Kluczowym kryterium dającym prawo do zwrotu w ramach ulgi na dziecko jest wysokość uzyskanych dochodów. Przekroczenie limitu dochodu powoduje, że niektórzy rodzice lub opiekunowie prawni nie uzyskają zwrotu z ulgi w rozliczeniu PIT. Jakie limity będą obowiązywały w rozliczeniu podatkowym dokonywanym w 2025 roku?
- Kiedy zwrot z ulgi na dziecko bez względu na wysokość uzyskanych dochodów?
- Jakie zwrot z ulgi na dziecko w 2025 roku? Co gdy dochody były niewystarczające?
- Dochody rodziców lub opiekunów dla celów skorzystania z ulgi na dzieci
Jak wynika z obowiązujących przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (ustawy o PIT) odliczenie w ramach ulgi na prorodzinnej (ulgi na dziecko) przysługuje, jeżeli podatnik wykonywał władzę rodzicielską, pełnił funkcję opiekuna prawnego lub sprawował opiekę poprzez pełnienie funkcji rodziny zastępczej wyłącznie w stosunku do jednego małoletniego dziecka i jednocześnie uzyskane dochody nie przekroczyły w roku podatkowym kwoty:
- 112 000 zł - gdy podatnik pozostawał przez cały rok podatkowy w związku małżeńskim (sumuje się dochody małżonków),
- 112 000 zł - jeśli podatnik jest osobą samotnie wychowującą dziecko,
- 56 000 zł - gdy podatnik nie pozostawał w związku małżeńskim, w tym również przez część roku.
Kiedy zwrot z ulgi na dziecko bez względu na wysokość uzyskanych dochodów?
Inaczej jest gdy rodzina jest wielodzietna lub opiekuje się dzieckiem z niepełnosprawnością. Otóż wtedy ulga na dziecko przysługuje bez względu na wysokość uzyskanych dochodów, w przypadku gdy podatnik wykonywał władzę rodzicielską:
- w stosunku do dwójki lub więcej dzieci;
- w stosunku do jednego dziecka, posiadającego orzeczenie o zakwalifikowaniu przez organy orzekające do jednego z trzech stopni niepełnosprawności, lub decyzję przyznającą rentę z tytułu całkowitej lub częściowej niezdolności do pracy, rentę szkoleniową albo rentę socjalną, albo orzeczenie o niepełnosprawności osoby, która nie ukończyła 16 roku życia.
Powyższe zasady dotyczą podatnika również wtedy, gdy utrzymywał on pełnoletnie dziecko (dzieci) w związku z wykonywaniem ciążącego na nim obowiązku alimentacyjnego oraz w związku ze sprawowaniem funkcji rodziny zastępczej.
Jakie zwrot z ulgi na dziecko w 2025 roku? Co gdy dochody były niewystarczające?
Wysokość zwrotu w ramach ulgi na dziecko w rozliczeniu PIT za 2024 rok, dokonywanym w 2025 roku wygląda następująco, tj.:
- na pierwsze dziecko: 92,67 zł miesięcznie (1 112,04 zł rocznie),
- na drugie dziecko: 92,67 zł miesięcznie (1 112,04 zł rocznie),
- na trzecie dziecko: 166,67 zł miesięcznie (2 000,04 zł rocznie),
- na czwarte i każde kolejne dziecko: 225,00 zł miesięcznie (2 700,00 zł rocznie).
W sytuacji gdy uzyskane dochody były niewystarczające, tj. gdy zabraknie podatku do odliczenia pełnej kwoty przysługującej ulgi, podatnik może otrzymać różnicę w postaci dodatkowego zwrotu.
Polecamy: „PODATKI 2025”. Komplet 11 publikacji o zmianach w podatkach
Dochody rodziców lub opiekunów dla celów skorzystania z ulgi na dzieci
Ulga prorodzinna przysługuje rodzicom, opiekunom prawnym, a także rodzinom zastępczym, które uzyskały określone dochody. Przepisy wskazują, że za dochody rodziców/opiekunów dla celów skorzystania z ulgi na dzieci rozumie się dochody uzyskane łącznie w danym roku podatkowym:
- opodatkowane według skali podatkowej,
- z kapitałów pieniężnych opodatkowanych 19% stawką podatku (np. z odpłatnego zbycia papierów wartościowych),
- z pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowane 19% stawką podatku,
- pomniejszone o zapłacone składki na ubezpieczenie społeczne oraz ubezpieczenie zdrowotne (podatek liniowy).
Przy czym, za podatnika pozostającego w związku małżeńskim nie uważa się osoby, w stosunku do której orzeczono separację w rozumieniu odrębnych przepisów, a także osoby pozostającej w związku małżeńskim, jeżeli jej małżonek został pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności.
art. 27f ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych