Nowy podatek od stycznia 2025 r.: Próg to 15 proc.

• Nowy podatek od 2025 r. zapłaci firma, gdy efektywna stawka okaże się mniejsza niż próg 15 proc. Co to oznacza?
• Podatek wyrównawczy także wtedy, gdy firma dokona korekt, które doprowadzą do obniżenia podatków

Ustawa o podatku wyrównawczym wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2025 r. Ma ona na celu implementację do polskiego prawa przepisów unijnej dyrektywy w sprawie zapewnienia globalnego minimalnego poziomu opodatkowania międzynarodowych grup przedsiębiorstw oraz dużych grup krajowych. Według szacunków Ministerstwa Finansów nowy podatek ma objąć około 7 tys. przedsiębiorstw w Polsce.

Nowy podatek od 2025 r. zapłaci firma, gdy efektywna stawka okaże się mniejsza niż próg 15 proc. Co to oznacza?

Przepisy wprowadzające nowy podatek będą miały zastosowanie do jednostek składowych grupy międzynarodowej lub grupy krajowej, jeżeli w co najmniej dwóch z czterech lat podatkowych bezpośrednio poprzedzających rok podatkowy osiągnęły one przychód grupowy (wykazany w skonsolidowanym sprawozdaniu grupy) na poziomie co najmniej 750 mln euro. Ustawa definiuje grupę międzynarodową jako taką, w przypadku której co najmniej jedna jednostka, czy zakład jest zlokalizowana poza Polską. Z kolei grupa krajowa to taka, której wszystkie jednostki i zakłady zlokalizowane są w naszym kraju.

Takie podmioty będą musiały oszacować wysokość uzyskanego dochodu – wedle zasad opisanych w ustawie - oraz następnie oszacować wysokość zapłaconych podatków, również według zasad określonych w ustawie. To umożliwi im przeprowadzenie testu efektywnej stawki podatkowej. Jeśli efektywna stawka okaże się mniejsza niż 15 proc., firma będzie musiała zapłacić podatek wyrównawczy.

Podatek wyrównawczy także wtedy, gdy firma dokona korekt, które doprowadzą do obniżenia podatków

W ustawie zapisano także dodatkowy podatek wyrównawczy. Dotyczy on wcześniejszych lat i może się pojawić w sytuacji, kiedy firma dokona korekt, które doprowadzą do obniżenia podatków, zwłaszcza CIT, branych pod uwagę przy wyliczaniu efektywnej stawki podatkowej.

Po takiej korekcie przedsiębiorstwo będzie musiało jeszcze raz wyliczyć dochód z roku, którego dotyczy korekta oraz efektywną stawkę podatkową. Jeśli okaże się ona niższa od wyliczonej wcześniej, wówczas pojawi się konieczność zapłacenia dodatkowego podatku.