieszaniną piwa i napojów bezalkoholowych, w których zawartość alkoholu przekracza 0,5 % – od 1 hl za każdy °Plato3) | 6,86 zł |
| 15 | 2552-3, -4, -7 | Wyroby tytoniowe: |
|
|
|
| 1) cygara i cygaretki | 123,00 zł/1000 szt. |
|
|
| 2) pozostałe wyroby tytoniowe, z wyłączeniem tabaki | 60 |
| 16 | niezależnie od symbolu SWW | Łodzie żaglowe, łodzie z silnikiem i łodzie z dostosowaniem do silników (drewniane, z tworzyw sztucznych i innych materiałów), z wyłączeniem łodzi rybackich, roboczych i ratowniczych:2) |
|
|
|
| 1) których cena jest wyższa od równowartości 2400 euro | 15 |
|
|
| 2) pozostałe | wolne od podatku |
| 17 | niezależnie od symbolu SWW | Gaz płynny służący do tankowania pojazdów samochodowych przystosowanych technicznie do zasilania tym paliwem4) | 390,00 zł/1000 kg |
| 18 |
| Wyroby niewymienione w poz. 1–17 | wolne od podatku |
Objaśnienia:
1) Dla celów podatkowych przyjmuje się objętość paliw w temperaturze 15°C; w przypadku wyznaczania objętości paliw poprzez ważenie i pomiar gęstości, za podstawę do obliczeń należy przyjąć masę paliwa.
2) Za cenę wyrobu, o której mowa w poz. 5, 6 i 16 tabeli, uważa się cenę niezawierającą podatku od towarów i usług oraz podatku akcyzowego. Podstawą ustalenia równowartości tej ceny w euro jest kurs średni ogłoszony przez Narodowy Bank Polski z dnia sprzedaży wyrobu.
3) Za 1°Plato, w którym wyrażona jest stawka podatku akcyzowego w poz. 13 i 14, uważa się 1% wag. ekstraktu brzeczki podstawowej, obliczony na podstawie zawartości alkoholu oraz ekstraktu rzeczywistego w produkcie gotowym.
4) Dla obliczenia kwoty należnego podatku akcyzowego od wyrobów wymienionych w poz. 17 tabeli przyjmuje się stały przelicznik w wysokości 1,78 litra na kilogram gazu.
Załącznik nr 2
TABELA STAWEK PODATKU AKCYZOWEGO
DLA WYROBÓW PRZEMYSŁU SPIRYTUSOWEGO I DROŻDŻOWEGO ORAZ NIEKTÓRYCH NAPOJÓW ALKOHOLOWYCH SPRZEDAWANYCH W KRAJU
| Poz. | Symbol Systematycznego wykazu wyrobów (SWW) | Nazwa towaru (grupy towarów) | Stawka podatku akcyzowego w zł za 1 hl 100% spirytusu lub w % obrotu lub w zł za 1 hl |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | 2441 | Spirytus surowy (od 1 hl 100% spirytusu): |
|
|
|
| 1) przeznaczony do skażenia u nabywcy | 30,00 |
|
|
| 2) przeznaczony do produkcji spirytusu rektyfikowanego, odwodnionego i bezpirydynowego | wolny od podatku |
|
|
| 3) spirytus surowy zbożowy (SWW: 2441-2) i spirytus owocowy (SWW: 2441-3) przeznaczony do produkcji wódek gatunkowych | wolny od podatku |
|
|
| 4) spirytus surowy posiarczynowy i popektynowy | wolny od podatku |
|
|
| 5) pozostały | 6278,00 |
| 2 | 2442- 1, -2, -3 | Spirytus rektyfikowany zwykły, wyborowy i luksusowy (od 1 hl 100% spirytusu): |
|
|
|
| 1) do wytwarzania napojów alkoholowych typu win niskoprocentowe i napojów winopochodnych na bazie alkoholu winnego do 18% mocy (SWW: 2471-6) oraz do wytwarzania napojów alkoholowych o mocy powyżej 1,2%, niezaliczanych do wyrobów spirytusowych, piwa i wyrobów winiarskich | 6278,00 |
|
|
| 2) do produkcji aromatów i esencji spożywczych | 6278,00 |
|
|
| 3) do produkcji artykułów nieprzeznaczonych do spożycia, jeżeli nie może być stosowany spirytus skażony | 50,00 |
|
|
| 4) do skażenia u nabywcy | 30,00 |
|
|
| 5) do produkcji leków, octu1) oraz do wytwarzania wyrobów spirytusowych (SWW: 2443), spirytusu odwodnionego (SWW: 2444-1) i półproduktów do wódek gatunkowych (SWW: 2449-5) | wolny od podatku |
|
|
| 6) pozostały | 6278,00 |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 3 | 2442-4 | Spirytus rektyfikowany techniczny (od 1 hl 100% spirytusu): |
|
|
|
| 1) do produkcji artykułów nieprzeznaczonych do spożycia, jeżeli nie może być stosowany spirytus skażony | 45,00 |
|
|
| 2) przeznaczony do skażenia u nabywcy | 30,00 |
|
|
| 3) do produkcji spirytusu odwodnionego | wolny od podatku |
|
|
| 4) pozostały | 6278,00 |
| 4 | 2442-9 | Spirytus rektyfikowany pozostały – alkohol etylowy 96% czysty i czysty do analizy (od 1 hl 100% spirytusu) | 6278,00 |
| 5 | 2443 | Wyroby spirytusowe czyste i gatunkowe własnej produkcji, w tym również napoje alkoholowe niskoprocentowe do 18% mocy SWW: 2443-52 (od 1 hl 100% spirytusu zawartego w tych wyrobach) | 6278,00 |
| 6 | 2444-1 | Spirytus odwodniony (od 1 hl 100% spirytusu): |
|
|
|
| 1) zwykły przeznaczony bezpośrednio do produkcji wyrobów nie będących artykułami spożywczymi, esencjami i aromatami spożywczymi oraz wyrobami tytoniowymi | 50,00 |
|
|
| 2) farmaceutyczny (F i FS) – przeznaczony do produkcji leków i kontroli tej produkcji oraz prac badawczych w farmacji | wolny od podatku |
|
|
| 3) zwykły przeznaczony do skażenia u nabywcy | 30,00 |
|
|
| 4) zwykły przeznaczony do wytwarzania etylin oraz benzyn bezołowiowych z zawartością 4,5–5% alkoholu etylowego | wolny od podatku |
|
|
| 5) zwykły przeznaczony do wytwarzania eteru etylo-tert-butylowego używanego do wytwarzania etylin oraz benzyn bezołowiowych wymienionych w § 28 ust. 1 pkt 3 niniejszego rozporządzenia | wolny od podatku |
|
|
| 6) pozostały | 6278,00 |
| 7 | 2444-2 | Spirytus skażony2): |
|
|
|
| 1) denaturat butelkowany | 35% |
|
|
| 2) denaturat luzem | 40% |
|
|
| 3) sprzedawany w opakowaniach zawierających 1 l lub mniej | 35% |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
|
|
| 4) ogólnym środkiem skażającym AT 80: |
|
|
|
| a) w opakowaniach 1 l lub mniej | 35% |
|
|
| b) luzem | 40% |
|
|
| 5) przeznaczony do wytwarzania etylin oraz benzyn bezołowiowych z zawartością 4,5–5% alkoholu etylowego | wolny od podatku |
|
|
| 6) przeznaczony do wytwarzania eteru etylo-tert-butylowego używanego do wytwarzania etylin oraz benzyn bezołowiowych wymienionych w § 28 ust. 1 pkt 3 niniejszego rozporządzenia | wolny od podatku |
|
|
| 7) sprzedawany podmiotom innym niż określone w § 9 niniejszego rozporządzenia (od 1 hl 100% spirytusu) | 6278,00 |
|
|
| 8) pozostały (od 1 hl 100% spirytusu) | 30,00 |
|
|
| z czego: |
|
|
|
| spirytus porektyfikacyjny | wolny od podatku |
| 8 | 2449-3 | Spirytus porektyfikacyjny (od 1 hl 100% spirytusu): |
|
|
|
| 1) przeznaczony bezpośrednio do produkcji wyrobów nie będących artykułami spożywczymi, esencjami i aromatami spożywczymi oraz wyrobami tytoniowymi, jeżeli nie może być zastosowany spirytus skażony | 10,00 |
|
|
| 2) przeznaczony do skażenia u nabywcy | wolny od podatku |
|
|
| 3) przeznaczony do produkcji spirytusu odwodnionego stosowanego do wytwarzania etylin i benzyn bezołowiowych z dodatkiem 4,5–5% alkoholu etylowego | wolny od podatku |
|
|
| 4) przeznaczony do wytwarzania eteru etylo-tert-butylowego używanego do wytwarzania etylin oraz benzyn bezołowiowych wymienionych w § 28 ust. 1 pkt 3 niniejszego rozporządzenia | wolny od podatku |
|
|
| 5) pozostały | 6278,00 |
| 9 | 2449-4 | Oleje fuzlowe i frakcje propanolowo-izobutanolowe | 5% |
| 10 | 2449-5 | Półprodukty do wódek gatunkowych (od 1 hl 100% spirytusu zawartego w tych wyrobach): |
|
|
|
| i) do wytwarzania wyrobów spirytusowych | wolny od podatku |
|
|
| 2) pozostałe | 6278,00 |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 11 | 2449-9 | Spirytus bezpirydynowy o niskiej zawartości ubocznych produktów fermentacji alkoholowej, niezawierający pirydyny (od 1 hl 100% spirytusu): |
|
|
|
| 1) do produkcji octu 1) | wolny od podatku |
|
|
| 2) przeznaczony do produkcji spirytusu rektyfikowanego | wolny od podatku |
|
|
| 3) przeznaczony do skażenia u nabywcy | 30,00 |
|
|
| 4) przeznaczony do produkcji spirytusu odwodnionego stosowanego do wytwarzania etylin oraz benzyn bezołowiowych z zawartością 4,5– 5% alkoholu etylowego | wolny od podatku |
|
|
| 5) przeznaczony do wytwarzania eteru etylo-tert-butylowego używanego do wytwarzania etylin oraz benzyn bezołowiowych wymienionych w § 28 ust. 1 pkt 3 niniejszego rozporządzenia | wolny od podatku |
|
|
| 6) pozostały | 6278,00 |
| 12 | bez względu na symbol | Napoje alkoholowe o zawartości alkoholu powyżej 1,2%, niezaliczone do wyrobów spirytusowych, piwa oraz wyrobów winiarskich | 273,00 zł/hl |
| 13 | 244 | Wyroby przemysłu spirytusowego i drożdżowego niewymienione w poz. 1–12 tabeli | wolne od podatku |
1) do produkcji octu zwolnienie stosuje się w przypadku spirytusu z dodatkiem kwasu octowego w takiej ilości, aby jego udział w mieszaninie wynosił co najmniej 10% w stosunku do alkoholu.
2) spirytus surowy, rektyfikowany, odwodniony, bezpirydynowy i porektyfikacyjny skażony w sposób określony w odrębnych przepisach.
Załącznik nr 3
TABELA STAWEK PODATKU AKCYZOWEGO DLA NIEKTÓRYCH IMPORTOWANYCH TOWARÓW
| Poz. | Kod PCN | Nazwa grupy towarów (towaru) | Stawka podatku akcyzowego w zł na jednostkę wyrobu lub w % podstawy opodatkowania 1) |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | ex 2008 | Owoce, orzechy i inne jadalne części roślin zawierające dodatek alkoholu o rzeczywistej mocy alkoholu przewyższającej w masie 1,2% obj. (od 1 hl 100 % spirytusu zawartego w tych wyrobach) | 6 278,00 zł |
| 2 | 2203 00 | Piwo otrzymywane ze słodu (od 1 hl za każdy °Plato)2) | 6,86 zł |
| 3 | 2103 90 30 0 | Gorzkie aromatyczne zaprawy o objętościowej mocy alkoholu od 44,2 do 49,2% obj., zawierające w masie od 1,5 do 6% goryczki, przypraw i różnych składników oraz od 4 do 10% cukru, w pojemnikach zawierających 0,5 litra lub mniej (od 1 hl 100 % spirytusu zawartego w tych wyrobach) | 6 278,00 zł |
| 4 | 2204 | Wino ze świeżych winogron, włącznie z winami wzmocnionymi; moszcz winogronowy inny niż objęty pozycją 2009 | 136,00 zł/hl |
|
|
| w tym: o rzeczywistej objętościowej mocy alkoholu powyżej 18% obj. (od 1 hl 100% spirytusu zawartego w tych wyrobach) | 6 278,00 zł |
| 5 | 2205 | Wermut i pozostałe wina ze świeżych winogron przyprawione roślinami lub substancjami aromatycznymi | 136,00 zł/hl |
|
|
| w tym: o rzeczywistej objętościowej mocy alkoholu powyżej 18% obj. (od 1 hl 100% spirytusu zawartego w tych wyrobach) | 6 278,00 zł |
| 6 | ex 2206 00 | Pozostałe napoje fermentowane (np. jabłecznik, moszcz gruszkowy i miód pitny); mieszanki napojów fermentowanych oraz mieszanki napojów fermentowanych i napojów bezalkoholowych, niewymienione ani niewłączone gdzie indziej | 136,00 zł/hl |
|
|
| w tym: a) o rzeczywistej objętościowej mocy alkoholu powyżej 18% obj. (od 1 hl 100% spirytusu zawartego w tych wyrobach) | 6278,00 zł |
|
|
| b) miody pitne | 67,00 zł/hl |
| 7 | 2106 90 20 0 | Złożone preparaty alkoholowe, inne niż na bazie substancji zapachowych, w rodzaju używanych do produkcji napojów (od 1 hl 100 % spirytusu zawartego w tych wyrobach) | 6278,00 zł |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 8 | 2207 | Alkohol etylowy nieskażony o objętościowej mocy alkoholu wynoszącej 80% obj. lub więcej; alkohol etylowy i pozostałe wyroby alkoholowe o dowolnej mocy, skażone (od 1 hl 100 % spirytusu zawartego w tych wyrobach) | 6278,00zł |
| 9 | 2208 | Alkohol etylowy nieskażony o objętościowej mocy alkoholu mniejszej niż 80% obj.; wódki, likiery i inne napoje alkoholowe (od 1 hl 100 % spirytusu zawartego w tych wyrobach) | 6278,00zł |
| 10 | 2208 90 69 1 | Gotowe preparaty ziołowe będące farmaceutykami, na bazie alkoholu | wolne od podatku |
| 11 | ex 2402 | Cygara, również z obciętymi końcami, cygaretki z tytoniu lub namiastek tytoniu | 123,00zł/1000szt. |
| 12 | 2403 1010 0 | Tytoń do palenia, nawet zawierający namiastki tytoniu w dowolnej proporcji w bezpośrednich opakowaniach o zawartości netto nieprzekraczającej 500 g | 150 |
| 13 | 2501 00 91 0 | Sól odpowiednia do spożycia przez ludzi | 17,6 |
|
|
| w tym: sól jodowana | 7,5 |
| 14 | ex 2710 | Oleje ropy naftowej i oleje otrzymywane z minerałów bitumicznych, inne niż surowe; preparaty gdzie indziej niewymienione ani niewłączone, zawierające w masie 70% lub więcej olejów ropy naftowej lub olejów otrzymywanych z minerałów bitumicznych, których te oleje stanowią składniki zasadnicze; oleje odpadowe3): |
|
|
|
| 1) oleje lekkie | 1634,00 zł/1000 l |
|
|
| w tym: |
|
|
|
| a) benzyna silnikowa z zawartością ołowiu przekraczającą 0,013 g/l | 1629,00 zł/1000 l |
|
|
| b) benzyna silnikowa z zawartością ołowiu nieprzekraczającą 0,013 g/l | 1464,00 zł/1000 l |
|
|
| c) benzyna lakiernicza, benzyna lotnicza, paliwa typu benzyny do silników odrzutowych | 1704,00 zł/1000 l |
|
|
| 2) oleje średnie | 1704,00 zł/1000 l |
|
|
| w tym: |
|
|
|
| – paliwa do silników odrzutowych | 1003,00 zł/1000 l |
|
|
| 3) oleje ciężkie: |
|
|
|
| a) oleje napędowe | 1104,00 zł/1000 l |
|
|
| w tym o zawartości siarki: |
|
|
|
| – powyżej 0,05% do 0,2% włącznie | 1090,00 zł/1000 l |
|
|
| – powyżej 0,005% do 0,05% włącznie | 1027,00 zł/1000 l |
|
|
| – do 0,005% włącznie | 980,00 zł/1000 l |
|
| 2710 19 41 9 | b) pozostałe oleje napędowe, w przypadku gdy import dotyczy |
|
|
| 2710 19 45 9 | oleju zabarwionego na czerwono i oznaczonego |
|
|
| 2710 19 49 9 | znacznikiem, przeznaczonego na cele opałowe | 160,00 zł/1000 l |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
|
| bez względu na kod PCN | c) oleje opałowe, z których 60% lub więcej objętościowo destyluje przy 350°C, w przypadku gdy import dotyczy oleju zabarwionego na czerwono i oznaczonego znacznikiem, przeznaczonego na cele opałowe | 160,00 zł/1000 l |
|
| ex 2710 19 81 0 | d) oleje silnikowe | 25 |
|
| ex 3824 90 99 0 | e) mieszaniny olejów napędowych zawierające w masie mniej niż 70% olejów ropy naftowej lub olejów otrzymywanych z minerałów bitumicznych, służące do napędu silników spalinowych | 1104,00 zł/1000 l |
|
|
| w tym o zawartości siarki: |
|
|
|
| – powyżej 0,05% do 0,2% włącznie | 1090,00 zł/1000 l |
|
|
| – powyżej 0,005% do 0,05% włącznie | 1027,00 zł/1000 l |
|
|
| – do 0,005% | 980,00 zł/1000 l |
| 15 | ex 3302 10 | Mieszaniny substancji zapachowych i mieszaniny (łącznie z roztworami alkoholowymi) oparte na jednej lub na wielu takich substancjach, stosowane jako surowce w przemyśle; inne preparaty oparte na substancjach zapachowych, stosowane do wytwarzania napojów; w rodzaju stosowanych w przemyśle spożywczym i w przemyśle napojów; o zawartości alkoholu etylowego (spirytusu) większej niż 1,2% obj. – od 1 hl 100% spirytusu w produkcie | 6278,00 zł |
| 16 | 3303 00 | Perfumy i wody toaletowe | 25 |
| 17 | ex 3304 | Preparaty do upiększania i makijażu oraz preparaty do pielęgnacji skóry (z wyjątkiem leków), łącznie z preparatami do opalania, do manicure i pedicure, z wyłączeniem towarów klasyfikowanych do kodu PCN 3304 99 00 0 | 25 |
| 18 | ex 3506 | Kleje do rzęs i peruk | 25 |
| 19 | ex 4302 | Garbowane lub wykończone skóry futerkowe (łącznie z łbami, ogonami, łapami i innymi kawałkami lub ścinkami), nawet połączone (bez dodatku z innych materiałów), z wyjątkiem króliczych i zajęczych, z owiec i jagniąt, z jagniąt astrachańskich, szerokoogonowych karakułowych, perskich i podobnych jagniąt indyjskich, chińskich, mongolskich lub tybetańskich, z wydr morskich lub nutrii | 25 |
| 20 | ex 4303 | Artykuły odzieżowe, dodatki do ubiorów i pozostałe wyroby futrzarskie – z wyjątkiem wytworzonych ze skór króliczych i zajęczych, z owiec i jagniąt, z jagniąt astrachańskich, szerokoogonowych karakułowych, perskich i podobnych jagniąt indyjskich, chińskich, mongolskich lub tybetańskich, z wydr morskich lub nutrii | 17,6 |
| 21 | ex 8521 10 30 0 | Magnetowidy i odtwarzacze, których wartość celna jest wyższa |
|
|
| ex 8521 10 80 0 | od równowartości 350 euro | 11,1 |
| 22 | 8525 40 | Kamery video, ze stop-klatką i inne rejestrujące kamery video; kamery cyfrowe, których wartość celna jest wyższa od równowartości 600 euro | 11,1 |
| 23 | ex 8528 | Odbiorniki telewizyjne z ekranem do odbioru kolorowego (barwne), których wartość celna jest wyższa od równowartości 750 euro | 11,1 |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 24 | ex 8528 | Zestawy sprzętu elektronicznego: |
|
|
|
| 1) odbiornika telewizyjnego i magnetowidu lub odtwarzacza, jeżeli wartość celna zestawu jest wyższa od równowartości 1100 euro | 11,1 |
|
|
| 2) odbiornika telewizyjnego i kamery video, jeżeli wartość celna zestawu jest wyższa od równowartości 1350 euro | 11,1 |
|
|
| 3) odbiornika telewizyjnego, magnetowidu lub odtwarzacza i kamery video, jeżeli wartość celna zestawu jest wyższa od równowartości 1700 euro | 11,1 |
| 25 | ex 8703 | Pojazdy samochodowe i inne pojazdy mechaniczne przeznaczone zasadniczo do przewozu osób (inne niż z pozycji nr 8702), włącznie z samochodami osobowo- |
|
|
|
| 1) o pojemności silnika powyżej 2000 cm3 | 17,6 |
|
|
| 2) pozostałe | 6,4 |
| 26 | ex 8903 | Jachty i inne jednostki pływające wypoczynkowe lub sportowe, których wartość celna jest wyższa od równowartości 2400 euro | 25 |
| 27 | ex 9303 | Broń myśliwska | 25 |
| 28 | ex 9304 00 00 0 | Broń gazowa | 25 |
| 29 | ex 9504 40 00 0 | Karty do gry, z wyłączeniem kart do gry dla dzieci | 33,3 |
| 30 | ex 9403 | Wyposażenie specjalistyczne obiektów działalności |
|
|
| ex 9504 | rozrywkowej: |
|
|
|
| 1) rulety wraz ze stołami do rulety | 17,6 |
|
|
| 2) automaty hazardowe | 17,6 |
|
|
| 3) stoły do gry w karty | 17,6 |
|
|
| 4) maszyny i urządzenia losujące | 17,6 |
|
|
| 5) urządzenia mechaniczne, elektromechaniczne i elektroniczne do gry powodujące wygrane pieniężne lub rzeczowe | 17,6 |
| 31 | niezależnie od kodu PCN | Kasety zawierające preparaty do upiększania i makijażu oraz preparaty do pielęgnacji skóry, wymienione w poz. 16 i 17 | 25 |
| 32 | niezależnie od kodu PCN | Napoje alkoholowe będące mieszaniną, piwa i napojów bezalkoholowych, w których zawartość alkoholu przekracza 0,5 % – od 1 hl za każdy ºPlato2) | 6,86 zł |
| 33 |
| Pozostałe towary niewymienione w poz. 1–32 | wolne od podatku |
Objaśnienia:
ex – Zamieszczony przy kodzie PCN oznacza, że stawka podatku akcyzowego jest ustalona tylko dla niektórych towarów objętych danym kodem, określonych w kolumnie 3.
1) Określonej w art. 36 ust. 2 ustawy z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 11, poz. 50, Nr 28, poz. 127 i Nr 129, poz. 599, z 1994 r. Nr 132, poz. 670, z 1995 r. Nr 44, poz. 231 i Nr 142, poz. 702 i 703, z 1996 r. Nr 137, poz. 640, z 1997 r. Nr 111, poz. 722, Nr 123. poz. 776 i 780, Nr 137, poz. 926, Nr 141, poz. 943 i Nr 162, poz. 1104, z 1998 r. Nr 139, poz. 905 i Nr 161, poz. 1076, z 1999 r. Nr 50, poz. 499, Nr 57, poz. 596 i Nr 95, poz. 1100, z 2000r. Nr 68, poz. 805 i Nr 105, poz. 1107 oraz z 2001 r. Nr 12, poz. 92, Nr 39, poz. 459, Nr 56, poz. 580, Nr 63, poz. 639, Nr 80, poz. 858, Nr 90, poz. 995, Nr 106, poz. 1150 i Nr 122, poz. 1324).
2) Za 1° Plato, w którym wyrażona jest stawka podatku akcyzowego dla wyrobów wymienionych w poz. 2 i 32, uważa się 1% wag. ekstraktu brzeczki podstawowej, obliczony na podstawie zawartości ekstraktu rzeczywistego oraz alkoholu w produkcie gotowym.
3) Dla celów podatkowych przyjmuje się objętość paliw w temperaturze 15°C; w przypadku wyznaczania objętości paliw poprzez ważenie i pomiar gęstości, za podstawę do obliczeń należy przyjąć masę paliwa.
[1] Na podstawie pkt 1 obwieszczenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 29 grudnia 2001 r. o sprostowaniu błędów (Dz.U. Nr 156, poz. 1835) w § 29 ust. 2 zamiast wyrazów „ust. 1 pkt 1” powinny być wyrazy „ust. 1”.
[2] Na podstawie pkt 2 obwieszczenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 29 grudnia 2001 r. o sprostowaniu błędów (Dz.U. Nr 156, poz. 1835) w § 29 ust. 3 zamiast wyrazów „ust. 1 pkt 2” powinny być wyrazy „ust. 1 pkt 1”.
- Data ogłoszenia: 2001-12-21
- Data wejścia w życie: 2002-01-01
- Data obowiązywania: 2002-03-10
- Dokument traci ważność: 2002-03-26
- OBWIESZCZENIE PREZESA RADY MINISTRÓW z dnia 29 grudnia 2001 r. o sprostowaniu błędów
- ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW z dnia 1 marca 2002 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie podatku akcyzowego
REKLAMA
Dziennik Ustaw
REKLAMA
REKLAMA