REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Czy i jak opodatkować świadczenia pracownicze

REKLAMA

Pracodawcy coraz częściej decydują się na zapewnianie pracownikom rozmaitych świadczeń pozapłacowych. Poza oczywistym pytaniem dotyczącym wyboru takich świadczeń, warto ustalić, jakie będą ich konsekwencje w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych i ubezpieczeń społecznych.

Zgodnie z przepisami ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (DzU z 2000 r. nr 14, poz. 176 ze zm. – zwanej dalej updof) przychodami ze stosunku pracy są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze, jak również wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń (art. 11).

Przepisy updof określają, że wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne, wartość pieniężna świadczeń w naturze, jak również wartość innych świadczeń nieodpłatnych lub częściowo odpłatnych otrzymywanych przez pracownika, traktowane są jako przychody ze stosunku pracy podlegające opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych według stawek progresywnych.

Wolne od podatku

Kwalifikacja podatkowa świadczeń pracowniczych nastręcza pracodawcom istotnych problemów. Trudno się temu dziwić, skoro możliwości dotyczące przyznawania pracownikom świadczeń pozapłacowych są bardzo rozległe, a konsekwencje podatkowe i ubezpieczeniowe wynikające z ich przyznania nie zawsze oczywiste.
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych zwalnia równocześnie niektóre rodzaje przychodów z opodatkowania.

Zwolnieniu podlega np.:
• wartość rzeczowych świadczeń otrzymywanych przez pracownika finansowanych ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych – do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 380 zł (z tym że rzeczowymi świadczeniami nie są bony, talony i inne znaki, uprawniające do ich wymiany na towary lub usługi),
• wartość świadczeń ponoszonych przez pracodawcę z tytułu zakwaterowania pracowników w hotelach pracowniczych i w kwaterach prywatnych wynajmowanych na cele zbiorowego zakwaterowania – do wysokości nieprzekraczającej miesięcznie kwoty 500 zł,
• wartość świadczeń przyznanych zgodnie z odrębnymi przepisami przez pracodawcę na podnoszenie kwalifikacji zawodowych i wykształcenia ogólnego pracownika (z określonymi ograniczeniami w tym zakresie), np. wartość opłat za studia, kursy językowe itp.

Podatkowi nie będą podlegać świadczenia grupowe w sytuacji, w której pracodawca nie jest w stanie określić wartości świadczenia, z jakiego pracownik faktycznie skorzystał, gdy np. pracodawca ponosi zryczałtowane koszty opieki medycznej dla pracowników.

Oskładkowanie

Natomiast zgodnie z ustawą z 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (DzU nr 137, poz. 887 ze zm.) podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne pracowników stanowi przychód ze stosunku pracy w rozumieniu przepisów updof. W konsekwencji zasadniczo wartość dodatkowych świadczeń zapewnianych pracownikom, które mogą zostać zakwalifikowane jako przychód ze stosunku pracy, powiększa wysokość podstawy naliczania i tym samym składki na ubezpieczenia społeczne (pewne wyjątki od tej zasady zostały określone w przepisach rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z 18 grudnia 1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe – DzU nr 161, poz. 1106 ze zm.).
Zgodnie z przepisami ustawy z 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (DzU nr 210, poz. 2135 ze zm.) przy ustaleniu podstawy wymiaru składek na ubezpieczenie zdrowotne stosuje się, co do zasady, przepisy określające podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe.

Pracodawca, który rozważa przyznanie pracownikom dodatkowych świadczeń, powinien pamiętać, że, co do zasady, będą o­ne podlegały opodatkowaniu i składkom na ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenie zdrowotne, chyba że są o­ne z nich przedmiotowo zwolnione.

Upominki świąteczne

Zbliżają się Święta Bożego Narodzenia. Wiele firm z tej okazji obdarza swoich pracowników upominkami, np. paczką słodyczy albo bonami towarowymi.

W związku z tym, żeby pomysł pracodawcy nie wiązał się z dodatkowymi obciążeniami po stronie pracowników, warto zwrócić uwagę na zwolnienie przewidziane w updof, zgodnie z którym wartość świadczeń rzeczowych zapewnianych pracownikom, a sfinansowanych ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych jest zwolniona z opodatkowania, jeżeli nie przekroczy kwoty 380 zł. Jednakże rzeczowymi świadczeniami w rozumieniu tego przepisu nie są bony. W konsekwencji bez względu na sposób i źródło finansowania, a także wartość bonu jego równowartość pieniężna stanowi przychód pracownika, od którego pracodawca jako płatnik powinien pobrać zaliczkę na podatek dochodowy. Dlatego wskazane by było, aby pracodawca zamiast wręczać pracownikom bony do supermarketu, przekazał im ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych okolicznościowe upominki o wartości nieprzekraczającej 380 zł.

Jednocześnie zgodnie z rozporządzeniem w sprawie zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe podstawy wymiaru składek nie stanowią świadczenia finansowane ze środków przeznaczonych na cele socjalne w ramach zakładowego funduszu świadczeń socjalnych. W związku z powyższym, zapewnione przez pracodawcę świadczenie nie będzie podlegać ubezpieczeniom społecznym ani nie będzie obciążone obowiązkiem zapłaty składki z tytułu ubezpieczenia zdrowotnego (nawet w przypadku przekroczenia limitu ustalonego w updof) – oczywiście pod warunkiem, że jest finansowane ze środków przeznaczonych na cele socjalne w ramach zakładowego funduszu świadczeń socjalnych.

Zakwaterowanie

W praktyce zdarza się, że pracodawcy nieodpłatnie udostępniają pracownikom pochodzącym z innych miast lokale w hotelach pracowniczych czy też pracownicy wynajmują prywatne kwatery na cele zbiorowego zakwaterowania. W takiej sytuacji pracodawca może zwrócić całkowite koszty najmu albo dopłacić do wynajmowanych. W opisywanym przypadku pracodawca może albo podwyższyć pracownikowi wynagrodzenie, albo samodzielnie pokryć koszty zakwaterowania. Biorąc pod uwagę zwolnienie wynikające z updof, lepiej zagwarantować mu świadczenie w naturze, bowiem świadczenie takie powoduje brak opodatkowania po stronie pracownika (przy założeniu, że wartość świadczenia nie przekroczyła ustawowego limitu 500 zł miesięcznie) lub ograniczenie podatku należnego z tego tytułu.

Aby spełnić oczekiwania pracodawców związane z przyznawaniem dodatkowych świadczeń pracowniczych, decyzja pracodawcy, jakie świadczenie zapewnić pracownikowi, powinna być poprzedzona wnikliwą analizą możliwości zwolnienia określonych świadczeń z opodatkowania i ubezpieczeń społecznych oraz ubezpieczenia zdrowotnego.

Joanna Narkiewicz-Tarłowska, Jadwiga Chorązka
Źródło: INFOR

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:

REKLAMA

QR Code

© Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

Infor.pl
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Ceny 2025: Ile kosztuje wykończenie mieszkania (pod klucz) u dewelopera?

Czy deweloperzy oferują wykończenie mieszkań pod klucz? W jakiej cenie? Jak wielu nabywców się na nie decyduje? Sondę przygotował serwis nieruchomości dompress.pl.

Unijne rozporządzenie DORA już obowiązuje. Które firmy muszą stosować nowe przepisy od 17 stycznia 2025 r.?

Od 17 stycznia 2025 r. w Unii Europejskiej zaczęło obowiązywać Rozporządzenie DORA. Objęte nim podmioty finansowe miały 2 lata na dostosowanie się do nowych przepisów w zakresie zarządzania ryzykiem ICT. Na niespełna miesiąc przed ostatecznym terminem wdrożenia zmian Europejski Bank Centralny opublikował raport SREP (Supervisory Review and Evaluation Process) za 2024 rok, w którym ze wszystkich badanych aspektów związanych z działalnością banków to właśnie ryzyko operacyjne i teleinformatyczne uzyskało najgorsze średnie wyniki. Czy Rozporządzenie DORA zmieni coś w tym zakresie? Na to pytanie odpowiadają eksperci Linux Polska.

Kandydaci na prezydenta 2025 [Sondaż]

Którzy kandydaci na prezydenta w 2025 roku mają największe szanse? Oto sondaż Opinia24. Procenty pierwszej trójki rozkładają się następująco: 35,3%, 22,1% oraz 13,2%.

E-doręczenia: 10 najczęściej zadawanych pytań i odpowiedzi

E-doręczenia funkcjonują od 1 stycznia 2025 roku. Przedstawiamy 10 najczęściej zadawanych pytań i odpowiedzi ekspertki. Jakie podmioty muszą posiadać adres do e-doręczeń? Czy w przypadku braku odbioru przesyłek z e-doręczeń w określonym czasie będzie domniemanie doręczenia?

REKLAMA

Brykiety drzewne czy drewno kawałkowe – czym lepiej ogrzewać dom i ile to kosztuje? Zestawienie kaloryczności gatunków drewna

Każdy rodzaj paliwa ma swoje mocne strony. Polska jest jednym z większych producentów brykietów w Europie i znaleźć u nas można bardzo szeroką ich gamę. Brykietowanie to proces, który nadaje drewnu nową strukturę, zagęszcza je. Brykiet tej samej wielkości z trocin dębowych ma taką samą wagę jak z trocin sosnowych czy świerkowych. Co więcej, brykiet z trocin iglastych ma wyższą wartość kaloryczną, ponieważ drewno iglaste, niezależnie od lekkiej wagi, tak naprawdę jest bardziej kaloryczne od liściastego. Do tego jeśli porównamy polano i brykiet o tej samej objętości, to brykiet jest cięższy od drewna.

Ratingi ESG: katalizator zmian czy iluzja postępu?

Współczesny świat biznesu coraz silniej akcentuje znaczenie ESG jako wyznacznika zrównoważonego rozwoju. W tym kontekście ratingi ESG odgrywają kluczową rolę w ocenie działań firm na polu odpowiedzialności środowiskowe, społecznej i zarządzania. Ale czy są one rzeczywistym impulsem do zmian, czy raczej efektowną fasadą bez głębszego wpływu na biznesową rzeczywistość? Przyjrzyjmy się temu bliżej.

Transfer danych osobowych do Kanady – czy to bezpieczne? Co na to RODO?

Kanada to kraj, który kojarzy się nam z piękną przyrodą, syropem klonowym i piżamowym shoppingiem. Jednak z punktu widzenia RODO Kanada to „państwo trzecie” – miejsce, które nie podlega bezpośrednio unijnym regulacjom ochrony danych osobowych. Czy oznacza to, że przesyłanie danych na drugi brzeg Atlantyku jest ryzykowne?

Chiński model AI (DeepSeek R1) tańszy od amerykańskich a co najmniej równie dobry. Duża przecena akcji firm technologicznych w USA

Notowania największych amerykańskich firm związanych z rozwojem sztucznej inteligencji oraz jej infrastrukturą zaliczyły ostry spadek w poniedziałek, w związku z zaprezentowaniem tańszego i wydajniejszego chińskiego modelu AI, DeepSeek R1.

REKLAMA

Orzeczenie o niepełnosprawności dziecka a dokumentacja pracownicza rodzica. MRPiPS odpowiada na ważne pytania

Po co pracodawcy dostęp do całości orzeczenia o niepełnosprawności dziecka? Ministerstwo Rodziny, Pracy i Polityki Społecznej odpowiedziało na wątpliwości Rzeczniczki Praw Dziecka. Problem dotyczy dokumentowania prawa do dodatkowego urlopu wychowawczego rodzica dziecka z niepełnosprawnością.

2500 zł dla nauczyciela (nie każdego) - na zakup laptopa. MEN: wnioski do 25 lutego 2025 r. Za droższy model trzeba będzie dopłacić samemu

Nauczyciele szkół ponadpodstawowych i klas I-III szkół podstawowych mogą od poniedziałku 27 stycznia 2025 r. składać wnioski o bon na zakup sprzętu w programie "Laptop dla nauczyciela" – poinformowali ministra edukacji Barbara Nowacka i wicepremier, minister cyfryzacji Krzysztof Gawkowski. Na złożenie wniosków nauczyciele mają 30 dni (do 25 lutego 2025 r. – PAP), kolejne 30 dni przeznaczone będzie na ich rozpatrzenie. Bony mają być wręczane w miesiącach kwiecień-maj 2025 r., a wykorzystać je będzie można do końca 2025 roku.

REKLAMA