Kwota uprawniająca do zwolnienia z podatku VAT w 2005 r.

W przepisie art. 113 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług czytamy, że zwalnia się od podatku podatników, u których wartość sprzedaży opodatkowanej nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty wyrażonej w złotych odpowiadającej równowartości 10 000 euro. Do wartości sprzedaży nie wlicza się kwoty podatku. Kwoty tej nie podwyższa również wartość odpłatnej dostawy towarów oraz odpłatnego świadczenia usług zwolnionych od podatku, a także towarów, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji.

1) dokonujących dostaw:

a) wyrobów z metali szlachetnych lub z udziałem tych metali,

b) towarów opodatkowanych podatkiem akcyzowym, z wyjątkiem: energii elektrycznej (PKWiU 40.10.10), perfum i wód toaletowych (PKWiU 24.52.11), kosmetyków upiększających do ust i oczu (PKWiU 24.52.12), kosmetyków do manicure i pedicure (PKWiU 24.52.13), pudrów kosmetycznych i higienicznych – z wyłączeniem przeznaczonych dla dzieci (PKWiU ex 24.52.14-00), pozostałych kosmetyków upiększających do twarzy (PKWiU 24.52.15-00.10), dezodorantów osobistych i preparatów przeciwpotowych (PKWiU 24.52.19- -50.00), preparatów do higieny intymnej (PKWiU 24.52.19-90.10), środków higienicznych, kosmetycznych, gdzie indziej niewymienionych (PKWiU 24.52.19-90.3), preparatów toaletowych dla zwierząt (PKWiU 24.52.19--90.60), kosmetyków i wyrobów perfumeryjnych pozostałych, gdzie indziej niesklasyfikowanych (PKWiU 24.52.19-90.90), kart do gry – z wyłączeniem kart do gry dla dzieci (PKWiU ex 36.50.41-00), cygar, również z obciętymi końcami, cygaretek i papierosów z tytoniu lub namiastek tytoniu (PKWiU 16.00.11), tytoniu do palenia (PKWiU 16.00.12--30), tabaki (PKWiU ex 16.00.12- -90.20),

c) nowych środków transportu,

d) terenów budowlanych oraz przeznaczonych pod zabudowę;

2) świadczących usługi prawnicze oraz usługi w zakresie doradztwa, a także usługi jubilerskie;

3) niemających siedziby lub miejsca zamieszkania na terytorium kraju.

Zwolnienie podmiotowe z podatku VAT nie obejmuje również podatników prowadzących działalność w zakresie importu towarów i usług, wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów oraz dostawy towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca.

Listę towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia podmiotowe, precyzuje rozporządzenie Ministra Finansów z 27 kwietnia 2004 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, zasad wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług.

Zwolnienie podmiotowe z podatku VAT ma zastosowanie zarówno do podatników, którzy rozpoczęli działalność gospodarczą w 2004 r., jak i tych, którzy rozpoczną działalność w 2005 r.

Podatnicy kontynuujący prowadzenie działalności gospodarczej będą mogli korzystać ze zwolnienia podmiotowego w 2005 r., jeśli ich obroty za 2004 r. nie przekroczyły łącznie kwoty 43 800 zł. Prawo do zwolnienia będzie im przysługiwać do momentu przekroczenia tej granicznej kwoty w 2005 r. Z dniem przekroczenia kwoty limitu automatycznie, z mocy ustawy, stają się podatnikami podatku VAT.

Przykład 1

Przykład 2

Jak już wspominaliśmy, zwolnienie podmiotowe z podatku VAT ma zastosowanie zarówno do podatników, którzy prowadzili działalność gospodarczą w 2004 r., jak i tych, którzy rozpoczną działalność w 2005 r.

Jednak w przypadku podatników rozpoczynających działalność w 2005 r. od początku miesiąca kalendarzowego kwotę uprawniającą do zwolnienia wylicza się w proporcji do okresu prowadzonej działalności według wzoru:

Przykład 3

W przypadku podatników, którzy rozpoczynają prowadzenie działalności gospodarczej w trakcie miesiąca kalendarzowego, np. 24 lutego 2005 r., do wyliczenia kwoty obrotów w proporcji do okresu prowadzonej działalności wykorzystuje się następujący wzór:

Przykład 4

Magdalena Jabłecka

Podstawy prawne