Dziennik Ustaw - rok 1993 nr 132 poz. 635

Na podstawie art. 9 pkt 1 i 4, art. 18 ust. 3 oraz art. 38 pkt 2 i 3 ustawy z dnia 19 grudnia 1980 r. o zobowiązaniach podatkowych (Dz. U. z 1993 r. Nr 108, poz. 486) zarządza się, co następuje:

2. Podatnicy opłacają w roku podatkowym zryczałtowany podatek dochodowy od przychodów z działalności określonej w ust. 1, jeżeli:

1) w roku poprzedzającym rok podatkowy:

a) uzyskali przychody z tej działalności, prowadzonej wyłącznie samodzielnie, w wysokości nie przekraczającej kwoty 1.200.000.000 zł lub

b) uzyskali przychody wyłącznie z tytułu udziału w spółce, a suma przychodów wspólników spółki z tej działalności nie przekroczyła kwoty 1.200.000.000 zł,

2) rozpoczną działalność w roku podatkowym i nie korzystają z opodatkowania w formie karty podatkowej - bez względu na wysokość przychodów.

3. Jeżeli podatnik w roku poprzedzającym rok podatkowy prowadził działalność samodzielnie oraz w formie spółki, to w roku podatkowym opłaca zryczałtowany podatek dochodowy od przychodów:

1) odrębnie z działalności wykonywanej samodzielnie i odrębnie z działalności wykonywanej w formie spółki, gdy spełnia warunki określone w ust. 2 pkt 1, albo

2) z działalności wykonywanej samodzielnie, gdy spełnia warunek określony w ust. 2 pkt 1 lit. a), lub z działalności wykonywanej w formie spółki, gdy spełnia warunek określony w ust. 2 pkt 1 lit. b).

2. Nie stanowi rozpoczęcia działalności w roku podatkowym całkowita lub częściowa zmiana branży lub przedmiotu działalności, a w spółce - zmiana umowy spółki lub zmiana wspólników. Nie stanowi również rozpoczęcia działalności jej podjęcie po okresowym zaprzestaniu działalności w roku podatkowym.

1) opłacających podatek na podstawie odrębnych przepisów w sprawie zryczałtowania podatku dochodowego od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne oraz w sprawie karty podatkowej,

2) korzystających z okresowego zwolnienia od podatku dochodowego na podstawie odrębnych przepisów,

3) osiągających w całości lub części przychody z tytułu:

a) prowadzenia aptek,

b) wykonywania usług notarialnych, adwokackich, radcowskich i innych usług prawniczych.

c) wykonywania wolnego zawodu adwokata w zespole adwokackim,

d) świadczenia usług w zakresie prowadzenia ksiąg rachunkowych, ksiąg przychodów i rozchodów oraz innych usług w zakresie rachunkowości,

e) działalności w zakresie udzielania pożyczek pod zastaw (prowadzenia lombardów),

f) działalności w zakresie kupna i sprzedaży dewiz i wartości dewizowych,

g) świadczenia usług zaliczanych, zgodnie z Klasyfikacją usług, do podbranży 89302 "Rzeczoznawstwo", a w szczególności wykonywania ekspertyz, oceny jakości, doradztwa, usług w zakresie wzornictwa przemysłowego, wystroju wnętrz,

4) wytwarzających wyroby opodatkowane podatkiem akcyzowym.

2. Przepisów rozporządzenia nie stosuje się również do podatników, którzy podjęli działalność samodzielnie lub w formie spółki, jeżeli przed rozpoczęciem tej działalności w roku podatkowym lub w roku poprzedzającym rok podatkowy wykonywali usługi będące przedmiotem ich działalności na podstawie umowy o pracę lub spółdzielczego stosunku pracy.

1) z działalności usługowej - 7,5% przychodów, z zastrzeżeniem pkt 2 i 3,

2) z działalności wytwórczej, usługowej w zakresie budownictwa lub w zakresie przewozów ładunków taborem samochodowym o ładowności powyżej 2 ton albo polegającej na wypożyczaniu rzeczy - 5% przychodów,

3) z działalności handlowej albo z działalności gastronomicznej, jeżeli nie jest prowadzona sprzedaż napojów o zawartości powyżej 1,5% alkoholu, lub z działalności rybaków morskich i zalewowych w zakresie sprzedaży ryb i innych surowców z własnych połowów, z wyjątkiem konserw oraz prezerw z ryb i innych surowców z połowów - 2,5% przychodów.

2. Jeżeli podatnik prowadzi działalność, z której przychody opodatkowane są różnymi stawkami określonymi w ust. 1, zryczałtowany podatek dochodowy ustala się według stawki właściwej dla przychodów z każdego rodzaju działalności, pod warunkiem że prowadzi ewidencję przychodów w sposób umożliwiający określenie przychodów z każdego rodzaju działalności. W razie gdy podatnik nie prowadzi odrębnej ewidencji w sposób zapewniający ustalenie przychodów dla każdego rodzaju działalności, zryczałtowany podatek dochodowy wynosi 7,5% przychodów.

3. Jeżeli działalność, o której mowa w ust. 1, wykonywana jest przez wspólników, przychody ustala się osobno dla każdego wspólnika w stosunku, w jakim pozostają udziały wspólników w dochodach i stratach spółki. W braku przeciwnego dowodu przyjmuje się, że udziały wspólników w przychodach są równe.

1) nie są przeznaczone przez zamawiającego do dalszej odprzedaży,

2) nie służą zamawiającemu do celów produkcyjnych i usługowych jako surowce, materiały, półfabrykaty, elementy, części itp.

2. Za działalność gastronomiczną, o której mowa w § 4 ust. 1, uważa się usługi związane z przygotowaniem posiłków oraz sprzedażą posiłków i towarów.

3. Za działalność handlową, o której mowa w § 4 ust. 1 pkt 3, uważa się sprzedaż w stanie nie przetworzonym nabytych uprzednio produktów (wyrobów) i towarów, w tym również takich, które zostały przez sprzedawcę zapakowane lub rozważone w mniejsze opakowania albo rozlane w butelki, puszki lub mniejsze pojemniki.

4. Sprzedaż wyrobów własnej produkcji prowadzona przez podatnika, który te wyroby wytworzył, nie jest traktowana jako oddzielny rodzaj działalności, lecz jest zaliczana do działalności wytwórczej.

2. Ewidencja powinna być zbroszurowana, a jej karty ponumerowane.

3. Przed rozpoczęciem zapisów ewidencję należy przedstawić do poświadczenia urzędowi skarbowemu właściwemu w sprawie podatku dochodowego. Jeżeli działalność jest prowadzona w formie spółki, obowiązku poświadczenia dopełnia jeden ze wspólników. W przypadku gdy jeden ze wspólników ma miejsce zamieszkania na terenie działania urzędu skarbowego, na którego obszarze znajduje się siedziba spółki, obowiązek, o którym mowa w zdaniu poprzednim, ciąży na tym wspólniku.

4. Ewidencję oraz dowody, na których podstawie dokonywane są w niej zapisy, należy przechowywać w miejscu wykonywania działalności lub w miejscu wskazanym przez podatnika jako jego siedziba.

5. Ewidencję wraz z dowodami należy przechowywać przez 5 lat, licząc od końca roku podatkowego, którego dotyczy.

6. Zapisów w ewidencji dokonuje się:

1) w zakresie przychodów - na podstawie wystawionych faktur (rachunków), jeżeli sprzedaż ta jest dokumentowana fakturami (rachunkami), a w razie sprzedaży bez faktur (rachunków) - na podstawie dziennego zestawienia sprzedaży, w jednej pozycji obejmującej te przychody,

2) w zakresie zakupów towarów przeznaczonych do dalszej odprzedaży oraz zakupów materiałów i surowców - na podstawie otrzymanych faktur (rachunków) lub dowodów wewnętrznych albo paragonów, jeżeli zakup został dokonany bez faktury (rachunku); do dokumentowania zapisów dowodami wewnętrznymi i paragonami stosuje się odpowiednio przepisy w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów.

7. Zapisów dokonuje się po zakończeniu dnia, nie później niż przed rozpoczęciem działalności w dniu następnym. Zapisów w ewidencji można dokonywać w łącznej kwocie wynikającej z dziennego zestawienia dowodów, o których mowa w ust. 6.

8. W ciągu czternastu dni od ostatniego dnia miesiąca należy zsumować zapisy w ewidencji. W razie prowadzenia więcej niż jednej ewidencji, w tym samym terminie zapisy sum miesięcznych z poszczególnych ewidencji należy przenieść do jednej ewidencji i zsumować. Po zakończeniu roku należy sporządzić, na oddzielnej karcie ewidencji, ogólne roczne zestawienie sum miesięcznych i zsumować je. Zapisów należy dokonywać w sposób trwały i niezniszczalny.

9. Obowiązek prowadzenia ewidencji powstaje od pierwszego dnia, od którego ma zastosowanie opodatkowanie w formie ryczałtu. Podatnicy rozpoczynający działalność w roku podatkowym dokonują zapisów od dnia, o którym mowa w § 2; w tym przypadku zakupy towarów, materiałów i surowców, dokonane przed tym dniem, należy wpisać w jednej pozycji.

2. Karty powinny być wypełnione najpóźniej w terminie przewidzianym dla przekazania zaliczki do właściwego urzędu skarbowego.

3. Podatnicy wypłacający osobom fizycznym należności, o których mowa w art. 13 pkt 2-8 ustawy, obowiązani są przechowywać listy płac i dowody tych wypłat przez 5 lat, licząc od końca roku podatkowego, którego dotyczą.

2. Podatnik obowiązany jest składać we właściwym urzędzie skarbowym informację według ustalonego wzoru o wysokości uzyskanego przychodu w I półroczu roku podatkowego w terminie do 31 lipca każdego roku, z zastrzeżeniem ust. 3, a po upływie roku podatkowego - zeznanie o wysokości osiągniętego przychodu w roku podatkowym, według ustalonego wzoru, w terminie do dnia 31 stycznia następnego roku.

3. Jeżeli podatnik w roku podatkowym dokonuje odliczeń od przychodów, o których mowa w art. 9 i 26 ustawy, obowiązany jest składać we właściwym urzędzie skarbowym deklarację według ustalonego wzoru o wysokości uzyskanego przychodu i odliczeń za miesiące, w których dokonuje odliczeń, w terminie do dnia 20 miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonał odliczeń.

4. Jeżeli podatnik uzyskuje przychody opodatkowane różnymi stawkami i dokonuje odliczeń przysługujących na podstawie art. 9 i 26 ust. 1 ustawy, odliczeń tych do wysokości określonej w ustawie dokonuje od każdego rodzaju przychodu w takim stosunku, w jakim w roku podatkowym pozostają poszczególne przychody opodatkowane różnymi stawkami w ogólnej kwocie przychodów. Przepisy art. 9 i 26 ust. 2-10 ustawy stosuje się odpowiednio.

2. Do dnia założenia i poświadczenia ewidencji podatnicy są obowiązani prowadzić podatkową księgę przychodów i rozchodów oraz dokonywać w niej zapisów wyłącznie w części dotyczącej uzyskanych przychodów i dokonanych zakupów przeznaczonych do dalszej odprzedaży oraz materiałów i surowców. Przed rozpoczęciem zapisów w ewidencji podatnicy wpisują sumę przychodów wykazanych w podatkowej księdze przychodów i rozchodów.

Minister Finansów: M. Borowski

Załącznik do rozporządzenia Ministra Finansów
z dnia 23 grudnia 1993 r. (poz. 635)

EWIDENCJA PRZYCHODÓW I ZAKUPÓW