Czy wpłatę na fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej za pośrednictwem banku internetowego można dokumentować zaświadczeniem wystawionym przez spółdzielnię?
Nie, organy podatkowe nie akceptują zaświadczeń wydanych przez spółdzielnie mieszkaniowe. Jednak wbrew Pana obawom można udokumentować fakt wpłaty na fundusz remontowy, drukując na domowej drukarce elektroniczny zapis transakcji przelewu przez bank internetowy. Zaświadczenie wystawione przez spółdzielnię potwierdzające fakt dokonania wpłaty na fundusz remontowy może być dowodem pomocniczym w zestawieniu z dowodem wpłaty.
W przypadku wpłat na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej warunkiem skorzystania z ulgi remontowej jest przedstawienie dowodu wpłaty.
Wydruk wykonany przez podatnika na domowej drukarce, dokumentujący fakt przelania pieniędzy na konto spółdzielni mieszkaniowej, rzeczywiście nie zawiera pieczątki banku i podpisu jego pracownika. Zawiera jednak elementy charakterystyczne, takie jak np. logo banku czy wzór graficzny. Oczywiście osoby umiejące posługiwać się komputerowymi programami graficznymi potrafią spreparować taki dokument. Urząd skarbowy może jednak sprawdzić, czy przelew taki miał miejsce. Banki – na żądanie naczelnika urzędu – są obowiązane do sporządzania i przekazywania informacji o zdarzeniach stanowiących podstawę do skorzystania przez podatnika z ulg podatkowych, jeżeli zostały wykazane w deklaracji złożonej przez podatnika (art. 275 § 2 Ordynacji podatkowej).
W celu usunięcia pojawiających się wątpliwości Ministerstwo Finansów zajęło niedawno stanowisko w tej sprawie (odpowiedź na interpelację nr 7715): Wysokość wpłat na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej ustala się na podstawie dowodu tej wpłaty. Jednocześnie podkreślenia wymaga, iż użyte przez ustawodawcę pojęcie „dowód wpłaty” jest pojęciem szerokim i obejmuje swoim zakresem rozmaite formy dowodzenia dokonanych wpłat. Dlatego też wszelkie dowody wpłat na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej, utworzonych na podstawie odrębnych przepisów, z których jednoznacznie wynika:
1) kwota dokonanej wpłaty – gdyż kwota ta stanowi podstawę do wyliczenia przysługującego odliczenia,
2) imię i nazwisko wpłacającego – gdyż zmniejszenie w podatku przysługuje podatnikowi, który poniósł wydatek,
3) data poniesienia wydatku – gdyż odliczeniu podlegają wydatki poniesione w danym roku podatkowym, oraz
4) że wpłata została dokonana tytułem funduszu remontowego spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej – gdyż tego rodzaju wydatki uprawniają do zmniejszenia w podatku dochodowym od osób fizycznych,
spełniają dyspozycję wyżej przytoczonego art. 27a ust. 6 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
W świetle powyższego za dowód wpłaty należy uznać zarówno przelew bankowy, przekaz pocztowy, jak również dokument wpłaty w kasie spółdzielni mieszkaniowej (książeczka czynszowa z wyodrębnioną pozycją funduszu remontowego).
Dowodem wpłaty jest również wydruk elektronicznego zapisu transakcji przelewu dokonanych przez bank internetowy lub wyciąg bankowy obejmujący miesięczne zestawienia operacji, jeżeli zawiera wyżej wymienione dane.
Jednocześnie Ministerstwo Finansów ustosunkowało się do problemu zastępowania przez podatników dowodów dokonania wpłaty zaświadczeniami wydawanymi przez spółdzielnie mieszkaniowe. Praktyka jest taka, że zaświadczenia o wysokości rocznych wpłat spółdzielnie mieszkaniowe wystawiają swoim członkom po zakończeniu roku. Ministerstwo Finansów uważa, że zaświadczenia takie nie rozstrzygają, kto tak naprawdę dokonał wpłaty. Dlatego nie są one dowodem wpłaty, od których zależy prawo do skorzystania z ulgi remontowej. Zaświadczenia te potwierdzają jedynie fakt uregulowania należności wobec spółdzielni mieszkaniowej, ale pieniędzy nie musiał wpłacić beneficjent ulgi. Nie oznacza to, że zaświadczenie takie jest bez znaczenia – może służyć udowodnieniu wysokości dokonanej wpłaty na fundusz remontowy. W jaki sposób? Ilustruje to przykład.
Przykład
Anna K. przekazała w lipcu 2004 r. na rzecz spółdzielni mieszkaniowej, której jest członkiem, 2500 zł. Pieniądze wpłaciła wykonując za pomocą domowego komputera i Internetu przelew na konto spółdzielni. Spółdzielnia mieszkaniowa wydała zaświadczenie, że z kwoty 2500 zł na fundusz remontowy zostało przeznaczone 1000 zł. Pozostałe pieniądze wpłacone w lipcu przez Annę K. pokryły zaległe opłaty za czynsz. Anna K., łącząc wydrukowany przez siebie dowód wpłaty sumy 2500 zł z zaświadczeniem wystawionym przez spółdzielnię mieszkaniową, jest w stanie udowodnić urzędowi skarbowemu, że wpłaciła na fundusz remontowy 1000 zł.
• art. 27a ust. 6 pkt 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych – Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm. – w brzmieniu obowiązującym w 2003 r.
• art. 275 § 2 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa – Dz.U. Nr 137, poz. 926; ost.zm. Dz.U. z 2004 r. Nr 173, poz. 1808
Tomasz Król
prawnik