Czym jest darowizna
Darowizna to umowa w której darczyńca zobowiązuje się do świadczenia na rzecz obdarowanego kosztem swojego majątku. Powinna być ona zawarta w formie aktu notarialnego. Jednaka zgodnie z Art. 890 Kodeksu cywilnego, darowizna bez zachowania formy aktu notarialnego staje się ważna, jeżeli przyrzeczone świadczenie zostało spełnione. Artykuł ten jednak nie ma zastosowania w przypadku darowania nieruchomości.
Jest to czynność bezpłatna. Darczyńca może jednak ustanowić w umowie darowizny warunki jej spełnienia. Może to być zobowiązanie do jakiegoś działania, bądź zaniechania jakiegoś działania.
Kiedy darowizna jest opodatkowana podatkiem od spadków i darowizn?
Darowizna co do zasady jest opodatkowana podatkiem od spadków i darowizn. W świetle art. 1 ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn, podatkowi od spadków i darowizn podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem m.in. darowizny.
Jednak zgodnie z polskim prawem obdarowani zostali podzieleni na trzy grupy podatkowe. Dla każdej z nich została określona kwota wolna od podatku.
1. Grupa I:
- małżonek, zstępni (np. syn, córka, wnuki, prawnuki), wstępni (np. matka, ojciec, dziadkowie), rodzeństwo, ojczym, macocha, pasierb, zięć, synowa, teściowie.
- kwota wolna od podatku wynosi 9 637 zł,
2. Grupa II:
- zstępni rodzeństwa, rodzeństwo rodziców, zstępni i małżonkowie pasierbów, małżonkowie rodzeństwa i rodzeństwo małżonków, małżonkowie rodzeństwa małżonków, małżonkowie innych zstępnych
- kwota wolna od podatku wynosi 7 276 zł
3. Grupa III:
- pozostałe osoby
- kwota wolna od podatku wynosi 4 902 zł
Są to limity, które nie wymagają zgłoszenia darowizny do urzędu skarbowego. Sumują się one przez okres 5 lat, tzn. w przeciągu 5 lat nie mogą łącznie przekroczyć wyżej podanych wartości.
Czy darowizna od siostry podlega podatkowi od spadków i darowizn?
Siostra jest osobą z I grupy podatkowej. Z godnie z ustaloną wolną kwotą od podatku jeśli wartość darowizny nie przekracza kwoty 9 637 zł, nie podlega ona podatkowi od spadków i darowizn. Nie jest również konieczne jest zgłoszenie do urzędu skarbowego.
Co w sytuacji, gdy wartość darowizny od siostry przekracza 9 637 zł?
Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn, opodatkowaniu podlega nabycie przez nabywcę, od jednej osoby, własności rzeczy i praw majątkowych o czystej wartości przekraczającej 9 637 zł, jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do I grupy podatkowej. Siostra zalicza się właśnie do tej grupy podatkowej. Jednak według z art. 4a ust. 1 pkt 1 ustawy od spadków i darowizn zwalnia się od podatku nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych przez małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę, jeżeli zgłoszą nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie 6 miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego.
Zatem, aby uzyskać zwolnienie z podatku od spadków i darowizn w przypadku darowizny wartej więcej niż 9 637 zł, niezbędne jest jej zgłoszenie jej do urzędu skarbowego. Bez zgłoszenia darowizna będzie podlegała opodatkowaniu, niezależnie od grupy.
Ważne! Jeśli darowizna dokonywana jest w formie aktu notarialnego, darczyńca nie ma obowiązku dokonywania zgłoszenia do urzędu skarbowego. Ten obowiązek przechodzi wówczas na notariusza dokonującego przedmiotowej czynności notarialnej.