W marcu br. złożyłem zeznanie roczne. Okazało się, że pomyliłem się w wysokości wykazanej nadpłaty o 11,70 zł. Czy w takiej sytuacji muszę złożyć korektę zeznania, czy też urząd może dokonać takiej korekty sam?
RADA
Nie musi Pan składać korekty zeznania rocznego jeśli błąd ma charakter rachunkowy lub oczywistej pomyłki. Takie błędy, w wyniku których zmiana kwoty nadpłaty lub zobowiązania podatkowego nie przekroczy 1000 zł, mogą być korygowane przez organ podatkowy. Nadpłata powstała w wyniku korekty dokonanej przez urząd skarbowy podlega zwrotowi w terminie 3 miesięcy od dnia upływu terminu wniesienia sprzeciwu od tej korekty.
UZASADNIENIE
W wielu przypadkach podatnicy po złożeniu zeznania podatkowego orientują się, że dokonali nieprawidłowych obliczeń, na skutek czego wykazali błędną kwotę zobowiązania podatkowego lub nadpłaty. W takiej sytuacji podatnik ma prawo do korekty złożonego zeznania. Korekta polega na złożeniu poprawnie wypełnionego zeznania, wraz z wyjaśnieniem przyczyn dokonanej korekty.
Ponieważ w pytaniu pisze Pan, że pomylił się w kwocie wykazanej nadpłaty o 11,70 zł, to chcąc dokonać korekty samodzielnie, powinien Pan złożyć prawidłowo wypełnione zeznanie wraz z uzasadnieniem, czyli podać przyczynę popełnionego błędu. Prawidłowo wykazaną kwotę nadpłaty urząd będzie miał obowiązek zwrócić Panu w terminie 3 miesięcy od dnia skorygowania zeznania (art. 77 § 2 pkt 1 Ordynacji podatkowej).
Jednak nie w każdym przypadku, kiedy stwierdzimy błąd w wykazanej kwocie nadpłaty lub zobowiązania podatkowego, musimy od razu przystąpić do korygowania uprzednio złożonego zeznania rocznego.
W przypadku gdy błąd ten ma charakter rachunkowy lub wynika z oczywistej pomyłki, zeznanie może zostać również skorygowane przez urząd skarbowy na etapie czynności sprawdzających.
Zmiany mogą być wprowadzone samodzielnie przez urzędnika, jeżeli w ich wyniku zmiana wysokości zobowiązania podatkowego, kwota nadpłaty lub straty nie przekroczy 1000 zł. Oznacza to, że w opisanej przez Pana sytuacji urząd może samodzielnie skorygować złożone zeznanie, ponieważ wysokość różnicy pomiędzy wykazaną przez Pana nadpłatą, a jej prawidłową kwotą wynosi 11,70 zł. Jeżeli jednak zmiana kwoty nadpłaty przekroczyłaby 1000 zł, to urząd skarbowy miałby obowiązek zwrócić się do Pana o skorygowanie zeznania i złożenie niezbędnych wyjaśnień, wskazując jednocześnie przyczyny, z powodu których informacje w nim zawarte zostały zakwestionowane.
Po skorygowaniu przez urzędnika zeznania jego uwierzytelniona kopia, wraz z informacją o skutkach korekty, powinna zostać Panu doręczona.
Gdyby nie zgadzał się Pan z dokonaną korektą, ma Pan prawo wnieść do urzędu skarbowego sprzeciw w terminie 14 dni od daty doręczenia kopii skorygowanego zeznania. Nadpłata powstała w wyniku korekty dokonanej przez urzędnika podlega zwrotowi w terminie 3 miesięcy od dnia upływu terminu wniesienia sprzeciwu (art. 77 § 2 pkt 2 Ordynacji podatkowej).
Należy jednak stwierdzić, że dla niektórych podatników samodzielne złożenie korekty zeznania rocznego może być korzystniejsze. Jeżeli podatnik w miarę szybko zorientuje się, że popełnił błąd w wysokości wykazanej nadpłaty i od razu złoży korektę zeznania, to w ciągu 3 miesięcy od dnia jej złożenia otrzyma należne pieniądze. W przypadku korekty dokonywanej przez urząd skarbowy termin ten może się wydłużyć.
W praktyce urzędnicy weryfikują zeznania podatkowe w momencie, kiedy zbliża się termin zwrotu wykazanej przez podatnika nadpłaty. W związku z tym najczęściej robią to w drugim i trzecim miesiącu od daty złożenia przez podatnika pierwotnego zeznania. Oznacza to, że w przypadku korygowania zeznania przez urząd podatnik będzie czekał na należne mu pieniądze przez okres, na który składają się de facto trzy inne okresy. Pierwszy – od momentu złożenia przez podatnika pierwotnego zeznania rocznego do momentu sprawdzenia jego poprawności przez organ podatkowy, drugi – 14-dniowy termin do wniesienia sprzeciwu od dokonanej przez urząd korekty, i trzeci – 3-miesięczny termin zwrotu prawidłowo obliczonej nadpłaty, liczony od dnia upływu terminu wniesienia przez podatnika sprzeciwu od dokonanej przez urząd korekty.
Podstawa prawna
- art. 77, art. 274 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa – j.t. Dz.U. Nr 8, poz. 60, ost.zm. Dz.U. z 2006 r. Nr 225, poz. 1635
Katarzyna Wojciechowska
ekspert w zakresie podatków dochodowych