UWAGA: O zupełnym zwolnieniu od podatku od spadków i darowizn dla najbliższej rodziny przeczytasz tutaj
1. Zwolnienie z podatku z uwagi na wartość darowizny lub spadku.
Poza zwolnieniami z uwagi na charakter przedmiotu – obowiązuje również ogólne zwolnienie z uwagi na wartość darowizny. Wielkość kwoty wolnej od podatku zależy od grupy podatkowej w jakiej znajduje obdarowany/ spadkobierca w stosunku do darczyńcy spadkodawcy.
2. Nabycie gospodarstwa rolnego i jego elementów.
W ustawie o podatku od spadków i darowizn, można odnaleźć kilka zwolnień dotyczących nabycia w drodze darowizny (jak i spadku) nieruchomości, ruchomości i praw związanych z prowadzeniem gospodarstwa rolnego. Jest to jednak obwarowane często określonymi warunkami- stąd samo nabycie musi być zgłoszone do urzędu skarbowego (mimo, że podatek nie będzie pobrany.
W szczególności zwolnione z podatku jest nabycie (w drodze darowizny, lub spadku):
- Własności lub prawa użytkowania wieczystego nieruchomości lub jej części wraz z częściami składowymi, pod warunkiem, że :
- w chwili nabycia ta nieruchomość stanowi gospodarstwo rolne lub jego część albo
- wejdzie w skład gospodarstwa rolnego będącego własnością nabywcy
- WAŻNE: nabyte gospodarstwo rolne musi być prowadzone przez nabywcę przez okres co najmniej 5 lat od dnia nabycia- pod rygorem utraty ulgi.
WAŻNE: Zwolnieniem nie są objęte:
- budynki mieszkalne- porówna jednak: zwolnienie dotyczące nieruchomości mieszkalnych (ogólne).
- budynki zajęte na cele chowu zwierząt i wylęgu drobiu lub specjalistycznej hodowli zwierząt, wraz z urządzeniami i ze stadem hodowlanym,
- urządzenia do prowadzenia upraw specjalnych, jak: szklarnie, inspekty, pieczarkarnie, chłodnie, przechowalnie owoców
Zwolnione także jest nabycie:
- praw do wkładów w rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub w spółdzielni kółek rolniczych (bez warunków);
- pojazdów rolniczych i maszyn rolniczych oraz części do tych pojazdów i maszyn (przez rolnika) pod warunkiem, że te pojazdy i maszyny rolnicze w ciągu 3 lat od daty otrzymania nie zostaną przez nabywcę sprzedane lub darowane osobom trzecim; niedotrzymanie tego warunku powoduje utratę zwolnienia;
Zobacz też: Jak dokonać zgłoszenia darowizny do urzędu skarbowego, żeby nie zapłacić podatku?
Podsumowanie : Większość zwolnień dotyczących gospodarstwa rolnego i jego elementów dotyczy tylko rolników, lub osób gotowych gospodarstwo prowadzić. Mogąc korzystać ze zwolnienia w zakresie gruntów i maszyn, trzeba jednak pamiętać iż zabudowania gospodarcze nie korzystają z tego zwolnienia. Budynek mieszkalny może być zwolniony w oparciu o ulgę ogólną (nie związaną z gospodarstwem rolnym) -
3. Zniesienie współwłasności.
Ustawa przewiduje zwolnienie podatkowe w przypadku zniesienia współwłasności (powstałej np. w wyniku dziedziczenia, czy rozwodu). Zwolnienie dotyczy nabycia praw własności rzeczy lub innych praw majątkowych przez osoby zaliczone do pierwszej grupy podatkowej - w drodze nieodpłatnego zniesienia współwłasności;
4. Darowizna praw do rachunku oszczędnościowo- kredytowego w kasie mieszkaniowej.
Ustawa przewiduje zwolnienie w przypadku darowizny praw ww. rachunku. Zwolnienie przysługuje jedynie w przypadku darowizny na rzecz małżonka darczyńcy i to pozostającego w faktycznym pożyciu małżeńskim z posiadaczem rachunku. Tak więc nie obejmuje to przypadku separacji, czy faktycznego braku „pożycia”.
Drugim warunkiem jest wykorzystanie kwoty zgromadzonej na rachunku na cele mieszkaniowe - ustawa nie daje na to żadnego terminu – stąd należy wnioskować, iż kontrola na wydatkowaniem pieniędzy ze strony urzędu skarbowego nie ustaje.
Zobacz serwis: Podatek od darowizn