Wyciągi bankowe potwierdzające stałe przelewy mogą być dokumentami uprawniającymi do skorzystania z ulg podatkowych. Takim dokumentem będzie również wydruk komputerowy, który potwierdza wpłaty pieniędzy za pomocą konta internetowego.
Istnieją ulgi i odliczenia, które muszą być udokumentowane dowodami wpłat. Podatnicy coraz częściej korzystają z usług banków internetowych, które oferują wygodną formę rozliczeń pieniężnych. Wiele osób zawiera z tradycyjnymi bankami umowy stałych zleceń przelewów. Powstaje wtedy pytanie, czy w takich przypadkach wpłaty mogą być podstawą do odliczenia.
Do ulg, które mogą być w ten sposób dokumentowane, należą ulga internetowa, ulga remontowa w zakresie wpłat na fundusz remontowy (nie obowiązuje od 1 stycznia 2006 r.) oraz ulga na darowizny.
Załóżmy, że podatnik posiada rachunek oszczędnościowo-rozliczeniowy w banku, w którym ma stałe zlecenie na wpłaty dotyczące opłat za internet lub dokonuje w ten sposób wpłat na fundusz remontowy. Od banku otrzymuje wyciągi, z których wynika data i opis operacji oraz przekazana kwota. Taki dokument jest dowodem potwierdzającym dokonanie wydatków premiowanych ulgą.
Również w przypadku korzystania z usług banków internetowych nie ma przeszkód do skorzystania z odliczenia. Jeżeli podatnik dokonywał w ten sposób opłat za internet, wpłat na fundusz remontowy czy też tą drogą przekazał darowiznę pieniężną podlegającą odliczeniu w ramach 6-proc. limitu, stanowi to dowód poniesienia wydatku.
Trzeba jednak pamiętać, że jeżeli płatność dokonywana jest za pomocą przelewu internetowego, potwierdzeniem dokonania wpłaty jest wydruk komputerowy. Musi z niego jednoznacznie wynikać:
• kwota dokonanej wpłaty, bo to ona stanowi podstawę do wyliczenia przysługującego odliczenia,
• imię i nazwisko wpłacającego, bo odliczenia przysługują zasadniczo podatnikowi, który poniósł wydatek,
• data poniesienia wydatku, bo odliczeniu podlegają tylko wydatki faktycznie poniesione w danym roku podatkowym,
• tytuł wpłaty, bo tylko określone rodzaje wydatków podlegają odliczeniu,
• w przypadku ulgi internetowej w wydruku powinien znaleźć się także numer faktury, a w przypadku darowizny – nazwa i adres obdarowanego.
Przy uldze internetowej dodatkowo trzeba pamiętać o fakturze VAT. To ona jest dokumentem pozwalającym na odliczenie ulgi. Faktura musi być wystawiona na imię i nazwisko podatnika, który dokonuje odliczenia. W tym przypadku tylko faktura VAT z dołączonym do niej wydrukiem potwierdzającym operacje z banku internetowego lub wyciąg z banku potwierdzający przelew stanowią podstawę do skorzystania z ulgi. Brak faktury – nawet jeżeli podatnik poniesie faktycznie wydatki na internet – pozbawią go możliwości zaoszczędzenia na podatku. Powyższe stanowisko potwierdzają organy podatkowe w wiążących interpretacjach, np. postanowienie Urzędu Skarbowego Warszawa-Targówek z 15 lipca 2005 r., nr 1437/ZI/423/277A/MJ/05, postanowienie Pierwszego Urzędu Skarbowego w Lublinie z 28 lipca 2005 r., nr P-1/415/37/2005, publikowane na stronie internetowej Ministerstwa Finansów (www.mf.gov.pl.).
Pamiętajmy, że tak jak w przypadku wszystkich innych dokumentów potwierdzających wydatki uprawniające do ulg, nie przesyłamy wydruków do urzędu skarbowego. Wydruki komputerowe i wyciągi bankowe – przy uldze internetowej wraz z fakturami – trzeba przechowywać na wypadek kontroli do czasu przedawnienia zobowiązania za dany rok podatkowy. Przedawnienie następuje po upływie 5 lat liczonych od końca roku, w którym było składane zeznanie podatkowe.
Aleksandra Tarka