Podatek dochodowy wynikający z zeznania rocznego zmniejsza się, jeżeli podatnik w określonym przez przepisy ustawy o PIT okresie dokonał darowizny pieniężnej, czyli wpłaty, na rzecz organizacji pożytku publicznego działającej na podstawie ustawy o działalności pożytku publicznego. Przepisy nie pozwalają jednak w rozliczeniu za 2006 rok wszystkim podatnikom skorzystać z dokonania wpłaty na rzecz organizacji pożytku publicznego. Skorzystają z tej możliwości tylko podatnicy, którzy składają zeznanie, w terminie do dnia 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym, na podstawie art. 45 ust. 1 ustawy o PIT. Przepis ten narzuca obowiązek złożenia zeznania rocznego na podatników nieprowadzących działalności gospodarczej (formularz PIT-37) oraz podatników prowadzących działalność gospodarczą (formularz PIT-36). Oznacza to, że inni podatnicy, którzy są zobowiązani do składania zeznań rocznych na pozostałych drukach, nie mogą odliczyć wpłat na rzecz organizacji pożytku publicznego.
W terminie do dnia 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym podatnicy są obowiązani składać urzędom skarbowym odrębne zeznania, według ustalonych wzorów, o wysokości osiągniętego w roku podatkowym dochodu (poniesionej straty) z:
- kapitałów opodatkowanych 19-proc. podatkiem dochodowym,
- pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowanej 19-proc. podatkiem liniowym.
Trzeba pamiętać, że rozliczają się oni na innych drukach podatkowych. Przedsiębiorcy opodatkowani 19-proc. podatkiem liniowym składają formularz PIT-36L, a osoby uzyskujące dochody z kapitałów pieniężnych, np. z giełdy, wypełniają formularz PIT-38. W zeznaniach tych nie ma możliwości odliczenia wpłat na organizacje pożytku publicznego.
Oczywiście również podatnicy, którzy nie mieli obowiązku złożenia zeznania, nie będą mogli skorzystać z odliczenia, gdyż nie wystąpił u nich podatek. Odnosi się to do podatników otrzymujących przychody: zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych (np. świadczenia rodzinne), opodatkowane zryczałtowanym podatkiem dochodowym określonym w ustawie o PIT (np. wygrane w konkursach, grach i zakładach wzajemnych, gdzie zryczałtowany podatek wynosi 10 proc.) lub dochody, od których zaniechano poboru podatku na podstawie Ordynacji podatkowej.
KTO NIE ODLICZY 1 PROC. PODATKU
Nie odliczą 1 proc. podatku przedsiębiorcy opodatkowani 19-proc. podatkiem liniowym, którzy składają zeznanie roczne PIT-36L oraz osoby uzyskujące dochody z kapitałów pieniężnych, którzy rozliczają się na formularzu PIT-38.
PRZYKŁAD: CZY SKŁADAĆ ZEZNANIE ROCZNE
Emeryt otrzymał z ZUS rozliczenie podatku na druku PIT-40A. Jednak z uwagi na to, że chce przekazać 1 proc. podatku, powinien złożyć zeznanie roczne. Osoba nieprowadząca działalności gospodarczej rozlicza się z podatku na formularzu PIT-37. Emeryt powinien więc wypełnić to zeznanie na podstawie rozliczenia rocznego PIT-40A, które otrzymał od ZUS. Musi też pamiętać, że obliczenia kwoty 1 proc. dokonuje od podatku należnego z poz. 110 zeznania, a nie z poz. 101. Pozycja 101 stanowi kwotę obliczenia podatku, ale przed odliczeniem składek zdrowotnych i innych ulg podatkowych odliczanych od podatku. Podstawą odliczenia będzie wpłata dokonana do końca kwietnia 2007 roku (zakładając, że z ostatnim dniem kwietnia będzie złożone zeznanie roczne). Zmniejszenie obejmuje bowiem wpłaty dokonane od 1 stycznia do dnia złożenia zeznania za rok podatkowy, nie później jednak niż do upływu terminu określonego dla złożenia tego zeznania.
PRZYKŁAD: CZY ODLICZYĆ CAŁOŚĆ WPŁATY
Podatnik prowadzący działalność gospodarczą wpłacił w grudniu 2006 r. kwotę 800 zł w ramach przekazania 1 proc. na rzecz organizacji pożytku publicznego. W składanym zeznaniu za 2006 rok podatek należny po odjęciu składek zdrowotnych i ulg podatkowych wyniósł 27 tys. zł, co przedsiębiorca wpisał w poz.178 zeznania PIT-36. W poz. 179 przedsiębiorca może wykazać kwotę 1 proc. zmniejszenia podatku z tytułu wpłaty na rzecz organizacji pożytku publicznego po zaokrągleniu do pełnych dziesiątek groszy w dół, ale tylko wyliczoną od podatku należnego z poz. 178. Oznacza to, że nie będzie mógł wykazać kwoty całości wpłaty w wysokości 800 zł, ale tylko kwotę 270 zł (27 tys. zł x 1 proc.).
BOGDAN ŚWIĄDER