Jeśli przy wypełnianiu zeznania rocznego podatnik popełnił błąd, może złożyć korektę rozliczenia. Konieczne będzie ponowne prawidłowe wypełnienie PIT oraz złożenie go w urzędzie wraz z dołączonym pisemnym uzasadnieniem przyczyn korekty.
Zasady korekty deklaracji podatkowych zostały określone w Ordynacji podatkowej. Korekta deklaracji polega na poprawieniu błędu, który został popełniony przy poprzednim jej sporządzeniu. Korekta może dotyczyć np. błędnego określenia podatku, wysokości nadpłaty czy nieprawidłowego określenia ulg podatkowych. Skorygowanie zeznania rocznego polega na ponownym złożeniu zeznania po uprzednim prawidłowym jego wypełnieniu z zaznaczeniem na formularzu, że jest to korekta. Korekty dokonuje się na tym samym formularzu, co składa się zeznanie.
Dodatkowo konieczne będzie dołączenie do korekty pisma, w którym należy wyjaśnić, dlaczego koryguje się już złożone zeznanie. Jeśli takie wyjaśnienie nie zostanie dołączone, organ podatkowy może wezwać podatnika, żądając od niego złożenia niezbędnych wyjaśnień.
WARTO WIEDZIEĆ
Prawo to złożenia korekty istnieje dopóty, dopóki zobowiązanie nie ulegnie przedawnieniu. Prawo do złożenia korekty rocznego PIT będzie możliwe w okresie 5 lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym zeznanie było składane.
Konsekwencje błędu
Jeśli wynikiem błędu w zeznaniu podatkowym jest zaniżenie wpłaconej należności, podatnik musi prawidłowo obliczyć należność, wykazać ją na deklaracji korygującej i wpłacić razem z odsetkami za zwłokę liczonymi od dnia, w którym prawidłowa należność powinna być wpłacona.
Jak wynika z wyroku WSA z 13 kwietnia 2004 r. (I SA/Łd 620/03, opublikowany w onSA iWSA z 2005 r. nr 3, poz. 54), warunkiem skuteczności korekty dokonanej przez podatnika nie jest jednoczesna zapłata podatku.
Jeśli wynikiem błędnie wypełnionego rocznego PIT jest zawyżenie wpłaconej należności, podatnik również musi prawidłowo obliczyć należność i wykazać ją w deklaracji korygującej. Nadpłata dla podatników podatku dochodowego od osób fizycznych powstaje w dniu złożenia rozliczenia rocznego. Urząd zwróci nadpłatę, chyba że podatnik posiada zaległości podatkowe – wtedy nadpłata zostanie zaliczona na poczet spłaty tych zaległości. Gdy podatnik nie zalega z żadnymi opłatami, to może sam wystąpić do urzędu z wnioskiem o zaliczenie jej na poczet przyszłych zobowiązań podatkowych, jeśli nie chce otrzymać zwrotu z urzędu.
PRZYKŁAD
Podatniczka posiada faktury na materiały budowlane za rok 2004, których nie odliczyła w ramach ulgi remontowej. Zeznanie podatkowe PIT-37 za 2004 rok podatniczka złożyła w ustawowym terminie. Czy można dokonać w 2006 roku korekty zeznania za rok 2004 i odliczyć wydatki na remont i modernizację lokalu mieszkalnego?
Tak, podatniczka może złożyć korektę. Z interpretacji Urzędu Skarbowego Łódź-Widzew z 22 lutego 2005 r. (nr IX/005/45/1/Z/K/05) wynika, że podatnicy mogą skorygować uprzednio złożone zeznanie, jeżeli wykazali zobowiązanie podatkowe nienależne lub w wysokości większej od należnej i wpłacili zadeklarowany podatek albo wykazali kwotę nadpłaty w wysokości mniejszej od należnej. Skorygowanie deklaracji następuje przez złożenie deklaracji korygującej wraz z dołączonym pisemnym uzasadnieniem przyczyn korekty.
W interpretacji podkreślono, że wydatki na remont można odliczać w ramach limitu określonego na kolejne trzy lata, tj. 2003-2005. Odliczenie przysługuje, jeżeli suma wydatków poniesionych przez podatnika wynosi co najmniej 567 zł, a limit remontowanego lokalu mieszkalnego wynosi 4725 zł.
SŁOWNICZEK
DEKLARACJE – to zeznania, wykazy oraz informacje, do których składania zobowiązani są, na podstawie przepisów prawa podatkowego, podatnicy, płatnicy i inkasenci.
Nie w każdym przypadku podatnik, który błędnie wypełnił PIT, będzie mógł go skorygować. Uprawnienie do skorygowania deklaracji ulega zawieszeniu na czas trwania postępowania podatkowego lub kontroli podatkowej – w zakresie objętym tym postępowaniem lub kontrolą. Jeśli mimo zawieszenia prawa do złożenia korekty podatnik ją złoży, nie wywoła ona skutków prawnych.
Prawo do złożenia korekty przysługuje nadal po zakończeniu kontroli podatkowej, postępowania podatkowego – w zakresie nieobjętym decyzją określającą wysokość zobowiązania podatkowego.
Urząd sam poprawi
W niektórych przypadkach błędy w zeznaniu rocznym poprawi za podatnika sam urząd. Nastąpi to tylko w razie stwierdzenia, że deklaracja zawiera błędy rachunkowe lub inne oczywiste omyłki bądź że wypełniono ją niezgodnie z ustalonymi wymaganiami.
Organ podatkowy w zależności od charakteru i zakresu uchybień:
• koryguje deklarację, dokonując stosownych poprawek lub uzupełnień, jeżeli zmiana wysokości zobowiązania podatkowego, kwoty nadpłaty, kwoty zwrotu podatku lub wysokości straty w wyniku tej korekty nie przekracza 1000 zł,
• zwraca się do składającego deklarację o jej skorygowanie oraz złożenie niezbędnych wyjaśnień, wskazując przyczyny, z powodu których informacje zawarte w deklaracji podaje się w wątpliwość.
Jeśli urząd skoryguje deklarację za podatnika, uwierzytelnia kopię skorygowanej deklaracji oraz doręcza ją podatnikowi wraz z informacją o związanej z korektą deklaracji zmianie wysokości zobowiązania podatkowego, kwoty nadpłaty lub zwrotu podatku lub wysokości straty bądź informację o braku takich zmian.
Na korektę sporządzoną przez urząd podatnik może wnieść sprzeciw do organu, który dokonał takiej korekty, w terminie 14 dni od dnia doręczenia uwierzytelnionej kopii skorygowanej deklaracji. Wniesienie sprzeciwu automatycznie anuluje korektę.
W przypadku gdy podatnik nie wniesie sprzeciwu w terminie, korekta deklaracji, jaką sporządzi urząd, wywołuje skutki prawne jak korekta deklaracji złożona przez podatnika.
Bez czynnego żalu
Od 1 września 2005 r. każdy, kto popełni błędy w złożonej deklaracji podatkowej, następnie je poprawi, nie będzie musiał deklarować czynnego żalu za popełnione pomyłki. Wystarczy złożyć korektę deklaracji i dopłacić brakujący podatek.
Takie zmiany w kodeksie karnym skarbowym wprowadzono przy okazji nowelizacji Ordynacji podatkowej, dodając w kodeksie art. 16a. Przepis ten przewiduje, że nie podlega karze za przestępstwo skarbowe lub wykroczenie skarbowe, kto złożył prawnie skuteczną, w rozumieniu przepisów ustawy – Ordynacja podatkowa, korektę deklaracji podatkowej wraz z uzasadnieniem przyczyny korekty i w całości uiścił, niezwłocznie lub w terminie wyznaczonym przez uprawniony organ, należność publicznoprawną uszczuploną lub narażoną na uszczuplenie.
