REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Konsekwencje opłacenia składek po upływie terminu

Subskrybuj nas na Youtube

REKLAMA

Płatnicy za każdy miesiąc są zobowiązani do przesłania do ZUS-u kompletu dokumentów rozliczeniowych, tj. deklaracji rozliczeniowej wraz z raportami miesięcznymi oraz opłacenia należnych składek.
Dokumenty rozliczeniowe powinny być przesłane w terminie do:
• 5 dnia następnego miesiąca za miesiąc poprzedni – jednostki budżetowe, zakłady budżetowe i gospodarstwa pomocnicze,
• 10 dnia następnego miesiąca – opłacający składki wyłącznie za siebie,
• do 15 dnia następnego miesiąca – pozostali płatnicy.
W tym samym terminie płatnik powinien dokonać wpłaty należnych składek.
Jeżeli ostatni dzień terminu płatności przypada na sobotę lub dzień ustawowo wolny od pracy, za ostatni dzień terminu uważa się następny dzień po dniu lub dniach wolnych od pracy.

Na rachunek bankowy

Płatnik opłaca składki odrębnymi wpłatami na wskazane przez ZUS rachunki bankowe. W rozbiciu na składki na:
• ubezpieczenia społeczne,
• ubezpieczenie zdrowotne,
• FP i FGŚP.
Płatnicy składek są zobowiązani opłacać należności z tytułu składek w formie bezgotówkowej, poprzez obciążenie rachunku bankowego płatnika.
Obowiązek opłacania składek w formie bezgotówkowej w drodze obciążenia rachunku bankowego płatnika składek nie dotyczy osób fizycznych nieprowadzących pozarolniczej działalności gospodarczej w rozumieniu przepisów o działalności gospodarczej lub innych przepisów szczególnych. Do opłacania składek w formie bezgotówkowej nie są zatem zobowiązani np. twórcy i artyści, osoby kontynuujące ubezpieczenia, osoby duchowne.

Data wpłaty

Za termin dokonania zapłaty należności składkowych uważa się:
• przy zapłacie gotówką – dzień dokonania wpłat należności z tytułu składek w banku lub placówce pocztowej,
• w obrocie bezgotówkowym – dzień obciążenia rachunku bankowego płatnika.
W sytuacji gdy płatnik opłaca składki w formie bezgotówkowej, wpłata z tytułu należnych składek może zostać uznana za terminową, jeżeli obciążenie rachunku bankowego płatnika nastąpiło najpóźniej w obowiązującym tego płatnika terminie płatności.

Należy obliczyć odsetki

Jeżeli płatnik opłaci składki na ubezpieczenia po ustalonym terminie, jest zobowiązany uregulować wraz z należnością główną także odsetki za zwłokę.
Odsetki za zwłokę pobiera się osobno od zaległości na:
• ubezpieczenia społeczne,
• ubezpieczenie zdrowotne,
• FP i FGŚP,
– dotyczących poszczególnych miesięcy za okres od następnego dnia po upływie terminu płatności do dnia dokonania wpłaty. Należy zaznaczyć, iż odsetek za zwłokę od składek na ubezpieczenia społeczne, ubezpieczenie zdrowotne oraz FP i FGŚP nie nalicza się, jeżeli ich wysokość nie przekraczałaby trzykrotności wartości opłaty dodatkowej pobieranej przez Pocztę Polską za polecenie przesyłki listowej. Obecnie kwota minimalnych odsetek wynosi zatem 6,60 zł (2,20 zł x 3). W związku z zasadami zaokrągleń nie pobiera się odsetek w kwocie do 6,00 zł (mniej niż 50 groszy pomija się, zaś 50 i więcej zaokrągla do pełnych groszy w górę). Minimalna wysokość odsetek wynosi więc 7,00 zł.
Kwotę odsetek za zwłokę, jaką płatnik powinien uregulować wraz z zaległą składką w dniu jej opłacenia (przykład 1), wylicza się według wzoru:

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.
gdzie
K – należna kwota składki
L – liczba dni zwłoki
S – stawka odsetek

Wyliczoną kwotę odsetek za zwłokę zaokrągloną do pełnych złotych dodaje się do należnej składki i opłaca przy użyciu tego samego dokumentu płatniczego.
W podobny sposób należy wyliczyć i opłacić odsetki za należność zaległą za miesiące wcześniejsze niż miesiąc zapłaty (przykład 2).

Gdy wpłata zaniżona

Jeżeli płatnik za dany miesiąc dokonał wpłaty na poczet składki po terminie i jest o­na niższa od sumy zaległej składki za ten miesiąc i odsetek za zwłokę od tej składki wyliczonych na dzień tej wpłaty, wpłacona kwota jest dzielona proporcjonalnie na należność główną i na odsetki za zwłokę od tej części składki według wzoru:

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.
gdzie:
a – suma kwoty zaległej (należnej) składki za dany miesiąc i odsetek za zwłokę od tej składki, wyliczonych na dzień dokonanej wpłaty;
b – kwota samych odsetek za zwłokę wyliczonych od zaległej składki na dzień wpłaty,
c – dokonana faktycznie wpłata w kwocie zaniżonej, tj. niższej od a,
x – kwota należnych odsetek za zwłokę od faktycznie dokonanej wpłaty części składki.
Jeżeli wpłata dotyczy zaległej składki, z wpłaconej kwoty pokrywa się odsetki za zwłokę należne od zapłaconej części składki. Płatnik składek musi dalszym ciągu wpłacić różnicę składki (wynikająca z tej wpłaty, równą wyliczonej kwocie odsetek za zwłokę) wraz z odsetkami za zwłokę do dnia jej zapłaty włącznie (przykład 3).
ORZECZNICTWO

Zakład pracy (pracodawca) jest obowiązany, bez uprzedniego wezwania przez ZUS, opłacać i rozliczać składki na ubezpieczenia społeczne pracowników, za każdy miesiąc kalendarzowy, w którym zatrudnia pracowników. Osoba, która nie dopełniła obowiązku zgłoszenia do ubezpieczenia pracowników i nie odprowadziła składek na ich ubezpieczenia społeczne, podlega szczególnemu reżimowi odpowiedzialności, gdyż od zaległości składkowych, tak samo jak podatkowych, pobiera się odsetki za zwłokę, bez względu na to z czyjej winy powstały te zaległości.

Wyrok S. Apel. w Katowicach z 1 lipca 1999 r. (III AUa 363/99, Pr. Pracy z 2000 r. 6, poz. 46.
3 KROKI
Rozliczenie składek przy niepełnej wpłacie
1 Z zaniżonej wpłaty dokonanej po terminie wylicza się kwotę należnych odsetek za zwłokę z tej wpłaty, a nie kwotę części należności głównej (części składki),
2 Zaokrągla się wyliczoną kwotę odsetek za zwłokę,
3 Wylicza się kwotę części należności głównej, która stanowi różnicę między zaniżoną faktyczną wpłatą a wyliczoną i zaokrągloną kwotę odsetek za zwłokę od tej części składki.
PRZYKŁAD 1

Płatnik składek w terminie do 15 maja 2006 r. powinien opłacić składki na ubezpieczenia społeczne w wysokości 10 000 zł, 2500 zł na ubezpieczenie zdrowotne oraz 700 zł na FP i FGŚP. Ze względu na brak środków należność z tytułu składek płatnik wpłacił 19 maja 2006 r. W związku z tym, iż wpłata jest dokonana po terminie, płatnik powinien uregulować również kwotę odsetek za zwłokę w wysokości:
W okresie od 16 maja do 19 maja 2006 r. stopa procentowa odsetek wynosi 11 proc.

10 000 x 4 (liczba dni zwłoki od 16 do 19.05.) x 11 proc. : 365 = 12,05, po zaokrągleniu 12 zł

Odsetki wraz z kwotą należności: 10 012 zł

W związku z tym przy opłacaniu składek na ubezpieczenia społeczne płatnik powinien wpłacić 10 012,00 zł

2500 x 4 (liczba dni zwłoki od 16 do 19.05.) x 11 proc. : 365 = 3,01, po zaokrągleniu 3 zł

Ponieważ kwota odsetek jest niższa niż 6,60 zł, odsetek się nie pobiera, płatnik wpłacając należności z tytułu składek na ubezpieczenie zdrowotne powinien wpłacić 2500 zł.
W taki sam sposób płatnik powinien ustalić odsetki za zwłokę od należności z tytułu składek na FP i FGŚP. Oczywiście ustalona kwota odsetek także będzie niższa niż 6,60 zł i tym samym płatnik powinien wpłacić 700 zł. W pole 09 typ wpłaty w dokumencie płatniczym płatnik wpisuje S (wpłata za jeden miesiąc). Dokument płatniczy powinien być oznaczony takim samym numerem identyfikacyjnym co deklaracja rozliczeniowa, której wpłata dotyczy. Wobec tego w pole „numer deklaracji” płatnik wpisuje 01, jeżeli za kwiecień płatnik składał tylko jeden komplet dokumentów, czyli komplet dokumentów za kwiecień był oznaczony identyfikatorem 01, a w pole deklaracja 04.2006.
PRZYKŁAD 2

Płatnik składek złożył za styczeń 2006 r. dokumenty rozliczeniowe, ale nie opłacił należnych składek na ubezpieczenia społeczne – 5000 zł.
Należności za styczeń płatnik opłacił w dniu 19 maja 2006 r.
W okresie od 16 lutego do 28 lutego 2006 r. stopa procentowa odsetek wynosiła 11,50 proc., a w okresie od 1 marca do 19 maja 2006 r. – 11 proc.
Wobec tego płatnik powinien ustalić odsetki za te okresy, a następnie ustalić łączną kwotę odsetek za cały okres.

5000 x 13 (liczba dni zwłoki od 16 do 28.02.) x 11,5 proc. : 365 = 20,48 zł

5000 x 80 (liczba dni zwłoki od 01.03 do 19.05.) x 11 proc. : 365 = 120,55 zł

20,48 zł + 120,55 zł = 141,03 zł, a po zaokrągleniu 141 zł
Wobec tego w dniu 19 maja 2006 r. płatnik powinien wpłacić należność w wysokości 5141 zł.
PRZYKŁAD 3

Płatnik składek w terminie do 15 maja 2006 r. był zobowiązany wpłacić składki na ubezpieczenia społeczne w wysokości 10 000 zł. W dniu 19 maja 2006 r. płatnik wpłaca 10 000 zł. W związku z tym, iż wpłata jest dokonana po terminie, jest rozliczana na należność główną i odsetki.
X = 12 x 10 000 : 10 012
x = 11,857, po zaokrągleniu 12 zł

10 000 – 12 = 9988 zł

Z dokonanej wpłaty w wysokości 10 000 zł – 9988 zł jest zaliczone na należność główną, a 12 zł na odsetki za zwłokę. Płatnik składek w dalszym ciągu jest zobowiązany do wpłacenia różnicy składki (wynikającej z tej wpłaty równej wyliczonej kwocie odsetek za zwłokę) wraz z odsetkami za zwłokę do dnia jej zapłaty włącznie, tj. 12 zł + odsetki za zwłokę do dnia zapłaty włącznie.

Podstawa prawna
• Art. 23 ustawy z dnia 13 października 1997 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz.U. nr 137, poz. 887 z późn. zm.).
• Art. 56 par. 3 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).
• Rozporządzenie z dnia 6 marca 2006 r. w sprawie stawki odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych (MP nr 19, poz. 207).

Michał Jarosik
Zapisz się na newsletter
Najlepsze artykuły, najpoczytniejsze tematy, zmiany w prawie i porady. Skoncentrowana dawka wiadomości z różnych kategorii: prawo, księgowość, kadry, biznes, nieruchomości, pieniądze, edukacja. Zapisz się na nasz newsletter i bądź zawsze na czasie.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: GP

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:

REKLAMA

QR Code
Infor.pl
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
MRPiPS rozwiązuje sprawę wyroku TK z 4 czerwca 2024 r., żeby „utrzymać zaufanie obywateli wobec państwa”, ale zupełnie pomija część poszkodowanych emerytów i nikomu nie chce przyznać wyrównania za lata wypłaty zaniżonych świadczeń

W dniu 14 marca 2025 r. – w odpowiedzi na wystąpienie Rzecznika Praw Obywatelskich, MRPiPS przedstawiło rozwiązanie, jakie proponuje dla poszkodowanych emerytów, w kontekście rozstrzygnięcia Trybunału Konstytucyjnego z dnia 4 czerwca 2024 r., sygn. akt SK 140/20. Zostały opracowane założenia specustawy przeliczeniowej, która – pomimo, że jej celem (jak wskazuje sam resort) jest „uregulowanie kwestii dotyczącej stosowania art. 25 ust. 1b ustawy emerytalnej w stosunku do osób ze wskazanych powyżej roczników w sposób pozwalający na utrzymanie zaufania obywatela do państwa” – zupełnie pomija część poszkodowanych emerytów i ponadto – dla nikogo nie przewiduje wyrównania za lata wypłaty zaniżonych świadczeń.

Sejm na żywo 2 kwietnia [Transmisja online]

32. posiedzenie Sejmu - dzień pierwszy. Dziś Sejm rozpoczyna trzydniowe posiedzenie.

Od kwietnia wzrosły odszkodowania z ZUS. Jak uzyskać jednorazowe odszkodowanie za wypadek przy pracy?

Od 1 kwietnia 2025 r. zmieniły się kwoty odszkodowań z tytułu wypadku przy pracy lub choroby zawodowej. Odszkodowanie za każdy procent stałego lub długotrwałego uszczerbku na zdrowiu wynosi 1636 zł.

Proces nabywania gruntów pod farmy fotowoltaiczne. Wywiad z ekspertem, rzeczoznawcą majątkowym

Od kilku lat obserwujemy duże zainteresowanie gruntami rolnymi, które dają możliwość alternatywnego sposobu zagospodarowania. Jednym z nich jest budowa farm fotowoltaicznych  - mówi Joanna Borowik w wywiadzie z ekspertem INFOR.pl

REKLAMA

Ważne terminy na kwiecień 2025 r. dla pracodawcy i pracownika

Od 1 kwietnia zaczął się kolejny II kwartał w 2025 r. W kwietniu jest sporo ważnych terminów, o których muszą pamiętać w szczególności pracodawcy, ale i pracownicy bo te kwestie z zakresu prawa pracy i ubezpieczeń społecznych dotyczą ich bezpośrednio. Podpowiadamy jakie dokumenty powinny wygenerować, złożyć działy księgowe czy kadr oraz jakie należności i składki powinny być opłacone w kwietniu 2025 r.

Są zmiany w 800 plus. ZUS przesuwa w kwietniu terminy wypłaty pieniędzy

Drożyzna w sklepach i coraz wyższe rachunki za prąd rujnują domowe budżety.   Niektórym coraz trudniej związać koniec z końcem, zwłaszcza wtedy, kiedy ma się kilkoro dzieci.  Sytuację ratuje 800 plus.  Na ten zastrzyk gotówki rodzice czekają co miesiąc. Tymczasem w kwietniu zmienia się nieco harmonogram wypłat. Kiedy zatem można się spodziewać przelewów z ZUS na bankowe konta?

Nadchodzi podwyżka wieku emerytalnego. Ile wyniesie nowy ustawowy wiek emerytalny kobiet, a ile mężczyzn, od kiedy zmiany

Podwyżka wieku emerytalnego kobiet jest już przesądzona. Ale czy to wszystkie zmiany w emeryturach? Problemów jest tak wiele, że konieczna jest prawdziwa reforma a może nawet i rewolucja w systemie emerytalnym. Czy rząd się na nią zdecyduje i co zmieni w pierwszej kolejności?

Tyle co teraz za rok, zapłacisz co miesiąc gdy nowy podatek katastralny zastąpi obecny podatek od nieruchomości

Podatek katastralny zamiast podatku od nieruchomości, jaka to różnica? Zasadnicza. Danina dla fiskusa jest wyliczana na podstawie wartości nieruchomości a nie jej metrażu. Efekt jest taki, że za miesiąc fiskusowi z tego tytułu trzeba zapłacić nawet więcej niż teraz płaci się za cały rok.

REKLAMA

Będzie druga waloryzacja emerytur w 2025 roku, bo inflacja ciągle za wysoka. To byłaby ulga dla seniorów

W pierwszym kwartale 2025 inflacja wciąż ociera się o 5 procent, ale rosnące ceny żywności i kosztów utrzymania mogą sprawić, że w drugim kwartale przyspieszy. Wtedy realna stanie się druga waloryzacja emerytur. Jej warunkiem jest bowiem inflacja wyższa niż 5 procent w całym pierwszym półroczu danego roku.

Ryszard Cyba (morderca pracownika biura PiS) zwolniony z zakładu karnego - przebywa w szpitalu psychiatrycznym

Ryszard Cyba skazany za zabójstwo Marka Rosiaka w biurze PiS w Łodzi w 2010 r. został zwolniony z zakładu karnego z uwagi na stan zdrowia. Nie oznacza to, że został uwolniony – poinformował rzecznik łódzkiego sądu okręgowego. Z więzienia Cyba trafił do DPS-u, a stamtąd do szpitala psychiatrycznego.

REKLAMA