REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Dzierżawa gruntów zwolniona z podatku

REKLAMA

Przepisy rozporządzenia ministra finansów zwalniają z VAT dzierżawę gruntów na cele rolnicze. Nie powinno się natomiast stosować zwolnienia do dzierżawionych budynków położonych na tych gruntach.

Odpłatne świadczenie usług, w tym dzierżawa i najem gruntów oraz budynków i budowli, podlega opodatkowaniu VAT na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług Dz.U. nr 54, poz. 535 z późn. zm.). Podstawowa stawka przy opodatkowaniu świadczenia usług wynosi 22 proc. Jednak w rozporządzeniu ministra finansów z dnia 27 kwietnia 2004 r. określono niektóre zwolnienia od VAT. Zwolnieniem została m.in. objęta – zgodnie z par. 8 ust. 1 pkt 4 – dzierżawa gruntów na cele rolnicze. Zgodnie natomiast z art. 2 pkt 15 ustawy o VAT, przez działalność rolniczą rozumie się m. in. produkcję roślinną i zwierzęcą, w tym również produkcję materiału siewnego, szkółkarskiego, hodowlanego oraz reprodukcyjnego, produkcję warzywniczą, gruntową, szklarniową i pod folią, a także świadczenie usług rolniczych – wyjaśniają eksperci z Europejskiego Centrum Doradztwa i Dokumentacji Podatkowej.

Regulacje z pozoru jasne

Regulacje prawne odnoszące się do dzierżawy nieruchomości na cele rolnicze wydają się być jasne i przejrzyste jedynie z pozoru. Świadczą o tym m.in. pojawiające się wątpliwości podatników, którym odpowiada wiele wydanych w tym zakresie interpretacji urzędów skarbowych. Organy podatkowe nie przyjmują niestety jednolitego stanowiska w tej sprawie, dlatego interpretacjom tym warto przyjrzeć się bliżej.
Należy podkreślić, że przepisy nie definiują pojęcia cele rolnicze. Dla ich zdefiniowania Drugi Śląski Urząd Skarbowy w Bielsku-Białej (PP/443-149/05/SJ-57050) wskazał, że uwzględnić należy regulacje prawne zawarte w innych aktach prawnych. I tak, według ustawy o gruntach rolnych i leśnych, grunty rolne to grunty określone w ewidencji gruntów jako użytki rolne. Z kolei zgodnie z ustawą o zagospodarowaniu przestrzennym, będą to nieruchomości położone na obszarach przeznaczonych w planach miejscowego zagospodarowania przestrzennego na cele rolnicze. Na podstawie kodeksu cywilnego natomiast gruntami rolnymi są nieruchomości, które są lub mogą być wykorzystywane do prowadzenia na nich działalności wytwórczej w rolnictwie. Na podstawie regulacji zawartej w ustawie o podatku rolnym opodatkowaniu tym podatkiem podlegają grunty sklasyfikowane w ewidencji gruntów jako użytki rolne lub grunty zadrzewione i zakrzewione na gruntach rolnych. W oparciu o powołane przepisy urząd stworzył definicję, w myśl której gruntem przeznaczonym na cele rolnicze jest nieruchomość rolna (grunt rolny), która jest lub może być wykorzystywana do produkcji roślinnej (ogrodniczej, sadowniczej) lub zwierzęcej, położona na obszarach przeznaczonych w planach zagospodarowania przestrzennego na cele rolnicze.
Ważne! Grunty, które w planie zagospodarowania przestrzennego posiadają przeznaczenie rolnicze, a faktycznie wydzierżawione zostały na podstawie zawartej umowy np. na place składowe czy reklamę, powinny zostać opodatkowane 22-proc. stawką VAT

Chybiona definicja

Wydaje się to jednak definicja chybiona – podkreślają specjaliści z Europejskiego Centrum Doradztwa i Dokumentacji Podatkowej. Należałoby bowiem przyjąć, że do skorzystania z prawa do zwolnienia nie jest konieczne wyczerpanie wszystkich przedstawionych wyżej przesłanek, a przede wszystkim wydaje się, iż nie jest konieczne przeznaczenie gruntu w planie zagospodarowania przestrzennego na cele rolnicze. Takie stanowisko zajęły m.in. Urząd Skarbowy w Puławach (US. IV-406/10/2005/VAT), Urząd Skarbowy w Gostyninie (1405 UPP-443/7/2006/AJ), Pierwszy Urząd Skarbowy w Szczecinie (IUS. PP-1/443/48/2004) i Urząd Skarbowy w Jaworze (PP-443/TP-659/04).
Zgodnie z tymi interpretacjami, dzierżawione grunty podlegają zwolnieniu, nawet jeżeli zostały zakwalifikowane jako zurbanizowane tereny niezabudowane albo geodezyjnie sklasyfikowane jako tereny budowlane – naturalnie o ile są aktualnie wykorzystywane na cele rolnicze. Natomiast grunty, które w planie zagospodarowania przestrzennego posiadają przeznaczenie rolnicze, a faktycznie wydzierżawione zostały na podstawie zawartej umowy np. na place składowe czy reklamę, powinny zostać opodatkowane stawką VAT 22 proc. Takie stanowisko zasługuje na aprobatę – nie można bowiem odbierać przyznanego przez ustawodawcę prawa do skorzystania ze zwolnienia tylko ze względu na odmienne przeznaczenie terenu (wg prawa miejscowego), podczas gdy podatnik rzeczywiście prowadziłby na nim działalność rolniczą.
Zatem należy powtórnie podkreślić, że w celu skorzystania ze zwolnienia nie ma wymogu łącznego spełnienia wszystkich wymienionych przez bielski urząd skarbowy przesłanek. Przeznaczenie dzierżawionych gruntów na cele rolnicze może wynikać z planu zagospodarowania przestrzennego albo ich aktualnego wykorzystania w działalności rolniczej. Należałoby ponadto stanąć na stanowisku, że potencjalna możliwość wykorzystania gruntów na cele rolnicze będzie dla organu podatkowego przesłanką niewystarczającą do zastosowania zwolnienia.

DZIAŁALNOŚĆ ROLNICZA W USTAWIE O VAT

Przez działalność rolniczą rozumie się m.in. produkcję roślinną i zwierzęcą, w tym również produkcję materiału siewnego, szkółkarskiego, hodowlanego oraz reprodukcyjnego, produkcję warzywniczą, gruntową, szklarniową i pod folią, produkcję roślin ozdobnych, grzybów uprawnych i sadowniczą, chów, hodowlę i produkcję materiału zarodowego zwierząt, a także świadczenie usług rolniczych.

Krzysztof Tomaszewski
Źródło: GP

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:

REKLAMA

QR Code
Infor.pl
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Dni wolne w lutym 2025 r.

Luty to najkrótszy miesiąc roku. W 2025 roku ma 28 dni. Jakie dni wolne występują w lutym i ile jest godzin pracy? Oto kalendarz lutego 2025 roku wraz z najważniejszymi dniami w tym miesiącu.

Jaka była najniższa krajowa od 1 grudnia 1970 r. do 2025 r. [TABELA]

Od stycznia 2025 r. najniższa krajowa wynosi 4666 zł brutto. Jaka była najniższa krajowa przed covidem w 2019 r., a jaka w trakcie pandemii w 2020-2022 r.? Ile minimalna płaca wynosiła w 2010 r., a ile w 1998 r.? Tabela przedstawia kwoty minimalnego wynagrodzenia w Polsce aż od grudnia 1970 r.

ZUS musi wypłacić nawet kilkadziesiąt tysięcy złotych po zmarłym jako wypłatę gwarantowaną, ale trzeba złożyć wniosek

Skąd pieniądze w ZUS czekające na krewnych po zmarłym i od czego zależy czy jest to duża kwota? Gdy osoba posiadająca konto i subkonto emerytalne w ZUS umrze przed złożeniem wniosku o emeryturę, środki z subkonta są wypłacane w całości. A co się dzieje gdy już zacznie pobierać emeryturę? Tu wszystko zależy od tego, jak długo tę emeryturę z ZUS pobierała.

Komunikat: W 2025 r. dwa razy jednorazowa pomoc. Kwota 2671,44 zł. W 2024 r. skorzystało 12824 osób w tym 7896 kombatantów

W 2025 r. budżet UdSKiOR przeznaczony na wsparcie Kombatantów i Działaczy Opozycji Antykomunistycznej to 69,6 mln zł i będzie wyższy od 2024 r. o 68 proc. Podwyższy go dodatkowe 20 mln zł. na leczenie sanatoryjne, rehabilitację ambulatoryjną, aparaty słuchowe i pomoc finansową.

REKLAMA

Jak rozliczyć w PIT działalność nierejestrowaną? Tak można obniżyć wysokość uzyskanego przychodu

Prowadzenie działalności nierejestrowanej cieszy się coraz większą popularnością. Jest tak między innymi dlatego, że wysokość przychodu, który można uzyskać zarobkując w tej formie, stale rośnie. Jednak czy wiesz, jak rozliczyć uzyskanie w tej sposób przychody w zeznaniu podatkowym?

WIBOR będzie zastąpiony przez POLSTR - nowy wskaźnik referencyjny. Od kiedy?

POLSTR – tak będzie nazywał się nowy wskaźnik referencyjny, który zastąpi WIBOR. Taką decyzję podjął 30 stycznia 2025 r. Komitet Sterujący Narodowej Grupy Roboczej ds. wskaźników referencyjnych.

Nie podwyższony lecz obniżony (!) wiek emerytalny dla mężczyzn po 25 latach pracy. Kolejna grupa zawodowa chce takiego przywileju

Tym razem straż miejska. Postulat objęcia jej obniżonym wiekiem emerytalnym trafił do rządu ze strony samorządowców za pośrednictwem posłów, którzy złożyli interpelację do Ministra Rodziny, Pracy i Polityki Społecznej w sprawie zmiany ustawy o strażach gminnych w zakresie uprawnień emerytalnych.

W 2025 roku prawie 28 tys. złotych kary za złożenie informacji PIT-11 po terminie. Jeśli jesteś płatnikiem, nie zwlekaj z wysyłką

Płatnicy muszą wysłać PIT-11 do urzędów skarbowych. Ten formularz zawiera ważne informacje umożliwiające podatnikom dokonanie rocznego rozliczenia podatku. Są dwa kluczowe terminy na złożenie tej informacji. Za przekroczenie terminu grozi prawie 28 tys. złotych kary grzywny.

REKLAMA

Czy polskie firmy są gotowe na ESG?

Współczesny świat biznesu zakręcił się wokół kwestii związanych z ESG. Ta koncepcja, będąca wskaźnikiem zrównoważonego rozwoju, wpływa nie tylko na wielkie korporacje, ale coraz częściej obejmuje także małe i średnie przedsiębiorstwa. W dobie rosnących wymagań związanych ze zrównoważonością społeczną i środowiskową, ESG jest nie tylko wyzwaniem, ale również szansą na budowanie przewagi konkurencyjnej.

E-doręczenia 2025. Baza adresów elektronicznych [Pytania i odpowiedzi]

E-doręczenia 2025 - artykuł zawiera pytania i odpowiedzi dotyczące BAE czyli baza adresów elektronicznych. Czym e-doręczenia różnią się od ePUAP? Gdzie składa się wniosek o adres BAE? Czy osoba prowadząca działalność gospodarczą też musi mieć skrzynkę e-doręczeń?

REKLAMA