W myśl obowiązujących przepisów, podstawę obliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT) stanowi dochód po odliczeniu kwoty wydatków ponoszonych przez podatnika m.in. z tytułu użytkowania internetu w lokalu (budynku) będącym miejscem zamieszkania podatnika. Wysokość odliczenia nie może przekroczyć w roku podatkowym kwoty 760 zł.
Co prawda w przepisach znajduje się zastrzeżenie, że chodzi o korzystanie z odliczenia w lokalu będącym miejscem zamieszkania, jednak z prawa do takich odpisów od dochodu można także korzystać w przypadku komputerów przenośnych, o ile tylko dostawca usług internetowych wystawia dokument sprzedaży z adresem naszego miejsca zamieszkania.
Odliczenie wydatków na internet przysługuje tylko tym podatnikom, którzy osiągają dochody opodatkowane podatkiem dochodowym od osób fizycznych lub przychody opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.
Podwójny zysk małżonków
Ulga internetowa nie jest ulgą małżeńską. Oznacza to, że każdemu z małżonków przysługuje odrębny limit tego odliczenia - bez względu na to, czy rozliczają się wspólnie czy oddzielnie. W konsekwencji, małżonkowie, którzy spełniają warunki uprawniające do skorzystania z tego odliczenia, mogą w rocznym zeznaniu odliczyć od dochodu nie 760, ale 1520 zł. Staje się to jednak opłacalne dopiero wtedy, gdy miesięcznie wydajemy na internet więcej niż 63,34 zł (czyli więcej niż 760 zł za cały rok). W przeciwnym przypadku zysk jest żaden, a pojawiają się kłopoty z dokumentacją potrzebną do potwierdzenia prawa do odliczenia.
Trzeba będzie bowiem zadbać o faktury opiewające ma obydwoje małżonków, co nie zawsze jest takie proste. Wynika to z tego, że w przypadku wydatkowanej przez małżonków wspólnie kwoty 2 tys. zł łącznie na internet w danym roku podatkowym odliczenie przysługuje każdemu z małżonków w wysokości 760 zł. Jednak w przypadku wydatkowania kwoty w łącznej wysokości 600 zł, małżonkowie mogą dokonać odliczenia poniesionego wydatku tylko w kwocie 600 zł.
Potrzebne dokumenty
Aby skorzystać z ulgi, trzeba zadbać o odpowiednie udokumentowanie wydatków internetowych. Do odliczenia przede wszystkim uprawnia faktura.
Aby poniesione wydatki mogły zostać odliczone od dochodu, muszą być udokumentowane fakturą VAT w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług. Jest to wymóg bezwzględny. Nie ma zatem możliwości skutecznego zastąpienia tego dokumentu innymi środkami dowodowymi, np. dowodem opłat wnoszonych na konto dostawcy usług internetowych, nawet jeśli na takim przelewie wyraźnie wskażemy, że płacimy za dostęp do internetu.
Trzeba wiedzieć i zwrócić uwagę na to, czy w wystawionych fakturach stwierdzono fakt poniesienia wydatku związanego z użytkowaniem internetu. Odliczeniu podlegają bowiem wyłącznie wydatki z tytułu użytkowania internetu (opłaty za dostęp do sieci), a nie inne, choć co prawda związane z internetem, ale nieodnoszące się do użytkowania - np. montaż przyłącza czy udostępnienie odpowiednich urządzeń.
Dla dokonania odliczenia niezbędne jest również posiadanie przez podatnika dowodu zapłaty (wpłata, przelew, przekaz pocztowy, książeczka wpłat), który potwierdza poniesienie wydatku.
Co na fakturze
Z faktury muszą oczywiście wynikać odpowiednie dane, czyli wysokość i tytuł ponoszonych wydatków oraz dane osobowe podatnika, który będzie korzystał z ulgi. Jeżeli z odliczenia chce skorzystać więcej niż jedna osoba, np. obydwoje mieszkający wspólnie i korzystający z internetu małżonkowie, to trzeba pamiętać o tym, aby na wystawionej przez dostawcę takich usług fakturze znalazły się dane zarówno męża, jak i żony. Tylko w takim przypadku małżonkowie będą mogli dokonać odliczeń w ramach dwóch odrębnych limitów.
Natomiast w przypadku podania danych tylko jednej osoby, z odliczenia będzie mógł skorzystać jedynie małżonek, którego nazwisko umieszczono na fakturze. Identyczne zasady mają zastosowanie także do innych domowników chcących korzystać z odliczenia i korzystających z internetu.
Wydatek poniżej limitu
Jeśli małżeństwo wspólnie poniosło koszty z tytułu użytkowania internetu w wysokości 700 zł, to pełną kwotę może odliczyć albo tylko mąż, albo tylko żona, albo każdy z małżonków może odliczyć od swojego dochodu np. po połowie tej kwoty. Zasada odnosi się również do pozostałych osób zamieszkałych pod tym samym adresem i widniejących na fakturze dokumentującej poniesienie wydatków na internet (pismo Ministerstwa Finansów z 25 lutego 2005 r., nr PB5/MC-033-29-368/05).
KRYSTYNA GÓRCZAK
Podstawa prawna
- Art. 26 ust. 1 pkt 6a oraz ust. 7 pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 ze zm.).