REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Jak należy rozliczać prywatną pożyczkę

Edyta Dobrowolska
inforCMS

REKLAMA

REKLAMA

Podczas kryzysu trudniej zaciągnąć kredyt, dlatego zwiększa się zainteresowanie prywatnymi pożyczkami. Pożyczkodawca musi pamiętać o tym, że dla niego przychód z pożyczki (otrzymane odsetki) jest opodatkowany.

Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych pożyczkodawca musi pamiętać o tym, że dla niego przychód z pożyczki (otrzymane odsetki) opodatkowany jest zgodnie z art. 10 i art. 30a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Pożyczka poza działalnością

REKLAMA

Z pierwszego wymienionego artykułu wynika, że źródłami przychodów są kapitały pieniężne (ust. 1 pkt 7). Natomiast art. 30a stanowi, że od uzyskanych dochodów (przychodów) z odsetek od pożyczek, z wyjątkiem gdy udzielanie pożyczek jest przedmiotem działalności gospodarczej, pobiera się 19-proc. zryczałtowany podatek dochodowy.

Wynika z tego, że przychodem z pożyczki są tylko odsetki. Co do zasady, przychody z pożyczek objęte są opodatkowaniem na zasadach odrębnego, specjalnie wyszczególnionego w ustawie źródła przychodów. Praktycznie oznacza to, że nie łączy się ich z innymi przychodami dla celów ewentualnego ustalenia zaliczki na podatek. Zgodnie z ust. 6 tego artykułu ten zryczałtowany podatek pobiera się bez pomniejszania przychodu o koszty uzyskania. Natomiast zgodnie z art. 30a ust. 7 tego rodzaju dochodów (przychodów) nie łączy się z dochodami opodatkowanymi według skali tabeli podatkowej.

Gdy pożycza przedsiębiorca

REKLAMA

Inaczej jest jednak w przypadku, gdy pożyczkodawcą jest osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą. Z art. 14 ust. 3 ustawy wynika, że za przychód z działalności gospodarczej uważa się skapitalizowane odsetki od kredytów i pożyczek. Dzieje się tak, mimo że zgodnie z art. 23 ustawy nie uważa się za koszt uzyskania przychodów udzielonych pożyczek. Mamy więc do czynienia z jednym z nielicznych przypadków, gdy na podstawie podatku dochodowego wydatek (udzielona pożyczka) nie jest uznawana za koszt uzyskania przychodu, w tym koszt prowadzonej działalności gospodarczej, za to przychód z tej pożyczki (odsetki) stanowi przedmiot opodatkowania. W przypadku osób prowadzących działalność gospodarczą takie odsetki traktowane są jak przychody z działalności gospodarczej, a nie z kapitałów pieniężnych. Konsekwencją tego jest konieczność bieżącego wliczania ich do przychodów stanowiących podstawę do ustalania zaliczek na podatek dochodowy.

W przeciwieństwie jednak do standardowych przychodów z działalności gospodarczej, gdy moment powstania obowiązku podatkowego jest równoznaczny z wystawieniem rachunku czy faktury (przychód należny choćby faktycznie jeszcze nie uzyskany), w przypadku odsetek obowiązek podatkowy powstaje dopiero w momencie faktycznego otrzymania odsetek. Dopiero wówczas podatnik powinien zaksięgować je i w konsekwencji wziąć pod uwagę przy bieżącym ustalaniu zaliczki na podatek. Wynika to z treści art. 14 ust. 3 ustawy, zgodnie z którym do przychodów z działalności gospodarczej nie zalicza się: otrzymanych pożyczek i kredytów oraz zwróconych pożyczek, z wyjątkiem skapitalizowanych odsetek od tych pożyczek, a także kwot naliczonych, lecz nie otrzymanych odsetek od należności, w tym również od udzielonych pożyczek.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Podatek od czynności pożyczki

Oddzielnego omówienia wymaga kwestia podatku od czynności cywilnoprawnych. Z istoty opodatkowania przychodów kapitałowych w postaci odsetek od pożyczek na zasadach przychodu z działalności gospodarczej wynika, że do przychodów tych zastosowanie mają przepisy dotyczące zasad ustalania kosztów uzyskania przychodów (art. 22 i 23 ustawy). W tym kontekście pojawia się pytanie, czy zapłacony od umowy pożyczki podatek od czynności cywilnoprawnych można uznać za koszt uzyskania przychodu? Tak, ponieważ zgodnie z ogólną regułą zawartą w art. 22 ustawy kosztem uzyskania przychodu z danego źródła jest każdy wydatek poniesiony w celu osiągnięcia tego przychodu, chyba że konkretny przepis art. 23 zawiera zasadę, iż wydatku tego nie można uznać za koszt uzyskania przychodów.

Lista wydatków

Artykuł 23 ma charakter enumeratywny, co oznacza, że wyspecyfikowana w nim lista wydatków, których nie można (w całości lub w części) uznać za koszt uzyskania przychodów, jest kompletna, czyli że ani fiskus, ani podatnik nie ma prawa do swobodnego jej poszerzania. Niewątpliwie podatek od czynności cywilnoprawnych trzeba zpłacić, by osiągnąć przychód (w postaci odsetek) z pożyczki. A w art. 23 znajdziemy co prawda zapis, iż nie jest kosztem uzyskania przychodu podatek dochodowy czy podatek od spadków i darowizn, natomiast nie ma zapisu, że nie może nim być podatek od czynności cywilnoprawnych. Dlatego nie ma przeszkód, by uznać go za koszt uzyskania przychodu w postaci odsetek.

Trzeba jednak pamiętać o tym, że przychód z odsetek pojawi się dopiero w chwili faktycznego otrzymania pieniędzy z tego tytułu. Tak więc dopiero wówczas możliwe będzie podatkowe odliczenie kosztów uzyskania przychodu.

EDYTA DOBROWOLSKA


Źródło: GP

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:

REKLAMA

QR Code
Infor.pl
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Czy komputery kwantowe są zagrożeniem dla blockchaina i bezpieczeństwa cyfrowych transakcji?

Blockchain od lat jest symbolem bezpieczeństwa i niezmienności danych. Jego zastosowanie wykracza daleko poza kryptowaluty – wykorzystuje się go w finansach, administracji, logistyce czy ochronie zdrowia. Jednak pojawienie się komputerów kwantowych, zdolnych do przeprowadzania obliczeń niewyobrażalnych dla klasycznych komputerów, rodzi pytanie: czy blockchain przestanie być odporny na złamanie? A jeśli tak, jakie będą tego konsekwencje dla transakcji, danych i całej gospodarki cyfrowej?

MSWiA: Świadczenia mieszkaniowe dla policjantów. Ale nie odprawa mieszkaniowa. Wszystko zależy od zgody premiera na 1 mld zł

Jeżeli będzie taka zgoda, to MSWiA przedstawi za kilka tygodni rozpocznie procedurę legislacyjną. Zapowiedział do wiceminister MSWiA Czesław Mroczek podkreślając, że rząd ma świadomość, że funkcjonariusze od wielu lat czekają przede wszystkim na świadczenia mieszkaniowe i zrównanie ich ze świadczeniami żołnierzy zawodowych. W tej sprawie musi jednak zapaść decyzja rządu, bo spowoduje to zwiększenie wydatków resortu o ponad 1 mld zł.

Od 1 lutego 2025 r. ZUS przyjmuje wnioski o 800 plus. Jak złożyć wniosek?

Zbliża się termin składania wniosków o świadczenie wychowawcze, tzw. 800 plus. Od 1 lutego 2025 r. ZUS będzie przyjmować wnioski o to świadczenie na okres świadczeniowy 2025/2026. Mogą je składać rodzice i opiekunowie dzieci w wieku do 18. roku życia, którzy to świadczenie pobierają.

Podstawa wymiaru oraz kwoty składki na ubezpieczenie zdrowotne w 2025 r.

Zakład Ubezpieczeń Społecznych przedstawił informację w sprawie podstawy wymiaru składki oraz kwoty składki na ubezpieczenie zdrowotne w 2025 r. dla niektórych grup ubezpieczonych.

REKLAMA

Rozwód a udziały w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością (sp. z o.o.)

Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (sp. z o.o.) to najpopularniejszy rodzaj spółki w Polsce. Bardzo często – z różnych względów – wspólnikiem jest tylko jedno z małżonków. Dzieje się tak nawet wtedy, gdy w małżeństwie obowiązuje ustrój wspólności majątkowej. Dopóki w małżeństwie panuje zgoda, problemu raczej nie ma. Nieporozumienia powstają wtedy, gdy mąż i żona pozostają w konflikcie, a w ostateczności dochodzi do rozwodu. I do podziału majątku. Co się dzieje z udziałami w spółce z o.o., gdy nastąpi rozwód i byli małżonkowie zamierzają dokonać podziału swojego majątku?

Przelewy natychmiastowe – czy europejskie banki są gotowe do zmian?

Zgodnie z decyzją Parlamentu Europejskiego przelewy w euro mają docierać na konta klientów w UE w ciągu 10 sekund. Bankom, które nie spełnią tego wymogu, mogą grozić nie tylko kary, ale i utrata klientów.

Coraz mniej czasu na złożenie deklaracji przystąpienia do matury w 2025 r.

Zbliża się termin złożenia deklaracji przystąpienia do egzaminu maturalnego przez tegorocznych maturzystów. To deklaracja ostateczna, którą składa się tylko raz, bez możliwości zmiany.

Przedsiębiorców niepokoją podatki i niestabilność prawa. Dużym problemem są też rosnące koszty energii

Rosnące koszty energii, wysokie podatki i niestabilność prawa to największe obawy polskich przedsiębiorców. Firmy mierzą się także z problemem braków kadrowych, a większość nie spodziewa się poprawy warunków gospodarczych w najbliższym czasie.

REKLAMA

Zasady refundacji okularów lub szkieł kontaktowych: dokumentacja

Pracodawcy mają obowiązek zapewnić pracownikom okulary bądź szkła kontaktowe korygujące wzrok swoim pracownikom. Co należy uwzględnić w dokumentacji dotyczącej refundacji za poniesione koszty związane z zakupem okularów lub szkieł kontaktowych korygujących wzrok?

Polacy będą w szoku. Ceny usług stomatologicznych u nas idą szybciej w górę niż średnia w całej UE

Szokujące dane dotyczące usług stomatologicznych. Okazuje się, że w Polsce ceny rosną znacznie szybciej niż unijna średnia. Dlaczego tak się dzieje, skąd takie ceny na naszym rynku usług dentystycznych?

REKLAMA