Zmiany w formularzach podatkowych z zakresu p.d.o.f.
REKLAMA
Które formularze z zakresu p.d.o.f. uległy zmianie w 2005 r.? Na czym polegają wprowadzone zmiany?
Piotr Dębski
Jednym z obowiązków, ciążących zarówno na podatnikach, jak i płatnikach podatku dochodowego od osób fizycznych, jest składanie różnego rodzaju formularzy. Aby ułatwić wypełnianie tych obowiązków, ustawodawca zobowiązał Ministra Finansów do określenia – w drodze rozporządzenia – niektórych wzorów deklaracji, informacji i oświadczeń, wraz z objaśnieniami co do sposobu ich wypełniania oraz terminu i miejsca składania. Wykonując tę delegację Minister Finansów wydał rozporządzenie z 22 grudnia 2003 r. w sprawie określenia niektórych wzorów oświadczeń, deklaracji i informacji podatkowych obowiązujących w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych (Dz.U. Nr 224, poz. 2225). W rozporządzeniu tym określono 19 wzorów formularzy podatkowych (są nimi kolejno ponumerowane załączniki do rozporządzenia).
Z uwagi jednak na nowelizację przepisów ustawy o p.d.o.f., dokonaną m.in. ustawą z 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (Dz.U. Nr 210, poz. 2135) oraz ustawą z 18 listopada 2004 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz.U. Nr 263, poz. 2619), wzory formularzy podatkowych określonych w powyższym rozporządzeniu musiały zostać zmodyfikowane.
Zmiany tej dokonano rozporządzeniem Ministra Finansów z 20 grudnia 2004 r. zmieniającym rozporządzenie w sprawie określenia niektórych wzorów oświadczeń, deklaracji i informacji podatkowych obowiązujących w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych (Dz.U. Nr 276, poz. 2736).
Zmodyfikowanych zostało 9 formularzy, stanowiących załączniki do rozporządzenia. Są to druki określone symbolami: PIT-4, PIT-5, PIT-5L, PIT-8A, PIT-53, PIT-8C, PIT-11/8B, PIT-R oraz IFT-1/IFT-1R.
Zmienione wzory mają zastosowanie do przychodów, dochodów (strat) uzyskanych od 1 stycznia 2005 r. Natomiast oświadczenia, deklaracje i informacje podatkowe o przychodach, dochodach (stratach) uzyskanych w 2004 r., składane po 31 grudnia 2004 r., podatnicy oraz płatnicy są zobowiązani sporządzać na wzorach dotychczas obowiązujących, tzn. w formie sprzed wprowadzenia zmian.
Poniżej przedstawione zostaną kolejno zmienione formularze – ze wskazaniem różnic między nowymi a dotychczas obowiązującymi wzorami.
Zmiany w deklaracji PIT-4
Do sporządzenia deklaracji na zaliczkę miesięczną na podatek dochodowy od łącznej kwoty dokonanych wypłat, oznaczonej symbolem PIT-4, obowiązani są płatnicy wymienieni w:
1) art. 31, 33–35 ustawy o p.d.o.f., dokonujący wypłat z tytułu m.in. stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej lub spółdzielczego stosunku pracy, emerytur i rent, stypendiów, świadczeń integracyjnych,
2) art. 41 ust. 1 ustawy o p.d.o.f. (osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, osoby prawne i ich jednostki organizacyjne oraz jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej), dokonujący wypłaty należności osobom określonym w art. 3 ust. 1 ustawy (podlegającym w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu), z tytułu działalności określonej w art. 13 pkt 2 i 4–9 oraz art. 18 ustawy, a także
3) art. 42e ustawy o p.d.o.f. (tj. komornicy sądowi lub podmioty niebędące następcą prawnym płatnika, o którym mowa w art. 31 ustawy, w sytuacji przejęcia przez nie zobowiązań zakładu pracy, wynikających ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy).
Deklarację składa się – do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym pobrano zaliczkę – w urzędzie skarbowym według miejsca zamieszkania płatnika, a jeżeli płatnik nie jest osobą fizyczną, według siedziby bądź miejsca prowadzenia działalności, gdy płatnik nie posiada siedziby.
W stosunku do poprzedniego wzoru deklaracji PIT-4, nowy wzór tego formularza zawiera następujące zmiany:
1) w opisie pod tytułem części C, wyrazy „Poz. 19–49” zastąpiono wyrazami „Poz. 22–49”, z uwagi na treść ust. 4 nowo dodanego art. 42e ustawy o p.d.o.f. W konsekwencji, w stanie prawnym obowiązującym w 2005 r., poz. 19, 20 i 21 deklaracji PIT-4 będą wypełniać także podmioty, o których mowa w art. 42e ustawy,
2) w wierszu 3 w części C wyrazy „Emerytury-renty krajowe, renty strukturalne, renty socjalne, świadczenia pieniężne dla cywilnych ofiar wojny” zastąpiono wyrazami „Emerytury-renty krajowe oraz inne świadczenia, o których mowa w art. 34 ust. 7 ustawy”; wprowadzenie tej zmiany jest konsekwencją rozwiązań przyjętych m.in. we wzorze rocznego obliczenia podatku sporządzanego przez organy rentowe (Dz.U. z 2004 r. Nr 150, poz. 1577).
3) w przypisie 2 wyrazy „art. 21, 52 i 52a ustawy” zostały zastąpione wyrazami „art. 21, 52, 52a i 52c”, w związku ze zmianą art. 9 ust. 1 ustawy o p.d.o.f.; dodatkowo wyrazy „z art. 32 ust. 2” zastąpiono wyrazami „z przepisami”, aby brzmienie tego przypisu dostosować do dyspozycji art. 42e ust. 2 pkt 2 ustawy o p.d.o.f.
Zmiany w deklaracji PIT-5
Do składania deklaracji na zaliczkę miesięczną na podatek dochodowy, oznaczonej symbolem PIT-5, obowiązani są podatnicy prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą oraz osiągający przychody z najmu, podnajmu lub dzierżawy oraz innych umów o podobnym charakterze, opodatkowani na zasadach ogólnych według skali podatkowej.
Deklarację składa się za miesiące od stycznia do listopada – do 20 dnia każdego miesiąca za miesiąc poprzedni (zaliczkę za grudzień w wysokości należnej za listopad uiszcza się w terminie do 20 grudnia, bez składania deklaracji). Deklarację składa się w urzędzie skarbowym według miejsca zamieszkania lub pobytu podatnika w ostatnim dniu okresu rozliczeniowego, którego dotyczy deklaracja.
W stosunku do poprzedniego wzoru deklaracji PIT-5, nowy wzór tego formularza zawiera następujące zmiany:
1) w opisie do tytułu oraz w wierszu drugim części E.1 wyrazy „5–6” zostały zastąpione wyrazami „5–6a”, w związku ze zmianą art. 26 ust. 1 ustawy o p.d.o.f.,
2) w części E.2. zrezygnowano z podawania podstaw prawnych, z uwagi na fakt, iż od wielu już lat (tj. od 1997 r. w zakresie tzw. dużej ulgi budowlanej oraz odpowiednio od 2001 r. w zakresie budownictwa wielorodzinnego na wynajem) prawo do odliczeń od dochodu z tytułu poniesienia powyższych wydatków mieszkaniowych przysługuje wyłącznie na zasadzie praw nabytych; jednocześnie zmieniono nazwę wiersza drugiego, w którym podatnicy będą wykazywać kwotę przysługujących im odliczeń,
3) w części F zlikwidowano wiersz dotyczący odliczania premii inwestycyjnej w związku z tym, że 2004 r. był ostatnim rokiem, w którym podatnicy mogli korzystać z tego odliczenia,
4) w przypisie 4 wyrazy „art. 21, 52 i 52a” zostały zastąpione wyrazami „art. 21, 52, 52a i 52c”, w związku ze zmianą treści art. 26 ust. 1 pkt 2 oraz 27b ust. 1 ustawy o p.d.o.f.,
5) w części J.2. zmieniono opis do wiersza pierwszego, w którym podatnicy dokonują odliczeń składek na ubezpieczenie zdrowotne. Zmiana ta jest spowodowana nowym brzmieniem art. 27b ustawy, nadanym przez ustawę o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych. Takie rozwiązanie powoduje uniknięcie sytuacji, w której każdorazowa zmiana przepisów regulujących przedmiotowe zagadnienie wymuszałaby zmianę wzoru formularza,
6) w części K dodano dwa bloki w brzmieniu identycznym jak dotychczasowe,
7) w części N dodano rubrykę nr 148 dotyczącą załącznika SSE-M, w związku z art. 7 ust. 4 ustawy z 2 października 2003 r. o zmianie ustawy o specjalnych strefach ekonomicznych i niektórych ustaw (Dz.U. Nr 188, poz. 1840 z późn.zm.).
Przykładowe uzupełnienie deklaracji PIT-5
Poniżej przedstawiamy przykład wypełnienia deklaracji PIT-5.
Przykład
Anna N. jest wspólnikiem spółki cywilnej, działającej pod firmą Anmex s.c., z prawem do udziału w zysku w wysokości 50 proc. W 2005 r. Anna N. z podatku dochodowego od osób fizycznych rozlicza się na zasadach ogólnych, przy zastosowaniu skali podatkowej, na podstawie podatkowej księgi przychodów i rozchodów.
Z podsumowania w księdze za okres od 1 stycznia 2005 r. do 28 lutego 2005 r. (w deklaracji PIT-5 rozliczenia za poszczególne miesiące roku podatkowego dokonywane są w sposób narastający) wynikają następujące dane:
przychód: 142 836,64 zł,
koszty uzyskania przychodu – 154 448,06 zł,
strata – 11 611,42 zł.
Na Annę N. przypada zatem:
przychód – 71 418,32 zł,
koszty uzyskania przychodu – 77 224,03 zł oraz
strata – 5805,71 zł.
Powyższe dane należy wykazać w części K deklaracji PIT-5.
Anna N. we wskazanym wyżej okresie uzyskała ponadto przychody z – niebędącego przedmiotem pozarolniczej działalności gospodarczej – najmu:
• stanowiącego jej wyłączną własność budynku gospodarczego – w wysokości 3000,00 zł, przy czym koszty uzyskania przychodu wyniosły 142,50 zł, a dochód z tego tytułu – 2857,50 zł,
• stanowiącego współwłasność lokalu mieszkalnego (Annie N. przysługuje udział we współwłasności w wysokości 50 proc.). Uzyskany przez nią przychód z tego tytułu wyniósł 2300,00 zł, koszty uzyskania przychodu – 121,03 zł, a dochód – 2178,97 zł.
Powyższe dane należy wykazać w części M deklaracji PIT-5 w kolejnych pozycjach nr 1 i 2.
Dane z części K deklaracji PIT-5, dotyczące pozarolniczej działalności gospodarczej, należy przenieść w odpowiedniej kolejności do wiersza pierwszego części C. Natomiast podsumowane odpowiednio dane z części M należy przenieść do wiersza drugiego części C. Po przeniesieniu danych do części C należy zsumować kolumny tabeli przedstawionej w tej części.
W omawianym przykładowym stanie faktycznym należy podkreślić fakt, iż zgodnie z przepisami ustawy o p.d.o.f. nie ma możliwości kompensowania strat z jednego źródła przychodu dochodami z innego źródła. Tak więc w przypadku Anny N. wykazywana strata z działalności gospodarczej nie pomniejsza dochodów z tytułu najmu. Dochód z najmu będzie w dalszej kolejności służył do ustalenia podstawy obliczenia podatku.
Anna N. dokonała w styczniu i lutym wpłat składek na własne ubezpieczenie emerytalne, rentowe, chorobowe i wypadkowe, związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, w łącznej kwocie 1005,12 zł. Pomimo iż z tytułu działalności gospodarczej nie uzyskała ona dochodu, powyższą kwotę składek ma prawo odliczyć od dochodu z tytułu najmu, wykazując ją w części E.1. w poz. 34 deklaracji PIT-5. Należy w tym miejscu podkreślić, iż odliczeniu podlegają tylko składki faktycznie zapłacone w danym roku podatkowym. Powyższe odliczenie w przypadku Anny N. jest jedynym odliczeniem od dochodu, do którego jest ona uprawniona. Anna N. nie jest również zobowiązana do doliczania żadnych kwot do dochodu przy ustalaniu podstawy opodatkowania w części I deklaracji.
Dochód po odliczeniu ulg i zwolnień z części H, po zaokrągleniu do pełnego złotego, stanowi podstawę obliczenia podatku, wykazaną w pozycji nr 44 części I, która w omawianym przez nas stanie faktycznym stanowi kwotę 4031 zł.
Po ustaleniu podstawy opodatkowania przechodzimy do części J zatytułowanej „OBLICZENIE NALEŻNEGO PODATKU”. W pozycji nr 45 deklaracji od kwoty stanowiącej podstawę opodatkowania obliczamy podatek według skali określonej w art. 27 ustawy o p.d.o.f.: 4031 zł x 19% = 765,89 zł – 530,08 zł = 235,81 zł.
Anna N. dokonała w styczniu i w lutym wpłat składek na ubezpieczenie zdrowotne, z których odliczeniu podlega kwota 282,44 zł. Kwotę tę Anna N. ma prawo odliczyć od podatku obliczonego powyżej – biorąc jednak pod uwagę fakt, iż kwota podlegająca odliczeniu od podatku z tego tytułu jest większa od obliczonej kwoty podatku, w pozycji nr 46 deklaracji wykazuje się jedynie kwotę do wysokości obliczonego podatku – to jest 235,81 zł. W przypadku Anny N. są to jedyne odliczenia od podatku, do których nabyła ona prawo.
Po dokonanych odliczeniach od podatku należy przystąpić do obliczenia należnej zaliczki na podatek dochodowy za luty. W omawianym przypadku podatek, po odliczeniach od początku roku, wynosi 0 zł.
W celu ustalenia należnej zaliczki za luty należy ustalić sumę należnych zaliczek za poprzednie miesiące (w omawianym przypadku trzeba jedynie ustalić należną zaliczkę za styczeń). Zaliczka należna za styczeń 2002 r., wynikająca ze złożonej deklaracji PIT-5, wynosiła 58,90 zł. W związku z tym, po odjęciu od wyliczonego podatku od początku roku sumy należnych zaliczek za poprzednie miesiące, czyli należnej zaliczki za miesiąc styczeń, uzyskujemy należną zaliczkę za dany miesiąc, w naszym przypadku za luty. Należną zaliczkę za dany miesiąc należy zaokrąglić do pełnych dziesiątek groszy, co w omawianym przez nas przypadku jest jednak bez znaczenia, gdyż kwota ta wynosi 0 zł (wynika to z objaśnienia do poz. 53, zgodnie z którym, jeżeli różnica pomiędzy poz. 51 a poz. 52 jest liczbą ujemną, w poz. nr 53 deklaracji należy wpisać 0). W celu ułatwienia powyższych wyliczeń deklaracja w pozycji nr 54 przewiduje podsumowanie należnych zaliczek od początku roku. Kwotę z tej pozycji przeniesiemy w następnym miesiącu do pozycji nr 52 deklaracji PIT-5. Suma należnych zaliczek od początku roku w omawianym przez nas stanie faktycznym wynosi 58,90 zł.
Na koniec przy wypełnianiu deklaracji PIT-5 należy obliczyć zobowiązanie przypadające do zapłaty. W sytuacji gdy do deklaracji nie jest załączana deklaracja PIT-5/X, dotycząca wyliczenia należnego zryczałtowanego podatku od dochodu z remanentu likwidacyjnego, kwota do zapłaty w pozycji nr 62 jest równa kwocie należnej zaliczki za miesiąc, którego dotyczy deklaracja. W naszym przypadku w pozycji nr 62 wykazano kwotę 0 zł.
Pomimo iż w przedstawionym stanie faktycznym nie wystąpiła kwota do zapłaty, deklarację należy złożyć w terminie do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, którego dotyczy rozliczenie (w naszym przypadku do 20 marca 2005 r.).
Jest to spowodowane faktem, iż Anna N. złożyła już w 2005 r. pierwszą deklarację PIT-5 za styczeń. W sytuacji gdyby za styczeń nie było obowiązku złożenia deklaracji, również za luty w powyższym stanie faktycznym nie wystąpiłby obowiązek złożenia tej deklaracji.
Zmiany w deklaracji PIT-5L
Do składania deklaracji na zaliczkę miesięczną na podatek dochodowy według stawki 19 proc., oznaczonej symbolem PIT-5L, obowiązani są podatnicy prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą, którzy wybrali opodatkowanie na zasadach określonych w art. 30c ustawy.
Deklarację składa się za miesiące od stycznia do listopada – do 20 dnia każdego miesiąca za miesiąc poprzedni (zaliczkę za grudzień w wysokości należnej za listopad uiszcza się w terminie do 20 grudnia, bez składania deklaracji). Deklarację składa się w urzędzie skarbowym według miejsca zamieszkania lub pobytu podatnika w ostatnim dniu okresu rozliczeniowego, którego dotyczy deklaracja.
W stosunku do poprzedniego wzoru deklaracji PIT-5L, nowy wzór tego formularza zawiera następujące zmiany:
1) w przypisie 3, wyrazy „art. 21, 52 i 52a” zostały zastąpione wyrazami „art. 21, 52, 52a i 52c”, w związku ze zmianą treści art. 26 ust. 1 pkt 2 oraz 27b ust. 1 ustawy o p.d.o.f.,
2) w części G.2. zmieniono opis do wiersza, w którym podatnicy dokonują odliczeń składek na ubezpieczenie zdrowotne; zmiana ta jest spowodowana nowym brzmieniem art. 27b ustawy, nadanym przez ustawę o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych; takie rozwiązanie powoduje uniknięcie sytuacji, w której każdorazowa zmiana przepisów regulujących przedmiotowe zagadnienie wymuszałaby zmianę wzoru formularza.
Zmiany w deklaracji PIT-8A
Deklarację o zryczałtowanym podatku dochodowym, oznaczoną symbolem PIT-8A, składają płatnicy określeni w art. 41 ust. 1 ustawy o p.d.o.f. (osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, osoby prawne i ich jednostki organizacyjne oraz jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej), obowiązani do poboru zryczałtowanego podatku od dokonywanych wypłat (świadczeń) lub stawianych do dyspozycji podatnika pieniędzy lub wartości pieniężnych z tytułów określonych w art. 29, art. 30 ust. 1 pkt 2, 4, 4a, 5 i 13 oraz art. 30a ust. 1, a także spółdzielnie pobierające zryczałtowany podatek dochodowy stosownie do postanowień art. 18 ustawy z 12 listopada 2003 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. Nr 202, poz. 1956 z późn.zm.).
Termin składania deklaracji upływa 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym pobrano podatek. Deklarację składa się w urzędzie skarbowym według miejsca zamieszkania płatnika, a jeżeli płatnik nie jest osobą fizyczną, według siedziby bądź miejsca prowadzenia działalności, gdy płatnik nie posiada siedziby.
W stosunku do poprzedniego wzoru deklaracji PIT-8A, nowy wzór tego formularza zawiera następujące zmiany:
1) w punkcie pierwszym objaśnień wyrazy „(Dz.U. Nr 202, poz. 1956)” zastąpiono wyrazami „(Dz.U. Nr 202, poz. 1956 z późn.zm.)”,
2) w punkcie drugim objaśnień wyrazy „art. 21, 52 i 52a ustawy” zostały zastąpione wyrazami „art. 21, 52, 52a i 52c”, w związku ze zmianą art. 9 ust. 1 ustawy o p.d.o.f.,
3) zmodyfikowano treść opisu wiersza 3 w części C, w związku z nadaniem nowego brzmienia pkt 4a w ust. 1 art. 30 ustawy o p.d.o.f.,
4) w opisie wiersza 9 w części C, po wyrazach „w funduszach kapitałowych” dodano wyrazy „oraz zagranicznych funduszach kapitałowych”, dostosowując treść opisu do nowego brzmienia art. 30a ust. 1 pkt 5 ustawy o p.d.o.f.
Zmiany w deklaracji PIT-53
Do składania deklaracji o wysokości uzyskanego dochodu, oznaczonej symbolem PIT-53, obowiązani są podatnicy uzyskujący dochody bez pośrednictwa płatników:
1) ze stosunku pracy z zagranicy,
2) z emerytur i rent z zagranicy,
3) z tytułów określonych w art. 13 pkt 2, 4 i 6–9 ustawy o p.d.o.f.
Deklarację składa się za miesiące od stycznia do listopada w terminie do 20 dnia każdego miesiąca następującego po miesiącu, w którym uzyskano dochód (rozliczenia za grudzień dokonuje się w terminie złożenia zeznania podatkowego bez składania deklaracji). Deklaracje składa się w urzędzie skarbowym według miejsca zamieszkania lub pobytu podatnika w ostatnim dniu okresu rozliczeniowego, którego dotyczy deklaracja.
W stosunku do poprzedniego wzoru deklaracji PIT-53, nowy wzór tego formularza zawiera następujące zmiany:
1) w wierszu 3 w części D wykreślono wyrazy „19 proc. kwoty z poz. 32” dodając jednocześnie przypis trzeci o następującej treści: „3) Zaliczka na podatek wynosi 19 proc. kwoty z poz. 32, z uwzględnieniem postanowień umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, których stroną jest Rzeczpospolita Polska. Zgodnie z art. 44 ust. 3a ustawy, przy obliczaniu zaliczki można, zamiast stawki podatku w wysokości 19 proc., zastosować wyższą stawkę, o której mowa w skali podatkowej.”,
2) w przypisie drugim wyrazy „art. 21, 52 i 52a ustawy” zostały zastąpione wyrazami „art. 21, 52, 52a i 52c”, w związku ze zmianą treści art. 9 ust. 1 ustawy.
Zmiany w informacji PIT-8C
Do sporządzenia informacji o przychodach z innych źródeł oraz o niektórych dochodach z kapitałów pieniężnych, oznaczonej symbolem PIT-8C, obowiązane są osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, osoby prawne i ich jednostki organizacyjne oraz jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, które:
1) dokonują wypłaty należności lub świadczeń, wymienionych w art. 20 ust. 1 ustawy o p.d.o.f., od których nie są zobowiązane do poboru zaliczek na podatek dochodowy lub poboru zryczałtowanego podatku dochodowego,
2) pośredniczą w osiąganiu przez podatnika dochodu, o którym mowa w art. 30b ustawy o p.d.o.f.
Informację tę za rok podatkowy sporządza się do końca lutego roku następującego po roku podatkowym. Jeden egzemplarz informacji należy przekazać podatnikowi, drugi – urzędowi skarbowemu według miejsca zamieszkania podatnika, a w przypadku podatnika, o którym mowa w art. 3 ust. 2a ustawy (na którym ciąży ograniczony obowiązek podatkowy), urzędowi skarbowemu, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy w sprawach opodatkowania osób zagranicznych.
W stosunku do poprzedniego wzoru informacji PIT-8C, nowy wzór tego formularza zawiera następujące zmiany:
1) w wyjaśnieniu na dole pierwszej strony wyrazy „art. 21, 52 i 52a” zostały zastąpione wyrazami „art. 21, 52, 52a i 52c”, w związku ze zmianą art. 9 ust. 1 ustawy,
2) w przypisie drugim wyrazy „(Dz.U. Nr 202, poz. 1956)” zastąpiono wyrazami „(Dz.U. Nr 202, poz. 1956 z późn.zm.)”.
Zmiany w informacji PIT-11/8B
Do sporządzenia informacji o uzyskanych przez podatnika dochodach oraz o pobranych zaliczkach na podatek dochodowy, oznaczonej symbolem PIT-11/8B, obowiązani są płatnicy, o których mowa w:
1) art. 31, 33 i 35 ustawy o p.d.o.f., którzy dokonywali w ciągu roku podatkowego wypłat m.in. ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej lub spółdzielczego stosunku pracy, a także emerytur i rent, stypendiów i świadczeń integracyjnych,
2) art. 41 ustawy o p.d.o.f. oraz
3) art. 42e ustawy o p.d.o.f.
Informację PIT-11/8B płatnik sporządza i przekazuje podatnikowi i urzędowi skarbowemu do końca lutego roku następującego po roku podatkowym. Jeżeli obowiązek poboru zaliczek na podatek przez płatników, o których mowa w art. 39 ust. 1, ustał w ciągu roku, płatnicy ci są zobowiązani informację PIT-11 sporządzić i przekazać do 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym pobrana została ostatnia zaliczka. W przypadku zaprzestania działalności przez płatników, o których mowa w art. 41 ust. 1, przed końcem lutego roku następującego po roku podatkowym – płatnicy ci są zobowiązani informację PIT-8B sporządzić i przekazać do dnia zaprzestania działalności.
W stosunku do poprzedniego wzoru informacji PIT-11/8B, nowy wzór tego formularza zawiera następujące zmiany:
1) w opisie dot. terminu doręczenia informacji wyrazy „31 stycznia” zastąpiono wyrazami „końca lutego”, dostosowując treść opisu do znowelizowanego art. 42 ust. 3 ustawy o p.d.o.f.,
2) w opisie zamieszczonym pod tytułem części D po wyrazach „w art. 39 ust. 1” dodano wyrazy „i art. 42e”; jak wynika z nowo dodanego art. 42e ust. 4 ustawy, informację PIT-11 będą również sporządzać komornicy sądowi oraz podmioty niebędące następcą prawnym płatnika, o którym mowa w art. 31 ustawy, w sytuacji gdy przejęli zobowiązania zakładu pracy wynikające ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy; zgodnie z art. 42e ust. 2 pkt 1 ustawy, komornicy sądowi oraz wskazane wyżej podmioty, przy poborze zaliczki na podatek, są obowiązani uwzględnić koszty uzyskania przychodu w wysokości określonej w art. 22 ust. 2 pkt 1 ustawy o p.d.o.f.,
3) w treści przypisu drugiego i czwartego wyrazy „art. 21, 52 i 52a ustawy” zostały zastąpione wyrazami „art. 21, 52, 52a i 52c”, w związku ze zmianą art. 9 ust. 1, art. 26 ust. 1 pkt 2 oraz art. 27b ust. 1 ustawy o p.d.o.f.
Zmiany w informacji PIT-R
Informacja PIT-R sporządzana jest przez płatników dokonujących wypłat osobom fizycznym z tytułu pełnienia obowiązków społecznych i obywatelskich.
W stosunku do poprzedniego wzoru informacji PIT-R, nowy wzór tego formularza zawiera następujące zmiany:
1) doprecyzowano powołany na formularzu przepis art. 21 ust. 1 pkt 16, poprzez dodanie lit. b; informacja PIT-R dotyczy bowiem przychodów z osobiście wykonywanej działalności, o których mowa w art. 13 pkt 5 i 6 ustawy o p.d.o.f., a zatem przychodów uzyskiwanych przez osoby fizyczne niebędące pracownikami; do tych podatników ma zastosowanie art. 21 ust. 1 pkt 16 lit. b ustawy,
2) w treści punktu trzeciego objaśnień wyrazy „wykazuje odpowiednio w informacji PIT-11/8B” zastąpiono wyrazami „wykazuje w wierszu 7 w części E informacji PIT-11/8B”.
Zmiany w informacji IFT-1/IFT-1R
Informacja o wysokości przychodu (dochodu) uzyskanego przez osoby fizyczne niemające w Polsce miejsca zamieszkania, oznaczona symbolem IFT-1/IFT-1R, składana jest przez płatników zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych oraz podmioty zobowiązane do sporządzenia i przekazania informacji na podstawie art. 42 ust. 6 ustawy o p.d.o.f. do końca lutego roku następującego po roku podatkowym albo, w razie zaprzestania działalności przed końcem lutego roku następującego po roku podatkowym, do dnia zaprzestania działalności lub – na wniosek podatnika – w terminie 14 dni od dnia złożenia wniosku.
W stosunku do poprzednio obowiązującego wzoru informacji IFT-1/IFT-1R nowy wzór tego formularza zawiera następujące zmiany:
1) w opisie do tytułu w części dotyczącej terminu składania informacji, wyrazy „przed dniem 31 stycznia” zostały zastąpione wyrazami „przed końcem lutego”, w związku ze zmianą art. 42 ust. 3 ustawy o p.d.o.f.,
2) dodano nową pozycję (poz. 73) dotyczącą daty złożenia wniosku przez podatnika; druk został uszczegółowiony w zakresie postanowień art. 42 ust. 4 ustawy o p.d.o.f. w celu umożliwienia kontroli terminowości sporządzania i przesyłania informacji IFT-1, wystawianej na wniosek podatnika.
Przedstawione powyżej zmiany w formularzach podatkowym mają zatem charakter dostosowawczy i porządkujący.
Podstawa prawna:
• ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn.zm.),
• rozporządzenie Ministra Finansów z 22 grudnia 2003 r. w sprawie określenia niektórych wzorów oświadczeń, deklaracji i informacji podatkowych obowiązujących w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych (Dz.U. Nr 224, poz. 2225 z późn.zm.).
REKLAMA
Źródło:
© Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.