W jaki sposób będą opodatkowane dochody z pracy wykonywanej przez Polaków na Wyspach Brytyjskich zgodnie z nową umową w sprawie unikania podwójnego opodatkowania zawartą pomiędzy Polską i Wielką Brytanią?
W Londynie 20 lipca 2006 r. została podpisana Konwencja między Rzeczpospolitą Polską a Zjednoczonym Królestwem Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i od zysków majątkowych. Konwencja ta zastąpi umowę z dnia 16 grudnia 1976 r. regulującą te zagadnienia.
W obecnym stanie prawnym dochód uzyskany w Wielkiej Brytanii przez osoby mające miejsce zamieszkania w Polsce (polskich rezydentów podatkowych) jest opodatkowany w Polsce, jednak podatek zapłacony za granicą jest odliczany od podatku należnego w kraju, przy czym odliczenie to nie może przekroczyć kwoty podatku polskiego przypadającej na dochód uzyskany za granicą. Obecnie obowiązujące rozwiązanie powoduje konieczność dopłaty podatku w Polsce, ze względu na różną wysokość progów skali podatkowej w Wielkiej Brytanii i w Polsce.
Nowa umowa jako metodę unikania podwójnego opodatkowania wprowadza metodę wyłączenia z progresją. Metoda ta polega na tym, że uzyskany za granicą dochód jest zwolniony z opodatkowania w Polsce, przy czym do opodatkowania pozostałych dochodów osiągniętych w Polsce stosuje się stawkę podatku wyliczoną dla całości dochodu (polskiego i zagranicznego).
Konsekwencje takiej regulacji sprowadzają się do tego, że w przypadku braku dochodów pochodzących ze źródeł położonych na terytorium Polski w trakcie roku podatkowego nie wystąpi obowiązek ustalania stawki podatku dochodowego dla dochodów osiągniętych przez osoby mające miejsce zamieszkania na terenie Polski i związany z tym brak konieczności zapłaty podatku na rzecz polskiego fiskusa i składania rocznej deklaracji podatkowej.
W wyniku zmiany metody unikania podwójnego opodatkowania
Polacy pracujący w Wielkiej Brytanii nie będą musieli opodatkowywać w Polsce dochodu uzyskanego z tego tytułu. W przypadku osiągnięcia w trakcie roku przychodów z tytułu pracy wykonywanej w Wielkiej Brytanii oraz przychodów ze źródeł położonych w Polsce (np.: praca, najem, dzierżawa, pozarolnicza działalność gospodarcza opodatkowana według skali podatkowej) wystąpi obowiązek ustalenia stopy podatkowej, według której opodatkowaniu podlegać będzie dochód ze źródeł położonych w Polsce. W celu ustalenia stopy podatkowej należy:
Polacy pracujący w Wielkiej Brytanii nie będą musieli opodatkowywać w Polsce dochodu uzyskanego z tego tytułu. W przypadku osiągnięcia w trakcie roku przychodów z tytułu pracy wykonywanej w Wielkiej Brytanii oraz przychodów ze źródeł położonych w Polsce (np.: praca, najem, dzierżawa, pozarolnicza działalność gospodarcza opodatkowana według skali podatkowej) wystąpi obowiązek ustalenia stopy podatkowej, według której opodatkowaniu podlegać będzie dochód ze źródeł położonych w Polsce. W celu ustalenia stopy podatkowej należy:
• sumować dochody ze źródeł w Polsce oraz w Wielkiej Brytanii,
• od tak zsumowanych dochodów obliczyć podatek zgodnie z polskimi przepisami (według skali),
• ustalić stopę podatkową tak obliczonego podatku od łącznej kwoty dochodów i
• tak obliczoną stopę podatkową zastosować do opodatkowania dochodów ze źródeł znajdujących się w Polsce.
Nowa umowa zrówna więc sytuację podatkową Polaków pracujących w Wielkiej Brytanii z sytuacją polskich podatników w większości krajów europejskich.
Nowa Konwencja wejdzie w życie po dokonaniu procedury ratyfikacyjnej przez parlamenty w obu umawiających się państwach. Jeśli procedury ratyfikacyjne zostaną zakończone w 2006 roku, to postanowienia nowej Konwencji będą miały zastosowanie do dochodów uzyskanych od 1 stycznia 2007 r.
dr Janusz Marciniuk
doradca podatkowy Marciniuk i Wspólnicy