REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Czy i jak opodatkować świadczenia pracownicze

REKLAMA

Pracodawcy coraz częściej decydują się na zapewnianie pracownikom rozmaitych świadczeń pozapłacowych. Poza oczywistym pytaniem dotyczącym wyboru takich świadczeń, warto ustalić, jakie będą ich konsekwencje w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych i ubezpieczeń społecznych.

Zgodnie z przepisami ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (DzU z 2000 r. nr 14, poz. 176 ze zm. – zwanej dalej updof) przychodami ze stosunku pracy są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze, jak również wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń (art. 11).

Przepisy updof określają, że wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne, wartość pieniężna świadczeń w naturze, jak również wartość innych świadczeń nieodpłatnych lub częściowo odpłatnych otrzymywanych przez pracownika, traktowane są jako przychody ze stosunku pracy podlegające opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych według stawek progresywnych.

Wolne od podatku

Kwalifikacja podatkowa świadczeń pracowniczych nastręcza pracodawcom istotnych problemów. Trudno się temu dziwić, skoro możliwości dotyczące przyznawania pracownikom świadczeń pozapłacowych są bardzo rozległe, a konsekwencje podatkowe i ubezpieczeniowe wynikające z ich przyznania nie zawsze oczywiste.
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych zwalnia równocześnie niektóre rodzaje przychodów z opodatkowania.

Zwolnieniu podlega np.:
• wartość rzeczowych świadczeń otrzymywanych przez pracownika finansowanych ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych – do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 380 zł (z tym że rzeczowymi świadczeniami nie są bony, talony i inne znaki, uprawniające do ich wymiany na towary lub usługi),
• wartość świadczeń ponoszonych przez pracodawcę z tytułu zakwaterowania pracowników w hotelach pracowniczych i w kwaterach prywatnych wynajmowanych na cele zbiorowego zakwaterowania – do wysokości nieprzekraczającej miesięcznie kwoty 500 zł,
• wartość świadczeń przyznanych zgodnie z odrębnymi przepisami przez pracodawcę na podnoszenie kwalifikacji zawodowych i wykształcenia ogólnego pracownika (z określonymi ograniczeniami w tym zakresie), np. wartość opłat za studia, kursy językowe itp.

Podatkowi nie będą podlegać świadczenia grupowe w sytuacji, w której pracodawca nie jest w stanie określić wartości świadczenia, z jakiego pracownik faktycznie skorzystał, gdy np. pracodawca ponosi zryczałtowane koszty opieki medycznej dla pracowników.

Oskładkowanie

Natomiast zgodnie z ustawą z 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (DzU nr 137, poz. 887 ze zm.) podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne pracowników stanowi przychód ze stosunku pracy w rozumieniu przepisów updof. W konsekwencji zasadniczo wartość dodatkowych świadczeń zapewnianych pracownikom, które mogą zostać zakwalifikowane jako przychód ze stosunku pracy, powiększa wysokość podstawy naliczania i tym samym składki na ubezpieczenia społeczne (pewne wyjątki od tej zasady zostały określone w przepisach rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z 18 grudnia 1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe – DzU nr 161, poz. 1106 ze zm.).
Zgodnie z przepisami ustawy z 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (DzU nr 210, poz. 2135 ze zm.) przy ustaleniu podstawy wymiaru składek na ubezpieczenie zdrowotne stosuje się, co do zasady, przepisy określające podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe.

Pracodawca, który rozważa przyznanie pracownikom dodatkowych świadczeń, powinien pamiętać, że, co do zasady, będą o­ne podlegały opodatkowaniu i składkom na ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenie zdrowotne, chyba że są o­ne z nich przedmiotowo zwolnione.

Upominki świąteczne

Zbliżają się Święta Bożego Narodzenia. Wiele firm z tej okazji obdarza swoich pracowników upominkami, np. paczką słodyczy albo bonami towarowymi.

W związku z tym, żeby pomysł pracodawcy nie wiązał się z dodatkowymi obciążeniami po stronie pracowników, warto zwrócić uwagę na zwolnienie przewidziane w updof, zgodnie z którym wartość świadczeń rzeczowych zapewnianych pracownikom, a sfinansowanych ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych jest zwolniona z opodatkowania, jeżeli nie przekroczy kwoty 380 zł. Jednakże rzeczowymi świadczeniami w rozumieniu tego przepisu nie są bony. W konsekwencji bez względu na sposób i źródło finansowania, a także wartość bonu jego równowartość pieniężna stanowi przychód pracownika, od którego pracodawca jako płatnik powinien pobrać zaliczkę na podatek dochodowy. Dlatego wskazane by było, aby pracodawca zamiast wręczać pracownikom bony do supermarketu, przekazał im ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych okolicznościowe upominki o wartości nieprzekraczającej 380 zł.

Jednocześnie zgodnie z rozporządzeniem w sprawie zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe podstawy wymiaru składek nie stanowią świadczenia finansowane ze środków przeznaczonych na cele socjalne w ramach zakładowego funduszu świadczeń socjalnych. W związku z powyższym, zapewnione przez pracodawcę świadczenie nie będzie podlegać ubezpieczeniom społecznym ani nie będzie obciążone obowiązkiem zapłaty składki z tytułu ubezpieczenia zdrowotnego (nawet w przypadku przekroczenia limitu ustalonego w updof) – oczywiście pod warunkiem, że jest finansowane ze środków przeznaczonych na cele socjalne w ramach zakładowego funduszu świadczeń socjalnych.

Zakwaterowanie

W praktyce zdarza się, że pracodawcy nieodpłatnie udostępniają pracownikom pochodzącym z innych miast lokale w hotelach pracowniczych czy też pracownicy wynajmują prywatne kwatery na cele zbiorowego zakwaterowania. W takiej sytuacji pracodawca może zwrócić całkowite koszty najmu albo dopłacić do wynajmowanych. W opisywanym przypadku pracodawca może albo podwyższyć pracownikowi wynagrodzenie, albo samodzielnie pokryć koszty zakwaterowania. Biorąc pod uwagę zwolnienie wynikające z updof, lepiej zagwarantować mu świadczenie w naturze, bowiem świadczenie takie powoduje brak opodatkowania po stronie pracownika (przy założeniu, że wartość świadczenia nie przekroczyła ustawowego limitu 500 zł miesięcznie) lub ograniczenie podatku należnego z tego tytułu.

Aby spełnić oczekiwania pracodawców związane z przyznawaniem dodatkowych świadczeń pracowniczych, decyzja pracodawcy, jakie świadczenie zapewnić pracownikowi, powinna być poprzedzona wnikliwą analizą możliwości zwolnienia określonych świadczeń z opodatkowania i ubezpieczeń społecznych oraz ubezpieczenia zdrowotnego.

Joanna Narkiewicz-Tarłowska, Jadwiga Chorązka
Źródło: INFOR

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:

REKLAMA

QR Code

© Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

Infor.pl
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Przywileje nie tylko dla dawców krwi: w 2025 r. darmowa komunikacja miejska, darmowe leki, 100% płatne L4, lekarz i apteka bez kolejki dla dawców narządów, tkanek i komórek (w tym szpiku kostnego)

Dużo się w ostatnim czasie mówi o dodatkowych uprawnieniach dla dawców krwi. Warto też zwrócić uwagę, że w 2025 r. przysługuje darmowa komunikacja miejska, darmowe leki, 100% płatne L4, lekarz i apteka bez kolejki dla dawców narządów, tkanek i komórek (w tym szpiku kostnego).

Waloryzacja emerytur 2025 netto [TABELA]

Waloryzacja emerytur od 1 marca 2025 roku - o ile procent wzrosną emerytury? Jaki jest wskaźnik waloryzacji? Kiedy będzie wypłata pierwszych emerytur po podwyżce? Tabela przedstawia podwyżki emerytur od 1 marca 2025 roku brutto i netto. Ile emeryt otrzyma na rękę po marcowej waloryzacji?

Sąd: Przez zasadę (ex tunc) ZUS przegrywa z emerytami w sądach [Wyrok TK z 4 czerwca 2024 r.]

Zapadają kolejne wyroki w sprawie ponownego przeliczenia przez ZUS emerytur w wykonaniu wyroku TK z 4 czerwca 2024 r. na korzyść osób poszkodowanych przez niekonstytucyjne przepisy z 2013 r. Sądy powołują się na rozróżnienie miedzy ex tunc (niekonstytucyjność przepisu od samego początku jego obowiązywania) i ex nunc (niekonstytucyjność na przyszłość). Zasada ex tunc oznacza, że krzywdzący emerytów przepis nie obowiązuje od 2013 r. (od samego początku) i trzeba przeliczyć wstecznie emeryturę pokrzywdzonym.

124-156 proc. zysku z oszczędności przez ostatnich 5 lat. Gdzie? W Polsce, w PPK. Można wypłacać na żądanie - ale przed 60-ką z pomniejszeniami

Zysk statystycznego uczestnika PPK od grudnia 2019 roku do grudnia 2024 r. wyniósł 124-156 proc. - biorąc pod uwagę kwoty, które uczestnik sam wpłacił. Taka informacja została podana w opublikowanym 28 stycznia br biuletynu Pracowniczych Planów Kapitałowych.

REKLAMA

Do 30.000,00 złotych kary grozi pracodawcy za zawarcie zlecenia z własnym pracownikiem. Umowa zlecenia 2025 – jakie zmiany?

Umowa zlecenia jest potocznie nazywana śmieciówką. Jednak nie zawsze pełni ona negatywną rolę. Czasami w praktyce jest zawierana równolegle do umowy o pracę. Jednak zawarcie takiej umowy z własnym pracownikiem może grozić pracodawcy karą w wysokości nawet do 30.000 zł.

SN: dopuszczalne jest nazwanie kogoś: alfonsem, idiotą, żulem, neofaszystą, nazistą, świnią, prymitywem. Szokujące orzeczenie!

Pomimo niekwestionowanej ochrony dóbr osobistych każdego z nas, istnieje też wolność słowa a wręcz prawo do wyrażenia obraźliwej opinii na temat innej osoby. W aktualnej sprawie przed Sądem Najwyższym chodziło o nazwanie mężczyzny: "alfonsem". Ale... w artykule przykłady też innych dozwolonych wypowiedzi pod czyimś adresem.

Stopa referencyjna NBP zamiast WIBOR-u w umowie kredytu konsumenckiego. Czy to legalne?

Jeszcze kilka miesięcy temu byliśmy świadkami masowej rezygnacji banków z używania wskaźnika referencyjnego WIBOR jako podstawy do określania oprocentowania w umowach kredytów o zmiennym oprocentowaniu. Banki najprawdopodobniej uznały, że bezpieczniejszym rozwiązaniem jest zastosowanie stopy referencyjnej NBP jako podstawy określania oprocentowania w nowych umowach kredytów konsumenckich.

Do 28 marca 2025 r. nauczyciele mogą składać wnioski o bon na zakup laptopa [wzór wniosku i załącznika]

Nauczyciele szkół ponadpodstawowych i podstawowych klas I-III mogą składać wnioski o otrzymanie bonu o wartości 2500 zł brutto na zakup laptopa. Realizacja zakupu sprzętu będzie możliwa do końca roku.

REKLAMA

Do 400 tys. zł za bezzasadny pozew. To będzie koniec uciszania krytyki (np. władzy) pozwami sądowymi? Projekt ustawy anty-SLAPP już gotowy

Unia Europejska nałożyła na kraje członkowskie obowiązek implementacji przepisów przeciwdziałających SLAPP do 7 maja 2026 r. Polska przystąpiła do tego procesu, a projekt ustawy anty-SLAPP przygotowany już został przez Komisję Kodyfikacyjną Prawa Cywilnego w ramach Ministerstwa Sprawiedliwości. Jakie zmiany wprowadzą nowe przepisy - wyjaśnia adwokat Tymoteusz Paprocki.

Uwaga pracodawcy i pracownicy: za brak umowy czy wypłatę pod stołem grozi w 2025 r. do 45 000 zł kary

Również w 2025 r. grożą spore kary finansowe za zatajanie zatrudnienia czy też wypłatę zbyt niskiego wynagrodzenia, niż na jakie strony rzeczywiście się umówiły.

REKLAMA