Darowizna pieniężna od rodziców. Jeden prosty błąd pozbawia prawa do zwolnienia

O tym, że darowiznę pieniężną od rodziców należy odpowiednio udokumentować dowiedziała się jedna z podatniczek, która złożyła wniosek o interpretację podatkową. Darowizna została przekazana w formie gotówki i wpłacona na konto osobiste. I tu właśnie Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej znalazł błąd, który kosztował utratę prawa do zwolnienia podatkowego.

Darowizna pieniężna otrzymana w gotówce od rodziców, następnie wpłacona na konto osobiste

W tej konkretnej sprawie podatniczka wskazała, że otrzymała pieniądze w formie darowizny od ojca i matki. Rodzice wypłacili ze swojego konta środki pieniężne z banku i przekazali je podatniczce w formie gotówki, po czym wpłaciła je ona na swoje konto osobiste. W potwierdzeniu transakcji wpłaty widnieje, że podatniczka wpłaciła środki pieniężne tytułem: „wpłata własna”.

W celu uniknięcia podatku od darowizny od najbliższej rodziny podatniczka wypełniła deklarację SD-Z2 zgłaszając fakt uzyskania środków pieniężnych. Z operacji bankowych wynika skąd pojawiły się pieniądze. Uznała w związku z tym, że według niej ma prawo do skorzystania z ulgi podatkowej dla grupy zerowej. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej był jednak innego zdania i wskazał, w czym tkwi błąd.

Zwolnienie darowizny środków pieniężnych wymaga spełnienie określonych warunków, jednym z nich jest udokumentowanie

W celu ustalenia, czy w danej sytuacji spełnione są warunki do skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania, organ skarbowy przypomniał jakie są przepisy. Z treści przepisu art. 4a ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn wynika, że w przypadku gdy przedmiotem darowizny są środki pieniężne, dla skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania konieczne jest spełnienie trzech warunków:

• otrzymanie darowizny od jednej z osób wymienionych w tym przepisie;
• złożenie zgłoszenia o nabyciu własności środków pieniężnych (poza sytuacją przewidzianą w art. 4a ust. 4 ustawy);
• udokumentowanie ich otrzymania dowodem przekazania na rachunek płatniczy nabywcy, na jego rachunek, inny niż płatniczy, w banku lub spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej lub przekazem pocztowym.

W przypadku darowizny środków pieniężnych warunkiem niezbędnym do skorzystania z omawianego zwolnienia jest więc m.in. fakt udokumentowania przez obdarowanego ich otrzymania dowodem przekazania na swój rachunek bankowy albo rachunek prowadzony przez spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową lub przekazem pocztowym. Zapis ten należy rozumieć w ten sposób, że warunkiem wystarczającym do skorzystania ze zwolnienia podatkowego uregulowanego w art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn jest udokumentowanie przekazania środków pieniężnych we wskazany w tym przepisie sposób przez darczyńcę na rzecz obdarowanego. Tym samym, podejmowanie innych czynności w celu udokumentowania otrzymania środków pieniężnych tytułem darowizny jest niewystarczające albo zbędne.

Dyrektor KIS stwierdził, że "z potwierdzenia transakcji wpłaty wynika, że to Pani wpłaciła środki pieniężne tytułem: „wpłata własna”. Taki sposób działania nie wyczerpuje norm omawianego przepisu. Z opisu stanu faktycznego wprost wynika, że darowiznę otrzymała Pani „do ręki”, a nie w sposób wskazany w ww. przepisie". W konsekwencji, otrzymana od rodziców darowizna środków pieniężnych nie korzysta ze zwolnienia określonego w art. 4a ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn.