Dziennik Ustaw - rok 1999 nr 106 poz. 1207

Na podstawie art. 10 ust. 4 ustawy z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 11, poz. 50, Nr 28, poz. 127 i Nr 129, poz. 599, z 1994 r. Nr 132, poz. 670, z 1995 r. Nr 44, poz. 231 i Nr 142, poz. 702 i 703, z 1996 r. Nr 137, poz. 640, z 1997 r. Nr 111, poz. 722, Nr 123, poz. 776 i 780, Nr 137, poz. 926, Nr 141, poz. 943 i Nr 162, poz. 1104, z 1998 r. Nr 139, poz. 905 i Nr 161, poz. 1076 oraz z 1999 r. Nr 50, poz. 499, Nr 57, poz. 596 i Nr 95, poz. 1100) zarządza się, co następuje:

Minister Finansów: w z. J. Bauc

Załączniki do rozporządzenia Ministra
Finansów z dnia 20 grudnia 1999 r.
(poz. 1207)

Załącznik nr 1

VAT-7

Załącznik nr 2

OBJAŚNIENIA DO DEKLARACJI DLA PODATKU OD TOWARÓW I USŁUG (VAT-7)

l Objaśnienia dotyczą wzoru deklaracji dla podatku od towarów i usług, wprowadzonego rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 20 grudnia 1999 r. w sprawie wzoru deklaracji podatkowych dla podatku od towarów i usług oraz podatku akcyzowego (Dz. U. Nr 106, poz. 1207).

l Podstawowym aktem prawnym regulującym opodatkowanie podatkiem od towarów i usług (wg stanu prawnego na dzień podpisania rozporządzenia) jest: ustawa z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 11, poz. 50, Nr 28, poz. 127 i Nr 129, poz. 599, z 1994 r. Nr 132, poz. 670, z 1995 r. Nr 44, poz. 231 i Nr 142, poz. 702 i 703, z 1996 r. Nr 137, poz. 640, z 1997 r. Nr 111, poz. 722, Nr 123, poz. 776 i 780, Nr 137, poz. 926, Nr 141, poz. 943 i Nr 162, poz. 1104, z 1998 r. Nr 139, poz. 905 i Nr 161, poz. 1076 oraz z 1999 r. Nr 50, poz. 499, Nr 57, poz. 596 i Nr 95, poz. 1100) – zwana dalej „ustawą”.

Objaśnienia ogólne

1. Deklarację składa się w terminie do 25 dnia miesiąca następującego po miesiącu, za który składana jest deklaracja.

2. Poszczególne pozycje deklaracji wypełnia się w pełnych złotych, zaokrąglając kwoty wynikające z ewidencji prowadzonej przez podatnika poprzez odrzucenie groszy. Dotyczy to również wszystkich obliczeń dokonywanych w deklaracji.

3. Wszystkie wielkości ujemne poprzedza się znakiem minus (–),

4. Niewypełnienie którejś z pozycji od 19 do 66 jest równoznaczne z wpisaniem zera (0).

Objaśnienia szczegółowe

Część A. Miejsce składania deklaracji

W pozycji 6 wpisuje się urząd skarbowy właściwy ze względu na miejsce wykonywania czynności; jeżeli czynności te wykonywane są na terenie różnych urzędów skarbowych – urząd skarbowy właściwy ze względu na siedzibę podatnika; gdy podatnik nie ma siedziby – urząd skarbowy właściwy ze względu na miejsce zamieszkania; w pozostałych przypadkach – Drugi Urząd Skarbowy Warszawa-Śródmieście.

Część C. Rozliczenie sprzedaży towarów i usług oraz podatku należnego

1. W tej części wykazuje się:

l sprzedaż podlegającą opodatkowaniu, dla której obowiązek podatkowy powstał w miesiącu, za który składana jest deklaracja, po uwzględnieniu korekt wynikających z art.15 ust. 2 ustawy oraz innych korekt wynikających z przepisów o podatku od towarów i usług, jeżeli mają wpływ na rozliczenie sprzedaży towarów i usług oraz podatku należnego w miesiącu, za który składana jest deklaracja,

l import usług (wartość, podatek) wpisując w odpowiednie pozycje w zależności od stawki obowiązującej na daną usługę lub zwolnienia od podatku.

2. W pozycji 19 wykazuje się sprzedaż zwolnioną od podatku na podstawie przepisów o podatku od towarów i usług, a także sprzedaż objętą w całości zaniechaniem ustalania zobowiązań podatkowych na podstawie art. 22 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 z późn. zm.).

3. W pozycji 20 wykazuje się również sprzedaż towarów, od których dokonano zwrotu podatku podróżnym, jeżeli zostały spełnione wymogi, o których mowa w art. 21b ust. 4 pkt 1 i 4 ustawy, oraz jeżeli przed złożeniem deklaracji podatkowej za dany miesiąc podatnik otrzymał dokument, określony w art. 21c ust. 2 ustawy, zawierający potwierdzenie wywozu tych towarów poza państwową granicę Rzeczypospolitej Polskiej, z jednoczesnym wykazaniem tej sprzedaży w pozycji 20a.

Otrzymanie ww. dokumentu w terminie późniejszym upoważnia podatnika do dokonania odpowiedniej korekty podatku należnego, nie później jednak niż przed upływem 6 miesięcy, licząc od końca miesiąca, w którym dokonano sprzedaży.

Korekty dokonuje się w bieżącej deklaracji, składanej po otrzymaniu ww. dokumentu, poprzez zmniejszenie sprzedaży krajowej wg stawki, jaka była zastosowana przy tej sprzedaży, oraz kwoty podatku (w odpowiednich pozycjach 25 i 26 lub 28 i 29, lub 30 i 31, lub 32 i 33, lub 34 i 35), a następnie powiększenie sprzedaży traktowanej jako eksport (poz. 20) o wartość ww. sprzedaży w kwocie netto, z jednoczesnym wykazaniem tej kwoty w pozycji 20a.

Korekty można też dokonać poprzez złożenie deklaracji korygującej, w analogiczny sposób jak w zdaniu poprzednim.

4. Pozycje 34 i 35 przeznaczone są na rozliczenie sprzedaży objętej częściowym zaniechaniem ustalania zobowiązań podatkowych na podstawie art. 22 Ordynacji podatkowej.

5. W pozycji 36 wpisuje się kwotę podatku należnego, wynikającą z zawiadomienia o dokonanym spisie z natury, ustalonej wartości towarów i kwocie podatku należnego, o którym mowa w art. 6a ust. 5 pkt 2 ustawy.

Część D. Rozliczenie podatku naliczonego

1. W tej części wykazuje się wyłącznie zakupy, w stosunku do których podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od należnego lub zwrot podatku naliczonego, na zasadach określonych w przepisach art. 19–25 ustawy, z uwzględnieniem przepisów wykonawczych.

2. Jeżeli podatnik dokonuje zakupów, które są związane ze sprzedażą opodatkowaną i zwolnioną, i nie ma możliwości bezpośredniego wyodrębnienia kwot podatku naliczonego, związanych ze sprzedażą opodatkowaną, to zakupy te wykazuje:

1) w pozycjach 43, 44, 51 i 52 – w przypadku nabycia towarów i usług, które na podstawie odrębnych przepisów zaliczane są przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji,

2) w pozycjach 47, 48, 55 i 56 – w przypadku nabycia towarów i usług innych niż wymienione w pkt 1.

I. D. 1. Przeniesienia

Pozycję 39 wypełnia się w przypadku, gdy w poprzedniej deklaracji wystąpiła nadwyżka podatku naliczonego nad należnym do przeniesienia na następny miesiąc, o której mowa w art. 21 ust. 1 ustawy. Kwota nadwyżki powinna być równa kwocie wykazanej w poz. 68 poprzedniej deklaracji.

Jednakże w przypadku, gdy urząd skarbowy lub organ kontroli skarbowej określi kwotę do przeniesienia w innej wysokości niż zadeklarowana, wpisuje się kwotę wynikającą z decyzji.

II. D. 2. Zakupy towarów i usług, nie rozliczone w poprzednich miesiącach

Ta część wypełniana jest w przypadku, gdy w miesiącu (miesiącach) poprzedzającym miesiąc, za który składana jest deklaracja, nie były wykonywane czynności podlegające opodatkowaniu. Jeżeli jest to okres dłuższy niż jeden miesiąc, wartość zakupów oraz podatek wykazuje się narastająco.

III. D. 3. Zakupy towarów i usług (z uwzględnieniem korekt), podlegające rozliczeniu w miesiącu, którego dotyczy deklaracja.

1. W tej części wpisuje się wartość zakupów netto i kwotę podatku od towarów i usług wynikającą z faktur, faktur korygujących oraz dokumentów celnych, otrzymanych w miesiącu, za który składana jest deklaracja (lub w miesiącu poprzednim – jeżeli nie zostały rozliczone w deklaracji za poprzedni miesiąc z innych przyczyn niż wymienione w art. 19 ust. 4 ustawy).

2. W pozycjach 49, 50, 53 i 54 wykazuje się również zakupy, w stosunku do których podatnikowi przysługuje zwrot podatku, w następujących przypadkach:

1) zwrotu podatku podatnikom wytwarzającym niektóre wyroby rękodzieła ludowego i artystycznego,

2) zwrotu podatku jednostkom poszukującym lub rozpoznającym złoża kopalin oraz wydobywającym kopaliny ze złóż,

3) zwrotu podatku podatnikom dokonującym zakupu towarów i usług lub importu towarów, finansowanego ze środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej.

IV. D. 4. Podatek naliczony – do odliczenia

1. Podatnicy, którzy w miesiącu, którego dotyczy deklaracja, nie wykonali czynności podlegających opodatkowaniu, nie wypełniają pozycji 57 i 58. Zakupy nie rozliczone w części D.2 i D.3 powiększają w następnym miesiącu kwoty wykazane w części D.2.

2. W przypadku gdy w miesiącu, którego dotyczy deklaracja, zostały dokonane czynności podlegające opodatkowaniu, to:

1) kwotę z pozycji 57 wylicza się według wzoru podanego w opisie do tej pozycji, z tym że podatnicy, którzy wykonują czynności opodatkowane w okresie krótszym niż sześć miesięcy, wyliczają tę kwotę zgodnie ze strukturą sprzedaży w miesiącu, w którym nastąpił zakup środka trwałego, według wzoru:

(poz. 44 + poz. 52) x [(poz. 37 - poz. 19) : poz. 37],

a następnie w deklaracji za szósty miesiąc dokonują korekty podatku naliczonego, wynikającej z art. 20 ust. 5 ustawy;

do okresu 6 miesięcy wlicza się miesiąc, w którym podatnik nabył środek trwały;

2) kwotę z poz. 58 wylicza się według wzoru podanego w opisie do tej pozycji, z tym że jeżeli sprzedaż opodatkowana (różnica kwot z poz. 37 i poz. 19) jest mniejsza od zera lub równa zeru, podatnik nie wypełnia tej pozycji; zakupy związane ze sprzedażą zwolnioną i opodatkowaną nie rozliczone z części D.2 i D. 3 powiększają w następnym miesiącu kwoty wykazane w części D.2 (poz. 47 i 48).

3. Kwota z pozycji 59 stanowi sumę kwot z pozycji 39, 40, 42, 46, 50, 54, 57 i 58, z wyjątkiem:

l deklaracji składanych w związku z powstaniem obowiązku podatkowego, o którym mowa w art. 6a ustawy; w tym przypadku kwota ta nie może być wyższa niż kwota podatku należnego wykazana w pozycji 38,

l przypadku, gdy podatnik nie wykonał czynności podlegających opodatkowaniu.

Część E. Obliczenie wysokości zobowiązania podatkowego lub kwoty zwrotu

1. Odliczeń z tytułu zakupu kas rejestrujących dokonuje się w pozycji 61 lub 65 w następujący sposób:

l w przypadku wystąpienia nadwyżki podatku należnego nad naliczonym – w pozycji 61 wpisuje się kwotę wydatkowaną na zakup kas rejestrujących, w części przysługującej do odliczenia w danym miesiącu, zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 29 listopada 1999 r. w sprawie kas rejestrujących (Dz. U. Nr 98, poz. 1143), do wysokości kwoty wykazanej w poz. 60,

l w przypadku wystąpienia u podatnika, wykonującego w całości bądź w części czynności opodatkowane stawką niższą niż podstawowa, nadwyżki podatku naliczonego nad należnym – w pozycji 65 wpisuje się kwotę równą 1/3 przysługującej podatnikowi kwoty do odliczenia z tytułu nabycia kas rejestrujących.

2. W pozycji 62 wykazuje się kwotę podatku objętą zaniechaniem poboru na podstawie art. 22 Ordynacji podatkowej.

Część F Informacja o załączniku

W poz. 69 należy zaznaczyć kwadrat nr 1 w przypadku, gdy wraz z deklaracją:

1) podatnik prowadzący zakład pracy chronionej lub zakład aktywności zawodowej składa wniosek o dokonanie zwrotu wpłaconej kwoty podatku od towarów i usług, o którym mowa w art. 14a ustawy,

2) podatnik wytwarzający niektóre wyroby rękodzieła ludowego i artystycznego składa wniosek o zwrot podatku naliczonego,

3) jednostka poszukująca lub rozpoznająca złoża kopalin lub wydobywająca kopaliny ze złóż składa wniosek o zwrot kwoty podatku naliczonego,

4) podatnik dokonujący zakupu towarów i usług lub importu towarów, finansowanego ze środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej, składa wniosek o zwrot podatku naliczonego.

W pozostałych przypadkach należy zaznaczyć kwadrat nr 2.

Załącznik nr 3

Treść załącznika w formie PDF do pobrania tutaj