REKLAMA
Dziennik Ustaw - rok 2000 nr 119 poz. 1259
ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW
z dnia 22 grudnia 2000 r.
w sprawie podatku akcyzowego
Na podstawie art. 6 ust. 10 pkt 2, art. 32 ust. 5, art. 35 ust. 4, art. 36 ust. 5, art. 37 ust. 2, ust. 3 pkt 1 lit. a)–c) i e), pkt 2 i ust. 4, art. 38 ust. 2 oraz art. 47 ustawy z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 11, poz. 50, Nr 28, poz. 127 i Nr 129, poz. 599, z 1994 r. Nr 132, poz. 670, z 1995 r. Nr 44, poz. 231, Nr 142, poz. 702 i 703, z 1996 r. Nr 137, poz. 640, z 1997 r. Nr 111, poz. 722, Nr 123, poz. 776 i 780, Nr 137, poz. 926, Nr 141, poz. 943 i Nr 162, poz. 1104, z 1998 r. Nr 139, poz. 905 i Nr 161, poz. 1076, z 1999 r. Nr 50, poz. 499, Nr 57, poz. 596 i Nr 95, poz. 1100 oraz z 2000 r. Nr 68, poz. 805 i Nr 105, poz.1107) zarządza się, co następuje:
1) załączniku nr 1 – dla wyrobów akcyzowych sprzedawanych w kraju, z wyłączeniem wyrobów wymienionych w poz. 13 i 19 załącznika nr 6 do ustawy,
2) załączniku nr 2 – dla wyrobów przemysłu spirytusowego i drożdżowego oraz niektórych innych napojów alkoholowych sprzedawanych w kraju,
3) załączniku nr 3 – dla wyrobów akcyzowych importowanych.
2. Podatnik, niezależnie od podatku akcyzowego określonego na podstawie stawki ustalonej w art. 37 ust. 3 pkt 1 lit. e) ustawy, płaci podatek od papierosów produkowanych w kraju oraz importowanych przy zastosowaniu stawki kwotowej obniżonej do wysokości:
1) w okresie od dnia 1 stycznia 2001 r. do dnia 15 stycznia 2001 r. – 42,00 zł za 1000 sztuk,
2) od dnia 16 stycznia 2001 r.– 50,00 zł za 1000 sztuk.
3. Obniżone stawki podatku akcyzowego w wysokości określonej w:
1) załączniku nr 4 – obowiązują dla niektórych wyrobów akcyzowych wymienionych w poz. 1 i dla wyrobów akcyzowych wymienionych w poz. 13–15 i 18 załącznika nr 1 do rozporządzenia, w okresie od dnia 1 stycznia 2001 r. do dnia 31 sierpnia 2001 r.,
2) załączniku nr 5 – obowiązują dla wyrobów akcyzowych wymienionych w załączniku nr 2 do rozporządzenia w okresie od dnia 1 stycznia 2001 r. do dnia 31 stycznia 2001 r.,
3) załączniku nr 6 – obowiązują dla wyrobów akcyzowych wymienionych w poz. 1–9, w poz. 14–15 i poz. 33 załącznika nr 3 do rozporządzenia w okresie od dnia 1 stycznia 2001 r. do dnia 31 sierpnia 2001 r.
2. Stawki podatku akcyzowego określone w poz. 1 pkt 4 i pkt 9 załącznika nr 1 do rozporządzenia dotyczą podatników spełniających łącznie następujące warunki:
1) wytwarzających paliwa silnikowe z przerobu ropy naftowej,
2) posiadających zorganizowany w kraju system zbiórki olejów przepracowanych,
3) posiadających specjalistyczne instalacje umożliwiające prowadzenie procesów oczyszczania olejów przepracowanych, destylacji i mieszania gotowych olejów napędowych,
4) stosujących ciąg technologiczny przerobu olejów przepracowanych składający się co najmniej z następujących procesów jednostkowych:
a) odwadniania i filtracji,
b) podgrzewania,
c) destylacji,
d) mieszania,
5) posiadających zezwolenie na odbiór i wykorzystanie odpadów niebezpiecznych zgodnie z art. 11 ust. 3 ustawy z dnia 27 czerwca 1997 r. o odpadach (Dz. U. Nr 96, poz. 592, z 1998 r. Nr 106, poz. 668 i Nr 113, poz. 715, z 1999 r. Nr 101, poz. 1178 oraz z 2000 r. Nr 12. poz. 136, Nr 22, poz. 272, Nr 89, poz. 991 i Nr 109, poz. 1157), zwanej dalej „ustawą o odpadach".
3. Przez oleje przepracowane, o których mowa w ust. 2 pkt 2–4 i ust. 6, rozumie się oleje pochodzenia naftowego lub estrowego, które w czasie stosowania utraciły swoje niektóre właściwości i nie mogą być dłużej stosowane w zakresie, do którego byty pierwotnie przeznaczone, określone jako grupa 13 z wyłączeniem podgrupy 13 04, 13 05 i 13 06 w załączniku nr 1 do rozporządzenia Ministra Ochrony Środowiska, Zasobów Naturalnych i Leśnictwa z dnia 24 grudnia 1997 r. w sprawie klasyfikacji odpadów (Dz. U. Nr 162, poz. 1135).
4. Warunkiem stosowania przez podatnika stawek podatku akcyzowego określonych w poz. 1 pkt 4 i pkt 9 załącznika nr 1 do rozporządzenia jest posiadanie dowodów zakupu oleju przepracowanego wystawionych przez wytwarzających odpady w rozumieniu art. 3 pkt 6 ustawy o odpadach.
5. Do faktury VAT lub innego dokumentu potwierdzającego sprzedaż oleju przepracowanego podatnikom określonym w ust. 2 powinny być dołączone dowody zakupu oleju przepracowanego wystawione przez wytwarzających odpady, zawierające ilość oleju przepracowanego, oryginalną pieczątkę sprzedawcy, numer identyfikacji podatkowej, podpis osoby uprawnionej do wystawienia tego dowodu oraz oryginalną pieczątkę tej osoby.
6. Podatnicy, o których mowa w ust. 2, są obowiązani przesyłać właściwemu urzędowi skarbowemu za okresy miesięczne w terminie do dnia 20 miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy, wykazy dowodów zakupu oleju przepracowanego zawierające:
1) nazwę i numer identyfikacji podatkowej podmiotu wytwarzającego odpady oraz ilość sprzedanego przez ten podmiot oleju przepracowanego,
2) nazwę i numer identyfikacji podatkowej sprzedawcy oleju przepracowanego, jeżeli sprzedawcą jest podmiot prowadzący działalność w zakresie skupu tego oleju.
7. W przypadku stwierdzenia, że olej przepracowany został nabyty z naruszeniem warunków określonych w ust. 4–6, podatnicy, o których mowa w ust. 2, stosują odpowiednio stawki podatku akcyzowego określone w poz. 1 pkt 2 i pkt 8 załącznika nr 1 do rozporządzenia.
8. Przepisy § 1 ust. 3 stosuje się odpowiednio.
9. Do dnia 1 lutego 2001 r. stawki podatku akcyzowego, o których mowa w ust. 2, stosuje się do olejów napędowych i olejów silnikowych wytwarzanych z udziałem komponentów uzyskanych z regeneracji wszystkich skupionych przed dniem 1 stycznia 2001 r. olejów przepracowanych, pod warunkiem że zostały one skupione zgodnie z obowiązującymi przepisami.
2. Przez znacznik, o którym mowa w ust. 1, rozumie się substancję chemiczną N-etylo-N-[2-(1-izobutoxyetoxy)etylo]azobenzeno-4-amina (o nazwie katalogowej Solvent Yellow 124) stosowaną do bezbarwnego znakowania wymienionych w ust. 1 wyrobów przeznaczonych na cele opałowe.
3. Przez prawidłowo oznaczony wyrób, o którym mowa w ust. 1, rozumie się wyrób, do którego dodano znacznik w ilości nie mniejszej niż 5,4 mg/kg znakowanego produktu.
1) wyrobów wymienionych w poz. 1 pkt 5 załącznika nr 1 do rozporządzenia – stawki podatku akcyzowego określone w poz. 1 pkt 2 załącznika nr 1 do rozporządzenia,
2) wyrobów wymienionych w poz. 14 pkt 3 lit. b) i c) załącznika nr 3 do rozporządzenia – stawki podatku akcyzowego określone w poz. 14 pkt 3 lit. a) załącznika nr 3 do rozporządzenia.
2. Przepis § 1 ust. 3 stosuje się odpowiednio.
2. Za sprzedaż wyrobów, o których mowa w § 3, dla celów innych niż opałowe, przez podatników, o których mowa w ust. 1, uważa się również sprzedaż tych wyrobów na stacjach benzynowych przy użyciu odmierzaczy paliw ciekłych.
3. Obowiązek podatkowy dla podatników, o których mowa w ust. 1, powstaje z chwilą sprzedaży lub zużycia wyrobów wymienionych w poz. 1 pkt 5 załącznika nr 1 do rozporządzenia oraz w poz. 14 pkt 3 lit. b) i c) załącznika nr 3 do rozporządzenia, dla celów innych niż opałowe.
4. Podatnicy, o których mowa w ust. 1, mogą obniżyć należny podatek akcyzowy o podatek akcyzowy zawarty w cenach zakupu, a także zapłacony od importu olejów opałowych.
5. Przepis § 1 ust. 3 i § 4 ust. 1 stosuje się odpowiednio.
2. Stawki i zwolnienia, o których mowa w ust. 1, stosuje się przy sprzedaży spirytusu nabywcom, którzy przedstawili zamówienie potwierdzone przez właściwy urząd kontroli skarbowej; urząd kontroli skarbowej dokonuje potwierdzenia zamówienia po przedstawieniu zaświadczenia z właściwego urzędu skarbowego, że nabywca nie zalega z płatnością podatku akcyzowego oraz podatku od towarów i usług.
3. Przepis ust. 1 nie dotyczy sprzedaży:
1) spirytusu skażonego środkiem skażającym, na podstawie odrębnych przepisów:
a) w opakowaniach jednostkowych o pojemności do 10 l,
b) odwodnionego, przeznaczonego jako dodatek do paliw, do którego ponadto dodano inne substancje w ilości nie mniejszej niż 15%,
2) denaturatu,
3) spirytusu posiarczynowego.
4. Zaświadczenie urzędu skarbowego, o którym mowa w ust. 2, ważne jest do najbliższego terminu zapłaty podatku akcyzowego, określonego w § 24 ust. 5.
2. Przepis ust. 1 stosuje się w przypadku stwierdzenia nadmiernych ubytków i zawinionych niedoborów:
1) przed powstaniem obowiązku podatkowego w podatku akcyzowym,
2) w czasie produkcji, magazynowania, przerobu, zużycia lub przewozu spirytusu nabytego po cenie nie zawierającej podatku akcyzowego oraz po cenie zawierającej podatek akcyzowy w wysokości niższej od najwyższej stawki określonej dla spirytusu w załączniku nr 2 do rozporządzenia.
3. Do nadmiernych ubytków i zawinionych niedoborów stosuje się najwyższą stawkę podatku akcyzowego, ustaloną dla wyrobu akcyzowego wytworzonego przez producenta, u którego powstały te ubytki lub niedobory.
4. Do nadmiernych ubytków i zawinionych niedoborów spirytusu stosuje się najwyższą stawkę podatku akcyzowego, z tym że podatek akcyzowy pomniejsza się o podatek akcyzowy zawarty w cenie nabytego spirytusu.
5. Podatek akcyzowy od nadmiernych ubytków wyrobów winiarskich pomniejsza się o podatek akcyzowy zawarty w cenach zakupu zużytych do ich wytworzenia wyrobów winiarskich i podatek akcyzowy zapłacony od importu tych wyrobów.
6. Przepisy § 1 ust. 3 stosuje się odpowiednio.
1) oddaje wyrób akcyzowy w odpłatne użytkowanie – obowiązek podatkowy w podatku akcyzowym powstaje nie później niż w dniu opuszczenia przez wyrób terenu zakładu, w którym został wyprodukowany,
2) zużywa spirytus własnej produkcji do wytwarzania innych towarów lub zużywa nabyty spirytus na inny cel, niż określono w zamówieniu – obowiązek podatkowy powstaje nie później niż w dniu przekazania tego spirytusu do produkcji; przepis § 8 ust. 2 stosuje się odpowiednio,
3) opakowań z tworzyw sztucznych zużywa je do pakowania (rozlewania) wyrobów gotowych – obowiązek podatkowy w podatku akcyzowym powstaje zgodnie z art. 6 ust. 1 i 4 ustawy,
4) przechowuje paliwa silnikowe stanowiące zapasy obowiązkowe w rozumieniu ustawy z dnia 30 maja 1996 r. o rezerwach państwowych oraz zapasach obowiązkowych paliw (Dz. U. Nr 90, poz. 404 i Nr 156, poz. 775, z 1997 r. Nr 121, poz. 770 oraz z 2000 r. Nr 43, poz. 487) poza zakładem, w którym zostały wyprodukowane, obowiązek podatkowy w podatku akcyzowym powstaje w dniu opuszczenia pomieszczenia, w którym paliwo jest przechowywane, z wyjątkiem opuszczenia w celu powrotnego przemieszczenia do zakładu, w którym zostały wyprodukowane w związku z odświeżeniem zapasów obowiązkowych paliw ciekłych.
1) opakowania z tworzyw sztucznych dla środków farmaceutycznych i materiałów medycznych dopuszczonych do obrotu na podstawie art. 5 ust. 1 i 2 ustawy z dnia 10 października 1991 r. o środkach farmaceutycznych, materiałach medycznych, aptekach, hurtowniach i Inspekcji Farmaceutycznej (Dz. U. Nr 105, poz. 452, z 1993 r. Nr 16, poz. 68 i Nr 47, poz. 211, z 1996 r. Nr 106, poz. 496, z 1997 r. Nr 28, poz. 152, Nr 43, poz. 272, Nr 60, poz. 369, Nr 88, poz. 554 i Nr 121, poz. 770, z 1998 r. Nr 106, poz. 668, z 1999 r. Nr 70, poz. 778 oraz z 2000 r. Nr 12, poz. 136, Nr 50, poz. 599 i Nr 96, poz. 1056),
2) import powracających z zagranicy, zwolnionych od cła:
a) opakowań z tworzyw sztucznych, dokonywany przez podatnika, który zastosował te opakowania do towarów wywiezionych za granicę,
b) pozostałych towarów, jeżeli jest dokonywany przez podatnika, który wcześniej wywiózł za granicę te towary, a ilość przywożonych towarów nie wskazuje na ich przeznaczenie handlowe,
3) opakowania z tworzyw sztucznych, wytwarzane w całości z następujących surowców:
a) polietylenu (PE) i polipropylenu (PP) – w części odpowiadającej 90% kwoty podatku, obliczonego według stawek określonych w załącznikach nr 1 i 3 do rozporządzenia,
b) poliwęglanu (PC), polistyrenu (PS), politereftalanu etylenu (PET) – w części odpowiadającej 80% kwoty podatku, obliczonego według stawek określonych w załącznikach nr 1 i 3 do rozporządzenia,
4) sprzedaż odzieży futrzanej i innych wyrobów futrzarskich wytworzonych z wyprawionych skór zwierząt szlachetnych, zakupionych po cenach zawierających podatek akcyzowy lub od których podatek ten został zapłacony w urzędzie celnym,
5) rozlew importowanych wódek gatunkowych, od których podatek akcyzowy został zapłacony w urzędzie celnym,
6) sprzedaż spirytusu i wyrobów spirytusowych, pochodzących z przepadku tych wyrobów, dokonywaną przez uprawnione organy, z przeznaczeniem do przerobu na spirytus surowy, rektyfikowany, odwodniony i bezpirydynowy,
7) próby wyrobów spirytusowych i spirytusu, pobierane przez organy kontroli upoważnione na podstawie odrębnych przepisów, oraz spirytus surowy przekazywany przez gorzelnie do prób i analiz w zakresie potrzeb kontroli produkcji, w ilości nie przekraczającej 3 l miesięcznie,
8) próby wyrobów tytoniowych (papierosów) przeznaczone przez producenta do badań naukowych, laboratoryjnych lub jakościowych, w ilości nie przekraczającej 6000 sztuk papierosów miesięcznie,
9) rozlew denaturatu oraz spirytusu skażonego ogólnym środkiem skażającym AT 80, zakupionych po cenach zawierających podatek akcyzowy,
10) spirytus skażony u nabywcy, jeżeli środek skażający został dodany do spirytusu nabytego po cenach zawierających podatek akcyzowy, lub od którego podatek ten został zapłacony w urzędzie celnym,
11) sprzedaż spirytusu rektyfikowanego oraz spirytusu, o którym mowa w pkt 6, szpitalom, pod warunkiem że będzie stosowany wyłącznie:
a) przy czynnościach leczniczych i do zabiegów dezynfekcyjnych powierzchni i przedmiotów mających bezpośredni kontakt z pacjentem,
b) do wytwarzania leków recepturowych w aptekach szpitalnych,
12) sprzedaż spirytusu rektyfikowanego technicznego (SWW: 2442-4), spirytusu skażonego (SWW: 2444-2), z wyjątkiem spirytusu wymienionego w poz. 7 pkt 1–4 załącznika nr 2 do rozporządzenia, a także spirytusu porektyfikacyjnego (SWW: 2449-3) jednostkom podporządkowanym Ministrowi Obrony Narodowej, Policji, Państwowej Straży Pożarnej, Straży Granicznej, jednostkom wojskowym podległym ministrowi właściwemu do spraw wewnętrznych oraz jednostkom organizacyjnym Urzędu Ochrony Państwa,
13) rozlew piwa zakupionego po cenach zawierających podatek akcyzowy lub od którego podatek ten został zapłacony w urzędzie celnym,
14) sprzedaż wyrobów akcyzowych do wolnych obszarów celnych lub składów wolnocłowych umiejscowionych na terenie lotniczego, morskiego lub rzecznego przejścia granicznego, z przeznaczeniem do odprzedaży podróżnym,
15) import materiałów pędnych w zbiorniku paliwa wbudowanym fabrycznie na stałe do środka przewozowego, przewożonych w pojazdach samochodowych przeznaczonych do działalności gospodarczej, jeżeli stawka celna na te materiały jest zawieszona w całości na podstawie odrębnych przepisów.
2. Zwolnienia od podatku akcyzowego, o których mowa w ust. 1 pkt 3, dla opakowań z tworzyw sztucznych importowanych stosuje się w przypadku, gdy importer przedstawi w urzędzie celnym dokument stwierdzający, że opakowania te zostały wytworzone z surowców wymienionych w ust. 1 pkt 3.
2. Przepis ust. 1 stosuje się również w przypadku sprzedaży olejów napędowych, wytwarzanych z udziałem komponentów uzyskiwanych z regeneracji olejów przepracowanych, w których udział komponentów w produkcie gotowym wynosi minimum 10%, z tym że jeżeli różnica między kwotą należnego podatku akcyzowego od sprzedaży tych olejów a kwotą podatku akcyzowego zapłaconego przy nabyciu lub imporcie komponentów przeznaczonych do wytworzenia tych olejów stanowi liczbę ujemną, kwota ta zwiększa podatek naliczony, o którym mowa w art. 19 ust. 1 i 2 ustawy.
3. W przypadku gdy podatnik przechowuje paliwa silnikowe stanowiące zapasy obowiązkowe w rozumieniu ustawy wymienionej w § 10 pkt 4, należny podatek akcyzowy od sprzedaży wyrobów akcyzowych obniża się o podatek akcyzowy zapłacony przy nabyciu lub imporcie paliw silnikowych przechowywanych jako zapasy obowiązkowe, a także o podatek akcyzowy zapłacony przy nabyciu lub imporcie komponentów przeznaczonych do wytworzenia tych paliw; jeśli różnica ta stanowi liczbę ujemną, zwiększa ona podatek naliczony, o którym mowa w art. 19 ust. 1 i 2 ustawy.
4. Podatek akcyzowy należny od sprzedaży soli (SWW: 1212) obniża się o podatek akcyzowy zawarty w cenach zakupu zużytych do jej wytwarzania surowców lub podatek akcyzowy zapłacony od importu tych surowców.
5. W przypadku sprzedaży wyrobów wymienionych w poz. 8 załącznika nr 1 do rozporządzenia, podatek akcyzowy należny od tych wyrobów obniża się o podatek akcyzowy zawarty w cenach zakupu zużytych do ich wytwarzania materiałów zaliczanych według Systematycznego wykazu wyrobów do grupy 1324-4, 1324-5, 1324-9 lub podatek akcyzowy zapłacony od importu tych materiałów.
6. Podatek akcyzowy należny od sprzedaży wódek gatunkowych obniża się o podatek akcyzowy zapłacony od importu napojów alkoholowych otrzymanych przez destylację wina z winogron lub wytłoków z winogron oraz złożonych preparatów i koncentratów alkoholowych, zakupionych z przeznaczeniem do produkcji tych wódek, a w przypadku zakupu w kraju od importera tych wyrobów – pod warunkiem, że do faktury zakupu będzie dołączone oświadczenie importera, iż podatek akcyzowy należny od importu tych wyrobów został zapłacony.
7. W przypadku odprzedaży spirytusu na inny cel, niż to określono w zamówieniu, o którym mowa w § 8 ust. 2, należny podatek akcyzowy pomniejsza się o podatek akcyzowy zawarty w cenie nabycia spirytusu.
8. Przepis ust. 7 stosuje się odpowiednio w przypadku zużycia spirytusu na inny cel, niż to określono w zamówieniu.
9. Podatnicy sprzedający denaturat mogą obniżyć należny podatek akcyzowy o podatek zawarty w cenach zakupu zużytego do produkcji spirytusu skażonego ogólnym środkiem skażającym AT 80 lub o podatek akcyzowy zapłacony od importu tego spirytusu.
10. Podatnicy, którzy przed sprzedażą wyrobów winiarskich:
1) dokonują ich rozlewu,
2) poddają je leżakowaniu, kupażowaniu, czyli mieszaniu w celu osiągnięcia właściwych efektów barwy, smaku i aromatu, dosładzaniu, doprawianiu nalewką ziołową, nasycaniu dwutlenkiem węgla, podbarwianiu karmelem, doalkoholizowaniu lub maderyzacji, tzn. przyśpieszeniu procesu dojrzewania przez zastosowanie oddziaływania termicznego
– mogą obniżyć podatek akcyzowy należny od sprzedaży tych wyrobów o podatek akcyzowy od wyrobów winiarskich zużytych do ich wytworzenia, zawarty w cenach zakupu lub zapłacony od ich importu, z zastrzeżeniem ust. 11.
11. Podatnicy, o których mowa w ust. 10, mogą obniżyć należny podatek akcyzowy, jeżeli do faktur dokumentujących zakup wyrobów winiarskich po cenach zawierających podatek akcyzowy dołączone zostało zaświadczenie wystawione przez właściwy urząd skarbowy, że sprzedawca nie zalega z płatnością podatku od towarów i usług oraz podatku akcyzowego, z zastrzeżeniem § 27 ust. 3.
12. Podatnicy wytwarzający napoje alkoholowe będące mieszaniną piwa i napojów alkoholowych, o których mowa w poz. 19 załącznika nr 6 do ustawy, mogą obniżyć należny podatek akcyzowy od sprzedaży tych wyrobów o podatek akcyzowy zawarty w cenie zakupu piwa lub zapłacony od importu piwa zużytego do ich wytworzenia.
2. W przypadku gdy podatnik dokonuje sprzedaży oleju napędowego armatorom rybołówstwa morskiego, według zasad określonych odrębnie przez ministra właściwego do spraw rolnictwa w porozumieniu z ministrem właściwym do spraw gospodarki morskiej, podatnik ten może zwiększyć podatek naliczony, o którym mowa w art. 19 ust. 1 i 2 ustawy, w okresie od 1 stycznia 2001 r. do 31 maja 2001 r. o kwotę 1 015,00 zł/1000 l, a od 1 czerwca 2001 r. o kwotę 1 076,00 zł/1000 l.
3. Przepis ust. 2 stosuje się w przypadku, gdy w cenach zakupu oleju napędowego zawarty był podatek akcyzowy lub gdy podatek akcyzowy został zapłacony od importu tych olejów.
4. Podatnicy nabywający paliwo lotnicze mogą zwiększyć podatek naliczony, o którym mowa w art. 19 ust. 1 i 2 ustawy, o kwotę podatku akcyzowego zawartego w cenach zakupu lub o kwotę podatku akcyzowego zapłaconego od importu paliw zużytych do napędu silników stosowanych w środkach transportu lotniczego.
5. Podatnicy nabywający benzynę lakierniczą, z przeznaczeniem jej do wykorzystania w celach innych niż sprzedaż i wytwarzanie paliw płynnych i olejów opałowych, mogą zwiększyć podatek naliczony, o którym mowa w art. 19 ust. 1 i 2 ustawy, o kwotę podatku akcyzowego zawartego w cenach zakupu lub o kwotę podatku akcyzowego zapłaconego od importu tej benzyny.
6. Podatnicy sprzedający olej napędowy i opałowy mogą zwiększyć podatek naliczony, o którym mowa w art. 19 ust. 1 i 2 ustawy, o kwotę podatku akcyzowego zawartego w cenach zakupu lub o kwotę podatku akcyzowego zapłaconego od importu tego oleju, w przypadku bezpośredniej sprzedaży oleju z przeznaczeniem do napędu silników okrętowych, podmiotom posiadającym środki transportu wodnego, wykonującym działalność gospodarczą w zakresie transportu morskiego i przybrzeżnego oraz transportu wodnego śródlądowego.
1) do 20 000 hl piwa – mogą obniżyć należny podatek akcyzowy o 11,00 zł/hl,
2) do 200 000 hl piwa – mogą obniżyć należny podatek akcyzowy o 6,00 zł/hl.
2. Przepis ust. 1 stosuje się do podatników:
1) prawnie i ekonomicznie niezależnych od innych przedsiębiorców wytwarzających piwo,
2) nie wytwarzających piwa na podstawie licencji uzyskanych od innych przedsiębiorców.
3. Za prawnie i ekonomicznie niezależnych przedsiębiorców, o których mowa w ust. 2 pkt 1, uważa się podmiot, który nie posiada powiązań, o których mowa w art. 17 ust. 2–4 ustawy.
4. Importerzy piwa, którzy przedstawią zaświadczenie władz skarbowych właściwych dla zagranicznego producenta piwa, iż piwo pochodzi od producenta spełniającego warunki określone w ust. 1 i 2, mogą zwrócić się do właściwego dla importera urzędu skarbowego o zwrot podatku akcyzowego w wysokości stanowiącej iloczyn ilości zaimportowanego piwa oraz:
a) kwoty 11,00zł/hl – w przypadku, gdy importowane piwo zostało wyprodukowane przez producenta zagranicznego, którego roczna sprzedaż piwa nie przekraczała w roku poprzednim 20 000 hl,
b) kwoty 6,00 zł/hl – w przypadku, gdy importowane piwo zostało wyprodukowane przez producenta zagranicznego, którego roczna sprzedaż piwa nie przekraczała w roku poprzednim 200 000 hl.
5. Warunkiem otrzymania zwrotu, o którym mowa w ust. 4, jest przedstawienie w urzędzie skarbowym właściwym dla importera piwa dokumentów odprawy celnej SAD oraz dowodu wpłaty należnego podatku akcyzowego od zaimportowanego piwa.
6. Zwrotu, o którym mowa w ust. 4, dokonuje w drodze decyzji administracyjnej właściwy urząd skarbowy na wniosek podatnika.
1) wytwarzające paliwa silnikowe w drodze mieszania lub przeklasyfikowania produktów naftowych,
2) sprzedające paliwa silnikowe pochodzące z zapasów obowiązkowych w rozumieniu ustawy wymienionej w § 10 pkt 4,
3) dokonujące uszlachetniania soli (SWW: 1212) w procesach dosuszania, oczyszczania, jodowania i wzbogacania,
4) wykonujące czynności polegające na powiększaniu wartości użytkowej wyrobów zaliczanych według Systematycznego wykazu wyrobów do grupy 1324–4, 1324–5, 1324–9,
5) dokonujące rozlewu wyrobów winiarskich, a także podmioty, które poddają te wyroby leżakowaniu, kupażowaniu, dosładzaniu, doprawianiu nalewką ziołową i nasycaniu dwutlenkiem węgla, podbarwianiu karmelem, doalkoholizowaniu lub maderyzacji,
6) posiadające importowane wyroby akcyzowe, od których nie pobrano podatku akcyzowego,
7) dokonujące sprzedaży wyrobów akcyzowych podlegających opodatkowaniu tym podatkiem, od których nie zapłacono podatku akcyzowego,
8) odprzedające nabyty spirytus na inny cel niż określono w zamówieniu,
9) zużywające nabyty spirytus na inny cel niż określono w zamówieniu,
10) zużywające spirytus własnej produkcji do wytwarzania innych towarów,
11) przerabiające, zużywające, magazynujące lub przewożące spirytus nabyty po cenie nie zawierającej podatku akcyzowego oraz po cenie zawierającej podatek w wysokości niższej od najwyższej stawki określonej dla spirytusu w załączniku nr 2 do rozporządzenia, u których wystąpiły nadmierne ubytki i zawinione niedobory tego spirytusu,
12) sprzedające samochód osobowy przed jego pierwszą rejestracją dokonywaną na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,
13) zużywające spirytus nabyty po cenie nie zawierającej podatku akcyzowego lub po cenie zawierającej podatek w wysokości niższej od najwyższej stawki określonej dla spirytusu w załączniku nr 2 do rozporządzenia, jeżeli w wyniku postępowania podatkowego zostało ustalone, iż dowody, na podstawie których uzyskały przedmiotowe zwolnienie, okazały się fałszywe.
2. Obowiązek podatkowy dla podatników, o których mowa w ust. 1 pkt 6, powstaje z chwilą nabycia wyrobów podlegających opodatkowaniu podatkiem akcyzowym.
3. W przypadku gdy stawka podatku została wyrażona w formie procentowej, podatnicy, o których mowa w ust. 1 pkt 6, obliczają podatek od wartości wyrobu akcyzowego, obliczonej na podstawie przeciętnych cen stosowanych w danej miejscowości lub na danym rynku w dniu nabycia wyrobu.
4. Przepisów ust. 1 pkt 6 oraz ust. 2 i 3 nie stosuje się do osób fizycznych nabywających wyroby akcyzowe na własne cele konsumpcyjne.
5. Podatnicy, o których mowa w ust. 1 pkt 12, mogą obniżyć należny podatek akcyzowy o podatek akcyzowy zawarty w cenach zakupu, a także zapłacony od importu tych towarów.
1) tankowania gazem płynnym pojazdów samochodowych, przystosowanych technicznie do zasilania tym paliwem,
2) napełniania gazem płynnym butli turystycznych o masie do 5 kg.
2. Przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio w przypadku eksportu wyrobu akcyzowego, od którego podatek akcyzowy został zapłacony w urzędzie celnym.
3. Przepisy ust. 1 i 2 nie dotyczą eksportu wyrobów akcyzowych oznaczonych znakami skarbowymi akcyzy.
2. Przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio do wyrobów akcyzowych, przeznaczonych do konsumpcji przez pasażerów statków pełnomorskich, promów pasażersko-samochodowych i samolotów obsługujących linie międzynarodowe.
2. Przepis ust. 1 nie dotyczy podatku akcyzowego płaconego w urzędzie celnym.
1) wstępnie – za okresy dzienne,
2) za okresy miesięczne.
2. Wpłaty dzienne, o których mowa w ust. 1 pkt 1, są dokonywane przy zastosowaniu procentowej stawki obliczonej według następującego wzoru (z dokładnością do 0,01%):
gdzie:
PA –oznacza kwotę podatku akcyzowego z miesiąca poprzedzającego ostatni miesiąc rozliczeniowy, obliczoną według obowiązujących stawek podatku akcyzowego, pomniejszoną o kwoty przysługujących podatnikowi zwolnień i pomniejszeń podatku akcyzowego,
Ws – oznacza wartość sprzedaży wyrobów akcyzowych, od których płacony jest podatek akcyzowy, nie zawierającą podatku od towarów i usług, z miesiąca poprzedzającego ostatni miesiąc rozliczeniowy.
3. Podatek za okresy dzienne stanowi iloczyn wartości wyrobów akcyzowych, od których płacony jest podatek akcyzowy, pomniejszonej o należny podatek od towarów i usług, oraz stawki procentowej wynikającej z wzoru określonego w ust. 2.
4. Wpłaty kwot określonych zgodnie z ust. 3 powinny być dokonywane nie później niż do 25 dnia, licząc od dnia następującego po dniu opuszczenia przez wyrób terenu zakładu, w którym został wyprodukowany.
5. Podatek akcyzowy jest rozliczany ostatecznie za okresy miesięczne w terminie do 25 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy w tym podatku, z uwzględnieniem wstępnych wpłat dziennych.
2. Przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio w przypadku wznowienia wytwarzania wyrobów akcyzowych, o których mowa w § 24 ust. 1, po przerwie trwającej dłużej niż trzy miesiące.
2. Przepisy ust. 1 stosuje się odpowiednio przy nabyciu banderol legalizacyjnych przez podatników, o których mowa w § 19 ust. 1 pkt 5.
2. Do faktury sprzedaży wyrobów winiarskich, w której określono kwotę podatku akcyzowego, powinno być dołączone zaświadczenie właściwego w sprawach podatku od towarów i usług oraz podatku akcyzowego urzędu skarbowego, że sprzedawca nie zalega z płatnością podatku akcyzowego oraz podatku od towarów i usług.
3. Wymóg dołączania zaświadczenia, o którym mowa w ust. 2, nie dotyczy sprzedaży wyrobów winiarskich, dokonywanej w trybie egzekucji, stanowiących własność dłużnika lub w których posiadanie dłużnik wszedł z naruszeniem prawa.
4. W przypadku gdy podatnik wystawia fakturę przed upływem pierwszego dla tego podatnika terminu płatności podatku akcyzowego i podatku od towarów i usług, zaświadczenie, o którym mowa w ust. 2, może być wydane nie wcześniej niż po dokonaniu zapłaty tych podatków.
1) produktów naftowych i syntetycznych paliw płynnych wytwarzanych przez rafinerie ropy naftowej, do których ropa naftowa dostarczana jest transportem kolejowym lub samochodowym, w części odpowiadającej kwocie 65 zł od każdej tony zakupionej do przerobu ropy naftowej, dostarczonej tym transportem,
2) etylin 98, etylin 94 E i innych etylin 94 oraz benzyn bezołowiowych z zawartością od 4,5% do 5% alkoholu etylowego, w części odpowiadającej kwocie 91,00 zł od każdego 1 000 l tych paliw,
3) etylin z zawartością od 8% eteru etylo-tert-butylowego, oraz benzyn bezołowiowych z zawartością od 2% eteru etylo-tert-butylowego wytwarzanego z alkoholu etylowego wyprodukowanego w kraju, w części odpowiadającej kwocie 91,00 zł od każdego 1 000 l tych paliw,
4) paliwa lotniczego oraz paliwa do silników turbospalinowych, dokonywaną przez producenta tych paliw na zamówienie:
a) Ministra Obrony Narodowej lub ministra właściwego do spraw wewnętrznych, z przeznaczeniem na potrzeby lotnictwa,
b) jednostek organizacyjnych Aeroklubu Polskiego, z przeznaczeniem na potrzeby tych jednostek,
c) Agencji Rezerw Materiałowych na uzupełnienie rezerw państwowych,
d) jednostek organizacyjnych lotnictwa sanitarnego, na potrzeby tych jednostek,
5) oleju napędowego i opałowego, dokonywaną przez producenta tego paliwa na zamówienie:
a) Polskiego Koncernu Naftowego „Orlen" S.A.,
b) BGM Petrotrade Poland sp. z o.o.,
c) Przedsiębiorstwa Usług Morskich „SHIP-SERVICE" S.A.,
d) Porta Baltic Service S.A.,
z przeznaczeniem na zaopatrzenie podmiotów posiadających środki transportu morskiego oraz armatorów rybołówstwa morskiego, w celu zużycia do napędu silników środków transportu morskiego lub jednostek rybołówstwa morskiego tych podmiotów,
6) oleju napędowego do silników okrętowych, dokonywaną przez producenta tego paliwa na zamówienie Agencji Rezerw Materiałowych, na uzupełnienie rezerw państwowych, oraz Ministra Obrony Narodowej z przeznaczeniem na potrzeby marynarki wojennej,
7) paliwa lotniczego, paliwa do silników turbospalinowych oraz oleju napędowego do silników okrętowych, dokonywaną przez Agencję Rezerw Materiałowych na zamówienie Ministra Obrony Narodowej lub ministra właściwego do spraw wewnętrznych,
8) spirytusu, z wyłączeniem spirytusu butelkowanego (SW: 2443–15), na zamówienie Agencji Rynku Rolnego,
9) benzyn bezołowiowych z udziałem jako komponentu zeoformatu, w ilości nie mniejszej niż 30% w gotowym produkcie, wytwarzanego w kraju przy zastosowaniu specjalistycznej instalacji zeoformingu – w części odpowiadającej 30% stawki podatku akcyzowego dla benzyn bezołowiowych.
2. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 4–7, ma zastosowanie w przypadku, gdy do zamówienia zostanie załączone oświadczenie stwierdzające, że zakupione paliwa zostaną zużyte do celów uprawniających zastosowanie zwolnienia podatkowego.
3. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 4 i 5, stosuje się również w przypadku importu paliwa lotniczego, paliwa do silników turbospalinowych, oleju napędowego i opałowego, importowanego bezpośrednio przez wymienione podmioty lub na ich pisemne zamówienie; przepis ust. 2 stosuje się odpowiednio.
Minister Finansów: J. Bauc
Załączniki do rozporządzenia Ministra Finansów
z dnia 22 grudnia 2000 r. (poz. 1259)
Załącznik nr 1
TABELA STAWEK PODATKU AKCYZOWEGO DLA NIEKTÓRYCH WYROBÓW AKCYZOWYCH SPRZEDAWANYCH W KRAJU
| Poz. | Symbol Systematycznego wykazu wyrobów (SWW) | Nazwa grupy towarów (towaru) | Stawka podatku akcyzowego w % obrotu lub w zł na jednostkę wyrobu |
|
| 1 | 2 | 3 | 4 |
|
| 1 | 024 | Produkty naftowe i syntetyczne paliwa płynne:1) | 1593,00 zł/1000 l |
|
| 1) paliwa silnikowe benzynowe oraz benzyny bazowe w tym: |
| |||
|
| ||||
|
| ||||
| a) etylina 94 i benzyna bazowa tej etyliny | 1588,00 zł/1000 l |
| ||
| b) benzyny bezołowiowe | 1427,00 zł/1000 l |
| ||
| c) paliwo lotnicze | 1661,00 zł/1000 l |
| ||
| 2) oleje napędowe, | 1076,00 zł/1000 l |
| ||
| w tym oleje o zawartości siarki: |
|
| ||
| a) powyżej 0,05% do 0,2% włącznie | 1062,00 zł/1000 l |
| ||
| b) powyżej 0,005% do 0,05% włącznie | 1001,00 zł/1000 l |
| ||
| c) do 0,005% włącznie | 955,00 zł/1000 l |
| ||
| 3) paliwa do silników lotniczych turbospalinowych | 978,00 zł/1000 l |
| ||
| 4) oleje napędowe, wytwarzane z udziałem komponentów uzyskiwanych z regeneracji olejów przepracowanych, w których udział komponentów uzyskanych z regeneracji olejów przepracowanych w produkcie gotowym wynosi minimum 10 % | 646,00 zł/1000 l |
| ||
|
| ||||
|
| ||||
|
| ||||
|
| ||||
| w tym oleje o zawartości siarki: |
|
| ||
| a) powyżej 0,05% do 0,2% włącznie | 632,00 zł/1000 l |
| ||
| b) powyżej 0,005% do 0,05 % włącznie | 571,00 zł/1000 l |
| ||
| c) do 0,005% włącznie | 525,00 zł/1000 l |
| ||
| 5) oleje opałowe, z których 60% lub więcej objętościowo destyluje przy 350° C, w przypadku gdy sprzedaż dotyczy oleju zabarwionego na czerwono, przeznaczonego na cele opałowe | 130,00 zł/1000 l |
| ||
|
| ||||
|
| ||||
|
| ||||
| 6) nafta | 1661,00 zł/1000 l |
| ||
| 7) benzyna lakiernicza | 1661,00 zł/1000 l |
|
| 1 | 2 | 3 | 4 |
|
|
| 8) oleje silnikowe, z wyjątkiem olejów DS–M do silników okrętowych (SWW: 0243–135), olejów DS–H do silników okrętowych (SWW: 0243– 136), olejów SC22 do silników okrętowych (SWW: 0243–137), olejów do silników z zapłonem samoczynnym (wysokoprężnych) pozostałych (SWW: 0243–139), olejów do silników lotniczych (SWW: 0243–14), olejów silnikowych pozostałych (SWW: 0243–19) oraz olejów do silników okrętowych określonych przez Polską Normę PN–75C–96089/01–04 jako Marinol typu CA, CB, CC, CD | 20 |
| 9) oleje silnikowe wytwarzane z udziałem komponentów uzyskiwanych z regeneracji olejów przepracowanych, w których udział komponentów z regeneracji w produkcie gotowym stanowi minimum 10% | 5 | ||
| 10) pozostałe | wolne od podatku | ||
| 2 | 0675–931,–991 | Broń palna myśliwska, pistolety obronne na naboje gazowe | 20 |
| 3 | 0844–9 | Wyposażenie specjalistyczne obiektów działalności rozrywkowej pozostałe: |
|
| 1) rulety wraz ze stołami do rulety | 15 | ||
| 2) stoły do gry w karty | 15 | ||
| 3) automaty hazardowe | 15 | ||
| 4) maszyny i urządzenia losujące | 15 | ||
| 5) urządzenia mechaniczne, elektromechaniczne i elektroniczne do gry powodujące wygrane pieniężne lub rzeczowe | 15 | ||
| 4 | 1021,1022 | Samochody osobowe: |
|
| 1) o pojemności silnika powyżej 2000 cm3 | 15 | ||
| 2) pozostałe | 6 | ||
| 5 | 1055–1 | Jachty pełnomorskie:2) |
|
| 1) których cena jest wyższa od równowartości 2400 EURO | 20 | ||
| 2) pozostałe | wolne od podatku | ||
| 6 | 1153 | Sprzęt elektroniczny powszechnego użytku: 2) |
|
| 1) odbiorniki telewizyjne z ekranem do odbioru kolorowego, których cena jest wyższa od równowartości 750 EURO | 10 | ||
| 2) magnetowidy i odtwarzacze, których cena jest wyższa od równowartości 350 EURO | 10 | ||
| 3) kamery wideo, których cena jest wyższa od równowartości 600 EURO | 10 | ||
| 4) zestawy sprzętu elektronicznego składające się z: |
| ||
| a) odbiornika telewizyjnego i magnetowidu lub odtwarzacza, których cena jest wyższa od równowartości 1100 EURO | 10 | ||
| b) odbiornika telewizyjnego i kamery wideo, których cena jest wyższa od równowartości 13 50 EURO | 10 |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
|
|
| c) odbiornika telewizyjnego, magnetowidu lub odtwarzacza i kamery wideo, których cena jest wyższa od równowartości 1 700 EURO | 10 |
| 5) pozostały | wolny od podatku | ||
| 7 | 1212 | Sól: |
|
| 1) sól warzona zwykła (SWW: 1212–111, –121) | 15 | ||
| 2) sól warzona jodowana (SWW: 1212–112, –122) | 7 | ||
| 3) sól kamienna i sól kamienna z mikroelementami (SWW: 1212–211) | 15 | ||
| 4) sól kamienna jodowana (SWW: 1212–212) | 7 | ||
| 5) pozostała | wolna od podatku | ||
| 8 | 1324–4,–5, –9 | Środki upiększające i wyroby perfumeryjne oraz wyroby kosmetyczne i perfumeryjne (bez ziołowych) pozostałe | 20 |
| 9 | 1364–1,–2 | Opakowania z tworzyw sztucznych: |
|
| 1) balony z tworzyw sztucznych (SWW: 1364–11) | 0,60 zł/szt. | ||
| 2) beczki z tworzyw sztucznych (SWW: 13 64–12) | 6,00 zł/szt. | ||
| 3) bębny z tworzyw sztucznych (SWW: 1364–13) | 7,20 zł/szt. | ||
| 4) skrzynki z tworzyw sztucznych (SWW: 1364–14) | 0,90 zł/szt. | ||
| 5) kanistry z tworzyw sztucznych (SWW: 1364–16) | 0,50 zł/szt. | ||
| 6) transporterki z tworzyw sztucznych (SWW: 1364–17) | 0,90 zł/szt. | ||
| 7) butelki z tworzyw sztucznych (SWW: 13 64–21): |
| ||
| a) o pojemności do 1,5 l włącznie | 0,04 zł/szt. | ||
| b) o pojemności powyżej 1,5 l | 0,06 zł/szt. | ||
| 8) fiolki z tworzyw sztucznych (SWW: 1364–22) | 1,20 zł/1000 szt. | ||
| 9) tuby z tworzyw sztucznych (SWW: 1364–23) | 1,20 zł/1000 szt. | ||
| 10) puszki i pudełka z tworzyw sztucznych (SWW: 1364–24) | 12,00 zł/1000 szt. | ||
| 11) słoje i słoiki z tworzyw sztucznych (SWW: 1364–25) | 24,00 zł/1000 szt. | ||
| 12) pozostałe | wolne od podatku | ||
| 10 | 1829–13 | Karty do gry, z wyłączeniem kart do gry dla dzieci | 25 |
| 11 | 2215–2 | Skóry futrzane zwierząt szlachetnych wyprawione: |
|
| 1) norek, lisów, piżmaków, kun, tchórzy, tchórzofretek i fretek | 20 | ||
| 2) pozostałe | wolne od podatku | ||
| 12 | 2233, 2234,2239 | Odzież futrzana i inne wyroby futrzarskie: |
|
| 1) ze skór wymienionych w poz. 11 pkt 1 | 15 | ||
| 2) pozostała | wolna od podatku | ||
| 13 | 247 | Wyroby winiarskie: |
|
| 1) wina owocowe (SWW: 2471–1), owocowo–ziołowe (SWW: 2471–3) i owocowe gazowane (SWW: 2471–5) | 136,00zł/hl | ||
| 2) napoje alkoholowe typu win i napoje winopochodne – niskoprocentowe na bazie alkoholu winnego (SWW:2471–6) | 273,00 zł/hl | ||
| 3) wina gronowe i gronowo–ziołowe (SWW:2472) | 136,00zł/hl | ||
| 4) miody pitne (SWW: 2473) | 67,00 zł/hl | ||
| 5) osady winiarskie z moszczy i pofermentacyjne (SWW: 2474–2.–3) | wolne od podatku | ||
| 6) pozostałe | 273,00 zł/hl |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 14 | 2483–1,–2,–3 | Piwo od 1 hl za każdy ° Plato3) | 6,86 zł |
| 15 | niezależnie od symbolu SWW | Napoje alkoholowe będące mieszaniną piwa i napojów bezalkoholowych, w których zawartość alkoholu przekracza 0,5 % – od 1 hl za każdy ° Plato3) | 6,86 zł |
| 16 | 2552–3,–4,–7 | Wyroby tytoniowe: |
|
| 1) cygara i cygaretki, | 123,00 zł/1000 szt. | ||
| 2) pozostałe wyroby tytoniowe, z wyłączeniem tabaki | 60 | ||
| 17 | niezależnie od symbolu SWW | Łodzie żaglowe, łodzie z silnikiem i łodzie z dostosowaniem do silników (drewniane, z tworzyw sztucznych i innych materiałów), z wyłączeniem łodzi rybackich, roboczych i ratowniczych:2) |
|
|
| |||
|
| |||
| 1) których cena jest wyższa od równowartości 2400 EURO | 15 | ||
| 2) pozostałe | wolne od podatku | ||
| 18 | niezależnie od symbolu SWW | Gaz płynny służący do tankowania pojazdów samochodowych przystosowanych technicznie do zasilania tym paliwem oraz do napełniania butli turystycznych o masie do 5 kg 4) | 261,00 zł/1000 kg |
| 19 |
| Wyroby nie wymienione w poz. 1–18 | wolne od podatku |
Objaśnienia:
1) Dla celów podatkowych przyjmuje się objętość paliw w temperaturze 15 °C; w przypadku wyznaczania objętości paliw poprzez ważenie i pomiar gęstości – jako podstawę do obliczeń należy przyjąć masę paliwa.
2) Za cenę wyrobu, o której mowa w poz. 5, 6 i 17 tabeli, uważa się cenę nie zawierającą podatku od towarów i usług oraz podatku akcyzowego. Podstawą ustalenia równowartości tej ceny w EURO jest kurs średni ogłoszony przez Narodowy Bank Polski z dnia sprzedaży wyrobu.
3) Za 1° Plato, w którym wyrażona jest stawka podatku akcyzowego w poz. 14 i 15, uważa się 1% wag. ekstraktu brzeczki podstawowej, obliczony na podstawie zawartości alkoholu oraz ekstraktu rzeczywistego w produkcie gotowym.
4) Dla obliczenia kwoty należnego podatku akcyzowego od wyrobów wymienionych w poz. 18 tabeli przyjmuje się stały przelicznik w wysokości 1,78 litra na kilogram gazu.
Załącznik nr 2
TABELA STAWEK PODATKU AKCYZOWEGO DLA WYROBÓW PRZEMYSŁU SPIRYTUSOWEGO I DROŻDŻOWEGO ORAZ NIEKTÓRYCH INNYCH NAPOJÓW ALKOHOLOWYCH SPRZEDAWANYCH W KRAJU
| Poz. | Symbol Systematycznego wykazu wyrobów (SWW) | Nazwa towaru (grupy towarów) | Stawka podatku akcyzowego w zł za 1 hl 100% spirytusu lub w % obrotu lub w zł za 1 hl |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | 2441 | Spirytus surowy (od 1 hl 100% spirytusu): |
|
| 1) przeznaczony do skażenia u nabywcy | 30,00 | ||
| 2) przeznaczony do produkcji spirytusu rektyfikowanego, odwodnionego i bezpirydynowego | wolny od podatku | ||
| 3) spirytus surowy zbożowy (SWW: 2441–2) i spirytus owocowy (SWW: 2441–3) przeznaczony do produkcji wódek gatunkowych | wolny od podatku | ||
| 4) spirytus surowy posiarczynowy i popektynowy | wolny od podatku | ||
| 5) pozostały | 6278,00 | ||
| 2 | 2442–1,–2,–3 | Spirytus rektyfikowany zwykły, wyborowy i luksusowy (od 1 hl 100% spirytusu): |
|
| 1) do wytwarzania napojów alkoholowych typu win niskoprocentowych i napojów winopochodnych na bazie alkoholu winnego do 18% mocy (SWW: 2471–6) oraz do wytwarzania napojów alkoholowych o mocy powyżej 1,2%, nie zaliczanych do wyrobów spirytusowych, piwa i wyrobów winiarskich | 6278,00 | ||
| 2) do produkcji aromatów i esencji spożywczych | 6278,00 | ||
| 3) do produkcji artykułów nie przeznaczonych do spożycia, jeżeli nie może być stosowany spirytus skażony | 50,00 | ||
| 4) do skażenia u nabywcy | 30,00 | ||
| 5) do produkcji leków, octu1) oraz do wytwarzania wyrobów spirytusowych (SWW: 2443), spirytusu odwodnionego (SWW: 2444–1) i półproduktów do wódek gatunkowych (SWW: 2449–5) | wolny od podatku | ||
| 6) pozostały | 6278,00 |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 3 | 2442–4 | Spirytus rektyfikowany techniczny (od 1 hl 100% spirytusu): |
|
|
|
| 1) do produkcji artykułów nie przeznaczonych do spożycia, jeżeli nie może być stosowany spirytus skażony | 45,00 |
|
|
| 2) przeznaczony do skażenia u nabywcy | 30,00 |
|
|
| 3) do produkcji spirytusu odwodnionego | wolny od podatku |
|
|
| 4) pozostały | 6278,00 |
| 4 | 2442–9 | Spirytus rektyfikowany pozostały – alkohol etylowy 96% czysty i czysty do analizy (od 1 hl 100% spirytusu) | 6278,00 |
| 5 | 2443 | Wyroby spirytusowe czyste i gatunkowe własnej produkcji, w tym również napoje alkoholowe niskoprocentowe do 18% mocy SWW: 2443–52 (od 1 hl 100% spirytusu zawartego w tych wyrobach) | 6278,00 |
| 6 | 2444–1 | Spirytus odwodniony (od 1 hl 100% spirytusu): |
|
|
|
| 1) zwykły przeznaczony bezpośrednio do produkcji wyrobów nie będących artykułami spożywczymi, esencjami i aromatami spożywczymi oraz wyrobami tytoniowymi | 50,00 |
|
|
| 2) farmaceutyczny (F i FS) – przeznaczony do produkcji leków i kontroli tej produkcji oraz prac badawczych w farmacji | wolny od podatku |
|
|
| 3) zwykły przeznaczony do skażenia u nabywcy | 30,00 |
|
|
| 4) zwykły przeznaczony do wytwarzania etylin oraz benzyn bezołowiowych z zawartością 4,5–5% alkoholu etylowego | wolny od podatku |
|
|
| 5) zwykły przeznaczony do wytwarzania eteru etylo-tert-butylowego używanego do wytwarzania etylin oraz benzyn bezołowiowych wymienionych w § 29 ust. 1 pkt 3 | wolny od podatku |
|
|
| 6) pozostały | 6278,00 |
| 7 | 2444–2 | Spirytus skażony2): |
|
|
|
| 1) denaturat butelkowany | 35% |
|
|
| 2) denaturat luzem | 40% |
|
|
| 3) sprzedawany w opakowaniach zawierających 10 l lub mniej | 35% |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
|
|
|
| 4) ogólnym środkiem skażającym AT 80: |
|
|
| a) w opakowaniach 10 l lub mniej | 35% |
| ||
| b) luzem | 40% |
| ||
| 5) przeznaczony do wytwarzania etylin oraz benzyn bezołowiowych z zawartością 4,5 – 5% alkoholu etylowego | wolny od podatku |
| ||
|
| ||||
|
| ||||
| 6) przeznaczony do wytwarzania eteru etylo-tert-butylowego używanego do wytwarzania etylin oraz benzyn bezołowiowych wymienionych w § 29 ust. 1 pkt 3 | wolny od podatku |
| ||
| 7) sprzedawany podmiotom innym niż określone w § 8 niniejszego rozporządzenia (od 1 hl 100% spirytusu) | 6278,00 |
| ||
| 8) pozostały ( od 1 hl 100% spirytusu) | 30,00 |
| ||
| z czego: |
|
| ||
| spirytus porektyfikacyjny | wolny od podatku |
| ||
| 8 | 2449–3 | Spirytus porektyfikacyjny (od 1 hl 100% spirytusu): |
|
|
| 1) przeznaczony bezpośrednio do produkcji wyrobów nie będących artykułami spożywczymi, esencjami i aromatami spożywczymi oraz wyrobami tytoniowymi, jeżeli nie może być zastosowany spirytus skażony | 10,00 |
| ||
| 2) przeznaczony do skażenia u nabywcy | wolny od podatku |
| ||
| 3) przeznaczony do produkcji spirytusu odwodnionego stosowanego do wytwarzania etylin i benzyn bezołowiowych z dodatkiem 4,5–5% alkoholu etylowego | wolny od podatku |
| ||
| 4) przeznaczony do wytwarzania eteru etylo-tert-butylowego używanego do wytwarzania etylin oraz benzyn bezołowiowych wymienionych w § 29 ust. 1 pkt 3 | wolny od podatku |
| ||
| 5) pozostały | 6278,00 |
| ||
| 9 | 2449–4 | Oleje fuzlowe i frakcje propanolowo-izobutanolowe | 5% |
|
| 10 | 2449–5 | Półprodukty do wódek gatunkowych (od 1 hl 100% spirytusu zawartego w tych wyrobach): |
|
|
| 1) do wytwarzania wyrobów spirytusowych | wolny od podatku |
| ||
| 2) pozostałe | 6278,00 |
|
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 11 | 2449–9 | Spirytus bezpirydynowy o niskiej zawartości ubocznych produktów fermentacji alkoholowej, nie zawierający pirydyny (od 1 hl 100% spirytusu): |
|
|
|
| 1) do produkcji octu1) | wolny od podatku |
|
|
| 2) przeznaczony do produkcji spirytusu rektyfikowanego | wolny od podatku |
|
|
| 3) przeznaczony do skażenia u nabywcy | 30,00 |
|
|
| 4) przeznaczony do produkcji spirytusu odwodnionego stosowanego do wytwarzania etylin oraz benzyn bezołowiowych z zawartością 4,5 – 5% alkoholu etylowego | wolny od podatku |
|
|
| 5) przeznaczony do wytwarzania eteru etylo–tert–butylowego używanego do wytwarzania etylin oraz benzyn bezołowiowych wymienionych w § 29 ust. 1 pkt 3 | wolny od podatku |
|
|
| 6) pozostały | 6278,00 |
| 12 | bez względu na symbol | Napoje alkoholowe o zawartości alkoholu powyżej 1,2%, nie zaliczone do wyrobów spirytusowych, piwa oraz wyrobów winiarskich | 273,00 zł/hl |
| 13 | 244 | Wyroby przemysłu spirytusowego i drożdżowego nie wymienione w poz. 1–12 tabeli | wolne od podatku |
1) Do produkcji octu zwolnienie stosuje się w przypadku spirytusu z dodatkiem kwasu octowego w takiej ilości, aby jego udział w mieszaninie wynosił co najmniej 10% w stosunku do alkoholu.
2) Spirytus surowy, rektyfikowany, odwodniony, bezpirydynowy i porektyfikacyjny skażony w sposób określony w odrębnych przepisach.
Załącznik nr 3
TABELA STAWEK PODATKU AKCYZOWEGO DLA NIEKTÓRYCH IMPORTOWANYCH TOWARÓW
| Poz. | Kod PCN | Nazwa grupy towarów (towaru) | Stawka podatku akcyzowego w zł na jednostkę wyrobu lub w % podstawy opodatkowania 1) |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | ex 2008 | Owoce, orzechy i inne jadalne części roślin zawierające dodatek alkoholu o rzeczywistej mocy alkoholu przewyższającej w masie 1,2% obj. (od 1 hl 100 % spirytusu zawartego w tych wyrobach) | 6278,00 zł |
| 2 | 2203 00 | Piwo otrzymywane ze słodu (od 1 hl za każdy º Plato)3) | 6,86 zł |
| 3 | 2103 90 30 0 | Gorzkie aromatyczne zaprawy o objętościowej mocy alkoholu od 44,2 do 49,2% obj., zawierające w masie od 1,5 do 6% goryczki, przypraw i różnych składników oraz od 4 do 10% cukru, w pojemnikach zawierających 0,5 litra lub mniej (od 1 hl 100 % spirytusu zawartego w tych wyrobach) | 6278,00 zł |
| 4 | 2204 | Wino ze świeżych winogron, łącznie z winami wzmocnionymi; moszcz winogronowy inny niż z pozycji 2009 | 136,00zł/hl |
|
|
| w tym: | 6278,00 zł |
| o rzeczywistej objętościowej mocy alkoholu powyżej 22% obj.(od l hl 100% spirytusu zawartego w tych wyrobach) | |||
| 5 | 2205 | Wermut i inne wina ze świeżych winogron przyprawione roślinami lub substancjami aromatycznymi | 136,00 zł/hl |
|
|
| w tym: |
|
| o rzeczywistej objętościowej mocy alkoholu powyżej 18% obj.(od 1 hl 100% spirytusu zawartego w tych wyrobach) | 6278,00 zł | ||
| 6 | ex 2206 00 | Pozostałe napoje fermentowane (np. jabłecznik, moszcz gruszkowy i miód pitny); mieszanki napojów fermentowanych oraz mieszanki napojów fermentowanych i napojów bezalkoholowych, nie wymienione ani nie włączone gdzie indziej | 136,00 zł/hl |
|
|
| w tym: | 6278,00 zł |
| a) o rzeczywistej objętościowej mocy alkoholu powyżej 18% obj. (od 1 hl 100% spirytusu zawartego w tych wyrobach) | |||
| b) miody pitne | 67,00 zł/hl | ||
| 7 | 2106 90 20 0 | Złożone preparaty alkoholowe, inne niż na bazie substancji zapachowych, w rodzaju używanych do produkcji napojów (od 1 hl 100 % spirytusu zawartego w tych wyrobach) | 6278,00 zł |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 8 | 2207 | Alkohol etylowy nieskażony o objętościowej mocy alkoholu wynoszącej 80% obj. lub więcej; alkohol etylowy skażony i pozostałe wyroby alkoholowe o dowolnej mocy, skażone (od 1 hl 100 % spirytusu zawartego w tych wyrobach) | 6278,00 zł |
| 9 | 2208 | Alkohol etylowy nieskażony o objętościowej mocy alkoholu mniejszej niż 80% obj.; wódki, likiery i inne napoje alkoholowe (od 1 hl 100 % spirytusu zawartego w tych wyrobach) | 6278,00 zł |
| 10 | 2208 90 69 1 | Gotowe preparaty ziołowe będące farmaceutykami, na bazie alkoholu | wolne od podatku |
| 11 | ex 2402 | Cygara, również z obciętymi końcami, cygaretki z tytoniu lub namiastek tytoniu | 123,00 zł/1 000 szt. |
| 12 | 2403 10 10 0 | Tytoń do palenia, nawet zawierający namiastki tytoniu w dowolnej proporcji w bezpośrednich opakowaniach o zawartości netto nie przekraczającej 500 g | 150 |
| 13 | 2501 00 91 0 | Sól odpowiednia do spożycia przez ludzi | 17,6 |
| w tym: | 7,5 | ||
| sól jodowana | |||
| 14 | ex 2710 00 | Oleje ropy naftowej i oleje otrzymywane z minerałów bitumicznych, inne niż surowe; przetwory gdzie indziej nie wymienione ani nie włączone, zawierające w masie nie mniej niż 70% olejów ropy naftowej lub olejów otrzymywanych z minerałów bitumicznych, których te oleje stanowią składnikizasadnicze2): |
|
| 1) oleje lekkie | 1593,00 zł/1 000 l | ||
| w tym: |
| ||
| a) benzyna silnikowa z zawartością ołowiu przekraczającą 0,013 g/l | 1588,00 zł/1 000 l | ||
| b) benzyna silnikowa z zawartością ołowiu nie przekraczającą 0,013 g/l | 1427,00 zł/1 000 I | ||
| c) benzyna lakiernicza, benzyna lotnicza, paliwa typu benzyny do silników odrzutowych | 1661,00 zł/1 000 l | ||
| 2) oleje średnie | 1661,00 zł/1 000 l | ||
| w tym: |
| ||
| – paliwa do silników odrzutowych | 978,00 zł/1 000 l | ||
| 3) oleje ciężkie: |
| ||
| a) oleje napędowe | 1076,00 zł/1 000 l | ||
| w tym o zawartości siarki: |
| ||
| – powyżej 0,05% do 0,2% włącznie | 1062,00 zł/1 000 l | ||
| – powyżej 0,005% do 0,05% włącznie | 1001,00 zł/1 000 l | ||
| – do 0,005% włącznie | 955,00 zł/1 000 l | ||
| 2710 00 66 9 | b) pozostałe oleje napędowe w przypadku, gdy import dotyczy oleju zabarwionego na czerwono, przeznaczonego na cele opałowe | 130,00 zł/1 000 l | |
| 2710 00 67 9 | |||
| 2710 00 68 9 |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
|
| bez względu na kod PCN | c) oleje opałowe, z których 60% lub więcej objętościowo destyluje przy 350°C, w przypadku gdy import dotyczy oleju zabarwionego na czerwono, przeznaczonego na cele opałowe | 130,00 zł/1 000 l |
|
| ex 2710 00 87 0 | d) oleje silnikowe | 25 |
| 15 | ex 3302 10 | Mieszaniny substancji zapachowych i mieszaniny (łącznie z roztworami alkoholowymi) oparte na jednej lub na wielu takich substancjach, stosowane jako surowce w przemyśle; inne preparaty oparte na substancjach zapachowych, stosowane do wytwarzania napojów; w rodzaju stosowanych w przemyśle spożywczym i w przemyśle napojów; o zawartości alkoholu etylowego (spirytusu) większej niż 1,2% obj. – od 1 hl 100% spirytusu w produkcie | 6278,00 zł |
| 16 | 3303 00 | Perfumy i wody toaletowe | 25 |
| 17 | ex 3304 | Preparaty do upiększania i makijażu oraz preparaty do pielęgnacji skóry (z wyjątkiem leków), łącznie z preparatami do opalania, do manicure i pedicure, z wyłączeniem towarów klasyfikowanych do kodu PCN 3304 99 00 0 | 25 |
| 18 | ex 3506 | Kleje do rzęs i peruk | 25 |
| 19 | ex 4302 | Garbowane lub wykończone skóry futerkowe (łącznie z łbami, ogonami, łapami i innymi kawałkami lub ścinkami), nawet połączone (bez dodatku z innych materiałów), z wyjątkiem króliczych i zajęczych, z owiec i jagniąt, z jagniąt astrachańskich, szerokoogonowych karakułowych, perskich i podobnych jagniąt indyjskich, chińskich, mongolskich lub tybetańskich, z wydr morskich lub nutrii | 25 |
| 20 | ex 4303 | Artykuły odzieżowe, dodatki do ubiorów i pozostałe wyroby futrzarskie – z wyjątkiem wytworzonych ze skór króliczych i zajęczych, z owiec i jagniąt, z jagniąt astrachańskich, szerokoogonowych karakułowych, perskich i podobnych jagniąt indyjskich, chińskich, mongolskich lub tybetańskich, z wydr morskich lub nutrii | 17,6 |
| 21 | 8525 40 | Kamery video ze stop klatką oraz pozostałe kamery video rejestrujące, których wartość celna jest wyższa od równowartości 600 EURO | 11,1 |
| 22 | ex 8521 10 30 0 | Magnetowidy i odtwarzacze, których wartość celna jest wyższa | 11,1 |
| ex 8521 10 80 0 | od równowartości 350 EURO | ||
| 23 | ex 8528 | Odbiorniki telewizyjne z ekranem do odbioru kolorowego (barwne), których wartość celna jest wyższa od równowartości 750 EURO | 11,1 |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 24 | ex 8528 | Zestawy sprzętu elektronicznego: |
|
| 1) odbiornika telewizyjnego i magnetowidu lub odtwarzacza, jeżeli wartość celna zestawu jest wyższa od równowartości 1100 EURO | 11,1 | ||
| 2) odbiornika telewizyjnego i kamery video, jeżeli wartość celna zestawu jest wyższa od równowartości 1350 EURO | 11,1 | ||
| 3) odbiornika telewizyjnego, magnetowidu lub odtwarzacza i kamery video, jeżeli wartość celna zestawu jest wyższa od równowartości 1700 EURO | 11,1 | ||
| 25 | ex 8703 | Pojazdy samochodowe i inne pojazdy mechaniczne przeznaczone zasadniczo do przewozu osób (inne niż z pozycji nr 8702), włącznie z samochodami osobowo–towarowymi (kombi) oraz samochodami wyścigowymi: | 17,6 |
| 1) o pojemności silnika powyżej 2000 cm3 | |||
| 2) pozostałe | 6,4 | ||
| 26 | ex 8903 | Jachty i inne jednostki pływające wypoczynkowe lub sportowe, których wartość celna jest wyższa od równowartości 2400 EURO | 25 |
| 27 | ex 9303 | Broń myśliwska | 25 |
| 28 | ex 9304 00 00 0 | Broń gazowa | 25 |
| 29 | ex 9504 40 00 0 | Karty do gry, z wyłączeniem kart do gry dla dzieci | 33,3 |
| 30 | ex 9403 ex 9504 | Wyposażenie specjalistyczne obiektów działalności rozrywkowej: | 17,6 |
| 1) rulety wraz ze stołami do rulety | |||
| 2) automaty hazardowe | 17,6 | ||
| 3) stoły do gry w karty | 17,6 | ||
| 4) maszyny i urządzenia losujące | 17,6 | ||
| 5) urządzenia mechaniczne, elektromechaniczne i elektroniczne do gry powodujące wygrane pieniężne lub rzeczowe | 17,6 | ||
| 31 | niezależnie od kodu PCN | Kasety zawierające preparaty do upiększania i makijażu oraz preparaty do pielęgnacji skóry, wymienione w poz. 16 i 17 | 25 |
| 32 | niezależnie od kodu PCN | Opakowania z tworzyw sztucznych: |
|
| 1) balony z tworzyw sztucznych | 0,60 zł/szt. | ||
| 2) beczki z tworzyw sztucznych | 6,00 zł/szt. | ||
| 3) bębny z tworzyw sztucznych | 7,20 zł/szt. | ||
| 4) skrzynki z tworzyw sztucznych | 0,90 zł/szt. | ||
| 5) kanistry z tworzyw sztucznych | 0,50 zł/szt. | ||
| 6) transporterki z tworzyw sztucznych | 0,90 zł/szt. | ||
| 7) butelki z tworzyw sztucznych: |
| ||
| a) o pojemności do 1,5 l włącznie | 0,04 zł/szt. | ||
| b) o pojemności powyżej 1,5 l | 0,06 zł/szt. | ||
| 8) fiolki z tworzyw sztucznych | 1,20 zł/1000 szt. | ||
| 9) tuby z tworzyw sztucznych | 1,20 zł/1000 szt. | ||
| 10) puszki i pudełka z tworzyw sztucznych | 12,00 zł/1000 szt. | ||
| 11) słoje i słoiki z tworzyw sztucznych | 24,00 zł/1000 szt. | ||
| 12) pozostałe | wolne od podatku | ||
| 33 | niezależnie od kodu PCN | Napoje alkoholowe będące mieszaniną piwa i napojów bezalkoholowych, w których zawartość alkoholu przekracza 0,5 % – od 1 hl za każdy º Plato 3) | 6,86 zł |
| 34 |
| Pozostałe towary nie wymienione w poz. 1 –33 | wolne od podatku |
Objaśnienia:
ex – zamieszczony przy kodzie PCN oznacza, że stawka podatku akcyzowego jest ustalona tylko dla niektórych towarów objętych danym kodem, określonych w kolumnie 3.
1) określonej w art. 36 ust. 2 ustawy z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 11, poz. 50, Nr 28, poz. 127 i Nr 129, poz. 599, z 1994 r. Nr 132, poz. 670, z 1995 r. Nr 44, poz. 231 i Nr 142, poz. 702 i 703, z 1996 r. Nr 137, poz. 640, z 1997 r. Nr 111, poz. 722, Nr 123, poz. 776 i 780, Nr 137, poz. 926, Nr 141, poz. 943 i Nr 162, poz. 1104, z 1998 r. Nr 139, poz. 905 i Nr 161, poz. 1076, z 1999 r. Nr 50, poz. 499, Nr 57, poz. 596 i Nr 95, poz. 1100 oraz z 2000 r. Nr 68, poz. 805 i Nr 105, poz. 1107).
2) Dla celów podatkowych przyjmuje się objętość paliw w temperaturze 15 °C; w przypadku wyznaczania objętości paliw poprzez ważenie i pomiar gęstości – jako podstawę do obliczeń należy przyjąć masę paliwa.
3) Za 1° Plato, w którym wyrażona jest stawka podatku akcyzowego dla wyrobów wymienionych w poz. 2 i 33, uważa się 1% wag. ekstraktu brzeczki podstawowej, obliczony na podstawie zawartości ekstraktu rzeczywistego oraz alkoholu w produkcie gotowym.
Załącznik nr 4
TABELA STAWEK PODATKU AKCYZOWEGO OBOWIĄZUJĄCYCH OD DNIA 1 STYCZNIA 2001 r. DO DNIA 31 SIERPNIA 2001 r. DLA PALIW, PIWA, WINA ORAZ GAZU PŁYNNEGO, SPRZEDAWANYCH W KRAJU
| Poz. | Symbol Systematycznego wykazu wyrobów (SWW) | Nazwa grupy towarów (towaru) | Stawka podatku akcyzowego w zł na jednostkę wyrobu lub w % obrotu obowiązująca w okresie: | ||
| od dnia 1.01.2001 r. | od dnia 1.02.2001 r. | od dnia 1.06.2001 r. | |||
| do dnia 31.01.2001 r. | do dnia 31.05.2001 r. | do dnia 31.08.2001 r. | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1 | 024 | Produkty naftowe i syntetyczne paliwa płynne: |
|
|
|
| 1) paliwa silnikowe benzynowe oraz benzyny bazowe | 1503,00 zł/1 000 l | 1503,00 zł/1 000 l | 1593,00 zł/1 000 l | ||
| w tym: |
|
|
| ||
| a) etylina 94 i benzyna bazowa tej etyliny | 1498,00 zł/1 000 l | 1498,00 zł/1 000 l | 1588,00 zł/1 000 l | ||
| b) benzyny bezołowiowe | 1346,00 zł/1 000 l | 1346,00 zł/1 000 l | 1427,00 zł/1 000 l | ||
| c) paliwo lotnicze | 1567,00 zł/1 000 l | 1567,00 zł/1 000 l | 1661,00 zł/1 000 l | ||
| 2) oleje napędowe | 1015,00 zł/1 000 l | 1015,00 zł/1 000 l | 1076,00 zł/1 000 l | ||
| w tym oleje o zawartości siarki: |
|
|
| ||
| a) powyżej 0,05% do 0,2% włącznie | 1002,00 zł/1 000 l | 1002,00 zł/1 000 l | 1062,00 zł/1 000 l | ||
| b) powyżej 0,005% do 0,05% włącznie | 944,00 zł/1 000 l | 944,00 zł/1 000 l | 1001,00 zł/1 000 l | ||
| c) do 0,005% włącznie | 902,00 zł/1 000 l | 902,00 zł/1 000 l | 955,00 zł/1 000 l | ||
| 3) paliwa do silników lotniczych turbospalinowych | 923,00 zł/1 000 l | 923,00 zł/1 000 l | 978,00 zł/1 000 l | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
|
|
| 4) oleje napędowe, wytwarzane z udziałem komponentów uzyskiwanych z regeneracji olejów przepracowanych, w których udział komponentów uzyskanych z regeneracji olejów przepracowanych w produkcie gotowym wynosi minimum 10%: | 585,00 zł/1 000 l | 585,00 zł/1 000 l | 646,00 zł/1 000 l |
|
|
| w tym oleje o zawartości siarki: |
|
|
|
|
|
| a) powyżej 0,05% do 0,2% włącznie | 572,00 zł/1 000 l | 572,00 zł/1 000 l | 632,00 zł/1 000 l |
|
|
| b) powyżej 0,005% do 0,05% włącznie | 514,00zł/1 000 l | 514,00 zł/1 000 l | 571,00 zł/1 000 l |
|
|
| c) do 0,005% włącznie | 472,00 zł 1 000 l | 472,00 zł 1 000 l | 525,00 zł/1 000 l |
|
|
| 5) oleje opałowe, z których 60% lub więcej objętościowo destyluje przy 350°C, w przypadku gdy sprzedaż dotyczy oleju zabarwionego na czerwono, przeznaczonego na cele opałowe | 123,00 zł/1 000 l | 123,00 zł/1 000 l | 130,00 zł/1 000 l |
|
|
| 6) nafta | 1567,00 zł/1 000 l | 1567,00 zł/1 000 l | 1661,00 zł/1 000 l |
|
|
| 7) benzyna lakiernicza | 1567,00 zł/1 000 l | 1567,00 zł/1 000 l | 1661,00 zł/1 000 l |
| 2 | niezależnie od symbolu SWW | Gaz płynny służący do tankowania pojazdów samochodowych przystosowanych technicznie do zasilania tym paliwem oraz do napełniania butli turystycznych o masie do 5 kg | 246,00 zł/1 000 kg | 246,00 zł/1 000 kg | 261,00 zł/1 000 kg |
| 3 | 247 | Wyroby winiarskie: |
|
|
|
|
|
| 1) wina owocowe (SWW: 2471–1), owocowo-ziołowe (SWW: 2471–3) i owocowe gazowane (SWW: 2471–5) | 112,00 zł/hl | 121,00 zł/hl | 133,00 zł/hl |
|
|
| 2) napoje alkoholowe typu win i napoje winopochodne – niskoprocentowe na bazie alkoholu winnego (SWW: 2471–6) | 224,00 zł/hl | 242,00 zł/hl | 266,00 zł/hl |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
|
|
| 3) wina gronowe i gronowo-ziołowe (SWW: 2472) | 112,00 zł/hl | 121,00 zł/hl | 133,00 zł/hl |
|
|
| 4) miody pitne (SWW: 2473) | 67,00 zł/hl | 67,00 zł/hl | 67,00 zł/hl |
|
|
| 5) osady winiarskie z moszczy i pofermentacyjne (SWW: 2474–2,–3) | wolne od podatku | wolne od podatku | wolne od podatku |
|
|
| 6) pozostałe | 224,00 zł/hl | 242,00 zł/hl | 266,00 zł/hl |
| 4 | 2483–1,–2,–3 | Piwo od 1 hl za każdy ° Plato 1) | 5,78 zł | 6,24 zł | 6,86 zł |
| 5 | niezależnie od symbolu SWW | Napoje alkoholowe będące mieszaniną piwa i napojów bezalkoholowych, w których zawartość alkoholu przekracza 0,5% –od 1 hl za każdy 0 Plato 1) | 5,78 zł | 6,24 zł | 6,86 zł |
1) Za 1° Plato, w którym wyrażona jest stawka podatku akcyzowego w poz. 4 i 5 , uważa się 1% wag. ekstraktu brzeczki podstawowej, obliczonej na podstawie zawartości alkoholu oraz ekstraktu rzeczywistego w produkcie gotowym.
Załącznik nr 5
TABELA STAWEK PODATKU AKCYZOWEGO OBOWIĄZUJĄCYCH OD DNIA 1 DO 31 STYCZNIA 2001 R. DLA WYROBÓW PRZEMYSŁU SPIRYTUSOWEGO I DROŻDŻOWEGO ORAZ NIEKTÓRYCH NAPOJÓW ALKOHOLOWYCH SPRZEDAWANYCH W KRAJU
| Poz. | Symbol Systematycznego wykazu wyrobów (SWW) | Nazwa towaru (grupy towarów) | Stawka podatku akcyzowego w zł za 1 hl 100% spirytusu lub w % obrotu lub w zł za 1 hl |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | 2441 | Spirytus surowy (od 1 hl 100% spirytusu): | 30,00 |
| 1) przeznaczony do skażenia u nabywcy | |||
| 2) przeznaczony do produkcji spirytusu rektyfikowanego, odwodnionego i bezpirydynowego | wolny od podatku | ||
| 3) spirytus surowy zbożowy (SWW: 2441–2) i spirytus owocowy (SWW:2441–3) przeznaczony do produkcji wódek gatunkowych | wolny od podatku | ||
| 4) spirytus surowy posiarczynowy i popektynowy | wolny od podatku | ||
| 5) pozostały | 6020,00 | ||
| 2 | 2442–1,–2,–3 | Spirytus rektyfikowany zwykły, wyborowy i luksusowy (od l hl 100% spirytusu): | 6020,00 |
| 1) do wytwarzania napojów alkoholowych typu win niskoprocentowych i napojów winopochodnych na bazie alkoholu winnego do 18% mocy (SWW: 2471–6) oraz do wytwarzania napojów alkoholowych o mocy powyżej 1,2%, nie zaliczanych do wyrobów spirytusowych, piwa i wyrobów winiarskich | |||
| 2) do produkcji aromatów i esencji spożywczych | 6020,00 | ||
| 3) do produkcji artykułów nie przeznaczonych do spożycia, jeżeli nie może być stosowany spirytus skażony | 50,00 | ||
| 4) do skażenia u nabywcy | 30,00 | ||
| 5) do produkcji leków, octu1) oraz do wytwarzania wyrobów spirytusowych ( SWW: 2443), spirytusu odwodnionego (SWW: 2444–1) i półproduktów do wódek gatunkowych (SWW: 2449–5) | wolny od podatku | ||
| 6) pozostały | 6020,00 |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 3 | 2442–4 | Spirytus rektyfikowany techniczny (od 1 hl 100% spirytusu): |
|
| 1) do produkcji artykułów nie przeznaczonych do spożycia, jeżeli nie może być stosowany spirytus skażony | 45,00 | ||
| 2) przeznaczony do skażenia u nabywcy | 30,00 | ||
| 3) do produkcji spirytusu odwodnionego | wolny od podatku | ||
| 4) pozostały | 6020,00 | ||
| 4 | 2442–9 | Spirytus rektyfikowany pozostały – alkohol etylowy 96% czysty i czysty do analizy (od 1 hl 100% spirytusu) | 6020,00 |
| 5 | 2443 | Wyroby spirytusowe czyste i gatunkowe własnej produkcji, w tym również napoje alkoholowe niskoprocentowe do 18% mocy SWW: 2443–52 (od 1 hl 100% spirytusu zawartego w tych wyrobach) | 6020,00 |
| 6 | 2444–1 | Spirytus odwodniony (od 1 hl 100% spirytusu): |
|
| 1) zwykły przeznaczony bezpośrednio do produkcji wyrobów nie będących artykułami spożywczymi, esencjami i aromatami spożywczymi oraz wyrobami tytoniowymi | 50,00 | ||
| 2) farmaceutyczny (F i FS) – przeznaczony do produkcji leków i kontroli tej produkcji oraz prac badawczych w farmacji | wolny od podatku | ||
| 3) zwykły przeznaczony do skażenia u nabywcy | 30,00 | ||
| 4) zwykły przeznaczony do wytwarzania etylin oraz benzyn bezołowiowych z zawartością 4,5–5% alkoholu etylowego | wolny od podatku | ||
| 5) zwykły przeznaczony do wytwarzania eteru etylo–tert–butylowego zużywanego do wytwarzania etylin oraz benzyn bezołowiowych wymienionych w § 29 ust. l pkt 3 | wolny od podatku | ||
| 5) pozostały | 6020,00 | ||
| 7 | 2444–2 | Spirytus skażony2): |
|
| 1) denaturat butelkowany | 35% | ||
| 2) denaturat luzem | 40% | ||
| 3) sprzedawany w opakowaniach zawierających 10 l lub mniej | 35% | ||
| 4) ogólnym środkiem skażającym AT 80: | 35% 40% | ||
| a) w opakowaniach 10 l lub mniej | |||
| b) luzem |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
|
|
| 5) przeznaczony do wytwarzania etylin oraz benzyn bezołowiowych z zawartością 4,5—5% alkoholu etylowego | wolny od podatku |
| 6) przeznaczony do wytwarzania eteru etylo–tert–butylowego zużywanego do wytwarzania etylin oraz benzyn bezołowiowych wymienionych w § 29 ust. l pkt 3 | wolny od podatku | ||
| 7) sprzedawany podmiotom innym niż określone w § 8 niniejszego rozporządzenia (od 1 hl 100% spirytusu) | 6020,00 | ||
| 8) pozostały (od 1 hl 100% spirytusu) | 30,00 | ||
| z czego: |
| ||
| spirytus porektyfikacyjny | wolny od podatku | ||
| 8 | 2449–3 | Spirytus porektyfikacyjny (od 1 hl 100% spirytusu): |
|
| 1) przeznaczony bezpośrednio do produkcji wyrobów nie będących artykułami spożywczymi, esencjami i aromatami spożywczymi oraz wyrobami tytoniowymi | 10,00 | ||
| 2) przeznaczony do skażenia u nabywcy | wolny od podatku | ||
| 3) przeznaczony do produkcji spirytusu odwodnionego stosowanego do wytwarzania etylin i benzyn bezołowiowych z dodatkiem 4,5–5% alkoholu etylowego | wolny od podatku | ||
| 4) przeznaczony do wytwarzania eteru etylo–tert–butylowego zużywanego do wytwarzania etylin oraz benzyn bezołowiowych wymienionych w § 29 ust. 1 pkt 3 | wolny od podatku | ||
| 5) pozostały | 6020,00 | ||
| 9 | 2449–4 | Oleje fuzlowe i frakcje propanolowo–izobutanolowe | 5% |
| 10 | 2449–5 | Półprodukty do wódek gatunkowych (od 1 hl 100% spirytusu zawartego w tych wyrobach): |
|
| 1) do wytwarzania wyrobów spirytusowych | wolny od podatku | ||
| 2) pozostałe | 6020,00 | ||
| 11 | 2449–9 | Spirytus bezpirydynowy o niskiej zawartości ubocznych produktów fermentacji alkoholowej, nie zawierający pirydyny (od 1 hl 100% spirytusu): |
|
| 1 | 2 | 3 | 4 |
|
|
| 1) do produkcji octu 1) | wolny od podatku |
| 2) przeznaczony do produkcji spirytusu rektyfikowanego | wolny od podatku | ||
| 3) przeznaczony do skażenia u nabywcy | 30,00 | ||
| 4) przeznaczony do produkcji spirytusu odwodnionego stosowanego do wytwarzania etylin oraz benzyn bezołowiowych z zawartością 4,5 – 5% alkoholu etylowego | wolny od podatku | ||
| 5) przeznaczony do wytwarzania eteru etylo–tert–butylowego zużywanego do wytwarzania etylin oraz benzyn bezołowiowych wymienionych w § 29 ust. l pkt 3 | wolny od podatku | ||
| 6) pozostały | 6020,00 | ||
| 12 | bez względu na symbol | Napoje alkoholowe o zawartości alkoholu powyżej 1,2%, nie zaliczone do wyrobów spirytusowych, piwa oraz wyrobów winiarskich | 273,00 zł/hl |
| 13 | 244 | Wyroby przemysłu spirytusowego i drożdżowego nie wymienione w poz. 1–12 tabeli | wolne od podatku |
1) Do produkcji octu zwolnienie stosuje się w przypadku spirytusu z dodatkiem kwasu octowego w takiej ilości, aby jego udział w mieszaninie wynosił co najmniej 10% w stosunku do alkoholu.
2) Spirytus surowy, rektyfikowany, odwodniony, bezpirydynowy i porektyfikacyjny skażony w sposób określony w odrębnych przepisach.
Załącznik nr 6
TABELA STAWEK PODATKU AKCYZOWEGO OBOWIĄZUJĄCYCH OD DNIA 1 STYCZNIA 2001 r. DO DNIA 31 SIERPNIA 2001 R. DLA IMPORTOWANYCH PALIW I NAPOJÓW ALKOHOLOWYCH
| Poz. | Kod PCN | Nazwa grupy towarów (towaru) | Stawka podatku akcyzowego w zł na jednostkę wyrobu lub w % podstawy opodatkowania obowiązująca w okresie: | ||
| od dnia 1.01.2001 r. do dnia 31.01.2001 r. | od dnia 1.02.2001 r. do dnia 31.05.2001 r. | od dnia 1.06.2001 r. do dnia 31.08.2001 r. | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1 | ex 2008 | Owoce, orzechy i inne jadalne części roślin zawierające dodatek alkoholu o rzeczywistej mocy alkoholu przewyższającej w masie 1,2% obj. (od 1 hl 100% spirytusu zawartego w tych wyrobach) | 6020,00 zł | 6278,00 zł | 6278,00 zł |
| 2 | 2203 00 | Piwo otrzymywane ze słodu (od 1 hektolitra za º Plato1) | 5,78 zł | 6,24 zł | 6,86 zł |
| 3 | 2103 90 30 0 | Gorzkie aromatyczne zaprawy o objętościowej mocy alkoholu od 44,2% do 49,2% obj., zawierające w masie od 1,5% do 6% goryczki, przypraw i różnych składników oraz od 4% do 10% cukru, w pojemnikach zawierających 0,5 litra lub mniej (od 1 hl 100% spirytusu zawartego w tych wyrobach) | 6020,00 zł | 6278,00 zł | 6278,00 zł |
| 4 | 2204 | Wino ze świeżych winogron łącznie z winami wzmocnionymi; moszcz winogronowy inny niż w pozycji 2009 | 112,00 zł/hl | 121,00 zł/hl | 133,00 zł/hl |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
|
|
|
| w tym: | 6020,00 zł | 6278,00 zł | 6278,00 zł |
|
| o rzeczywistej objętościowej mocy alkoholu powyżej 22% obj. (od 1 hl 100% spirytusu zawartego w tych wyrobach) |
| |||||
|
| ||||||
|
| ||||||
| 5 | 2205 | Wermut i inne wina ze świeżych winogron przyprawione roślinami lub substancjami aromatycznymi | 112,00 zł/hl | 121,00 zł/hl | 133,00 zł/hl |
|
| w tym: |
|
|
|
| ||
| o rzeczywistej objętościowej mocy alkoholu powyżej 18% obj. (od 1 hl 100% spirytusu zawartego w tych wyrobach) | 6020,00 zł | 6278,00 zł | 6278,00 zł |
| ||
| 6 | ex 2206 00 | Pozostałe napoje fermentowane (np. jabłecznik, moszcz gruszkowy i miód pitny); mieszanki napojów fermentowanych oraz mieszanki napojów fermentowanych i napojów bezalkoholowych, nie wymienione ani nie włączone gdzie indziej | 112,00 zł/hl | 121,00 zł/hl | 133,00 zł/hl |
|
| w tym: |
|
|
|
| ||
| a) o rzeczywistej objętościowej mocy alkoholu powyżej 18% obj. (od 1 hl 100% spirytusu zawartego w tych wyrobach) | 6020,00 zł | 6278,00 zł | 6278,00 zł |
| ||
| b) miody pitne | 67,00 zł/hl | 67,00 zł/hl | 67,00 zł/hl |
| ||
| 7 | 2106 90 20 0 | Złożone preparaty alkoholowe, inne niż na bazie substancji zapachowych, w rodzaju używanych do produkcji napojów (od 1 hl 100 % spirytusu zawartego w tych wyrobach) | 6020,00 zł | 6278,00 zł | 6278,00 zł |
|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 8 | 2207 | Alkohol etylowy nieskażony o objętościowej mocy alkoholu wynoszącej 80% obj. lub więcej; alkohol etylowy skażony i pozostałe wyroby alkoholowe o dowolnej mocy, skażone (od 1 hl 100 % spirytusu zawartego w tych wyrobach) | 6020,00 zł | 6278,00 zł | 6278,00 zł |
| 9 | 2208 | Alkohol etylowy nieskażony o objętościowej mocy alkoholu mniejszej niż 80% obj.; wódki, likiery i inne napoje alkoholowe (od 1 hl 100 % spirytusu zawartego w tych wyrobach) | 6020,00 zł | 6278,00 zł | 6278,00 zł |
| 10 | niezależnie od kodu PCN | Napoje alkoholowe będące mieszaniną piwa i napojów bezalkoholowych, w których zawartość alkoholu przekracza 0,5% – od 1 hl za każdy ºPlato1) | 5,78 zł | 6,24 zł | 6,86 zł |
| 11 | ex2710 00 | Oleje ropy naftowej i oleje otrzymywane z minerałów bitumicznych, inne niż surowe; przetwory gdzie indziej nie wymienione ani nie włączone, zawierające w masie nie mniej niż 70% olejów ropy naftowej lub olejów otrzymywanych z minerałów bitumicznych, których te oleje stanowią składniki zasadnicze: |
|
|
|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
|
|
|
| 1) oleje lekkie | 1503,00 zł/1 000 l | 1503,00 zł/1 000 l | 1593,00 zł/1 000 l |
|
| w tym: |
|
|
|
| ||
| a) benzyna silnikowa z zawartością ołowiu przekraczającą 0,013 g/l | 1498,00 zł/1 000 l | 1498,00 zł/1 000 l | 1588,00 zł/1 000 l |
| ||
|
| ||||||
| b) benzyna silnikowa z zawartością ołowiu nie przekraczającą 0,013 g/l | 1346,00 zł/1 000 l | 1346,00 zł/1 000 l | 1427,00 zł/1 000 l |
| ||
| c) benzyna lakiernicza, benzyna lotnicza, paliwa typu benzyny do silników odrzutowych | 1567,00 zł/1 000 l | 1567,00 zł/1 000 l | 1661,00 zł/1 000 l |
| ||
| 2) oleje średnie | 1567,00 zł/1 000 l | 1567,00 zł/1 000 l | 1661,00 zł/1 000 l |
| ||
| w tym: |
|
|
|
| ||
| – paliwa do silników odrzutowych | 923,00 zł/1 000 l | 923,00 zł/1 000 l | 978,00 zł/1 000 l |
| ||
| 3) oleje ciężkie: |
|
|
|
| ||
| a) oleje napędowe | 1015,00 zł/1 000 l | 1015,00 zł/1 000 l | 1076,00 zł/1 000 l |
| ||
| w tym o zawartości siarki: |
|
|
|
| ||
| – powyżej 0,05% do 0,2% włącznie | 1002,00 zł/1 000 l | 1002,00 zł/1 000 l | 1062,00 zł/1 000 l |
| ||
| – powyżej 0,005% do 0,05% włącznie | 944,00 zł/1 000 l | 944,00 zł/1 000 l | 1001,00 zł/1 000 l |
| ||
| – do 0,005% włącznie | 902,00 zł/1 000 l | 902,00 zł/1 000 l | 955,00 zł/1 000 l |
| ||
| 2710 00 66 9 | b) pozostałe oleje napędowe, w przypadku gdy import dotyczy oleju zabarwionego na czerwono, przeznaczonego na cele opałowe | 123,00 zł/1 000 l | 123,00 zł/1 000 l | 130,00 zł/1 000 l |
| |
| 2710 00 67 9 |
| |||||
| 2710 00 68 9 |
| |||||
| c) oleje opałowe, z których 60% lub więcej objętościowo destyluje przy 350°C, w przypadku gdy sprzedaż dotyczy oleju zabarwionego na czerwono, przeznaczonego na cele opałowe | 123,00 zł/1 000 l | 123,00 zł/1 000 l | 130,00 zł/1 000 l |
|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 12 | ex 3302 10 | Mieszaniny substancji zapachowych i mieszaniny (łącznie z roztworami alkoholowymi) oparte na jednej lub na wielu takich substancjach, stosowane jako surowce w przemyśle; inne preparaty oparte na substancjach zapachowych, stosowane do wytwarzania napojów; w rodzaju stosowanych w przemyśle spożywczym i w przemyśle napojów; o zawartości alkoholu etylowego (spirytusu) większej niż 1,2% obj. – od 1 hl 100% spirytusu w produkcie | 6020,00 zł | 6278,00 zł | 6278,00 zł |
ex – zamieszczony przy kodzie PCN oznacza, że stawka podatku akcyzowego jest ustalona tylko dla niektórych towarów objętych danym kodem, określonym w kolumnie 3
1) Za 1°Plato, w którym wyrażona jest stawka podatku akcyzowego wyrobów wymienionych w poz. 2 i 10, uważa się 1% wag. ekstraktu brzeczki podstawowej, obliczony na podstawie zawartości alkoholu oraz ekstraktu rzeczywistego w produkcie gotowym.
- Data ogłoszenia: 2000-12-28
- Data wejścia w życie: 2001-01-01
- Data obowiązywania: 2001-12-11
- Dokument traci ważność: 2002-01-01
- ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW z dnia 3 kwietnia 2001 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie podatku akcyzowego
- ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW z dnia 26 października 2001 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie podatku akcyzowego
- ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW z dnia 19 listopada 2001 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie podatku akcyzowego
- WYROK TRYBUNAŁU KONSTYTUCYJNEGO z dnia 7 lipca 2009 r. sygn. akt SK 49/06
REKLAMA
Dziennik Ustaw
REKLAMA
REKLAMA