Darowizna to jedna z nielicznych ulg, z jakich jeszcze mogą skorzystać podatnicy. Czy od nowego roku możliwości w tym zakresie zwiększyły się, czy je ograniczono?
Więcej darowizn
Od nowego roku podatnik może odliczyć cztery rodzaje darowizn przekazanych:
- na określone cele organizacjom pożytku publicznego (tak jak 2006 roku),
- równoważnym organizacjom określonym w przepisach regulujących działalność pożytku publicznego obowiązujących w innym niż Polska państwie Unii Europejskiej lub innym państwie Europejskiego Obszaru Gospodarczego, prowadzącym działalność pożytku publicznego w sferze zadań publicznych, realizującym te cele,
- na cele kultu religijnego (tak jak w 2006 roku).
- na cele krwiodawstwa realizowanego przez honorowych dawców krwi.
Prawo do odliczenia darowizny na rzecz zagranicznych organizacji pożytku publicznego przysługuje podatnikowi pod warunkiem:
- udokumentowania przez podatnika oświadczeniem tej organizacji, że na dzień przekazania darowizny była ona równoważną organizacją do organizacji polskich (w tym spełniała określone polskimi przepisami cele) oraz
- istnienia podstawy prawnej wynikającej z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, której stroną jest Polska, lub odrębnych ustaw.
Krew do odliczenia
O prawo do odliczenia w ramach darowizny honorowi krwiodawcy walczyli od lat. Po zmianie przepisów będzie to możliwe. Trzeba jednak pamiętać, że w przypadku darowizny krwi, tak jak w przypadku darowizny innej niż pieniężna, niezbędny do odliczenia będzie dokument, z którego wynika jej wartość. W dokumencie nie można uwzględniać wartości krwi, za którą dawca otrzymał ekwiwalent pieniężny. Potrzebne będzie także oświadczenie obdarowanego o jej przyjęciu.
W przypadku darowizn rzeczowych musimy uzyskać oświadczenie obdarowanego o jej przyjęciu plus dokument, z którego wynika wartość darowizny. Darowizny pieniężne podlegają odliczeniu tylko pod warunkiem ich wpłaty na konto obdarowanego. Odliczenia dokonuje się od dochodu. Limit roczny to nie więcej niż 6 proc. dochodu w przypadku osób fizycznych i 10 proc. dochodu w przypadku osób prawnych. Osoby prawne nie mogą tylko skorzystać z odliczania darowizn krwi (z przyczyn oczywistych). Limit dotyczy wszystkich darowizn.
Darowizny kościelne
Tak jak w 2006 roku podatnicy mogą też odliczać tzw. darowizny kościelne bez limitu na cele charytatywno-opiekuńcze kościelnych osób prawnych. W tym przypadku konieczna jest wpłata na konto darowizn pieniężnych. Podstawa prawna odliczania darowizn kościelnych bez limitu znajduje się nie w ustawie podatkowej, ale w tzw. ustawach kościelnych regulujących stosunki państwa z poszczególnymi kościołami.
Podatnik ma obowiązek wykazania szczegółowych danych dotyczących zarówno darowizny kościelnej, jak i limitowanej w załączniku PIT/O.
PRZYKŁAD: JAK NIE PRZEKROCZYĆ LIMITU
Podatnik, osoba fizyczna, w 2007 roku dokonał dwóch darowizn na rzecz dwóch organizacji pożytku publicznego w łącznej kwocie 7 tys. zł. W jego przypadku limit 6 proc. dochodu to 5,6 tys. zł. Podatnik ma prawo do odliczenia w wysokości dokonanej darowizny, nie więcej niż kwoty stanowiącej 6 proc. dochodu. Będzie mógł odliczyć tylko kwotę 5,6 tys. zł. Jeżeli obdaruje kilka organizacji lub przeznaczy pieniądze na kilka celów, będzie musiał je zsumować. Tylko gdy kwota darowizn nie przekroczy limitu, może odliczyć całą kwotę wydatków na darowizny.
Podstawa prawna:
- Art. 26 ust. 1 pkt 9 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).
- Art. 18 ust. 1 pkt 1i 7 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 54, poz. 654 z późn. zm.).
Aleksandra Tarka